【摘要】企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中至關(guān)重要的因素，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分，二者相輔相成。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，分析了企業(yè)內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施中存在的問題，并據(jù)此給出了相應(yīng)的參考建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)? 內(nèi)部控制? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）內(nèi)部控制的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五部分組成。它是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高工作效率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全，確保各項(xiàng)方針政策的遵守和執(zhí)行而采取的一系列方法和措施的總稱。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資金周轉(zhuǎn)方面有影響的風(fēng)險(xiǎn)，還有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在未來出現(xiàn)資金流動(dòng)困難、不能夠及時(shí)償還債務(wù)、對(duì)企業(yè)帶來?yè)p失的一切相關(guān)影響因素進(jìn)行管理。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制工作存在瑕疵

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，內(nèi)部控制是關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成功與否，內(nèi)部控制起著決定性的作用。然而，從目前來看，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作過程中，有存在著一定的瑕疵，進(jìn)而使得對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控，起不到應(yīng)有的作用。

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不夠。追求利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及負(fù)責(zé)人的職責(zé)及任務(wù)，然而許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者把提高企業(yè)效益的著眼點(diǎn)放在如何擴(kuò)大爭(zhēng)取客戶、擴(kuò)大銷售以及提高企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)水平上，認(rèn)為只有這樣才能真正獲得利潤(rùn)。一些企業(yè)的管理較為粗放，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí)，使其內(nèi)部控制制度在建立、完善方面缺乏科學(xué)性、合理性。另外，部分企業(yè)為了達(dá)到其對(duì)外融資、上市以及領(lǐng)導(dǎo)自身業(yè)績(jī)考核的目的，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真甚至是進(jìn)行財(cái)務(wù)造假;更有甚者，一些國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了其一已私利低價(jià)、賤賣國(guó)有資產(chǎn)，致使出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失以及領(lǐng)導(dǎo)貪腐問題的出現(xiàn)。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制工作“有意、無意”的忽視，是造成企業(yè)內(nèi)部控制工作無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)的直接原因，進(jìn)而引申對(duì)于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也起不到應(yīng)有的作用。

（2）內(nèi)部控制工作執(zhí)行力不足。內(nèi)部控制工作其實(shí)質(zhì)就是內(nèi)部控制人員依靠?jī)?nèi)控制度、采用一定的內(nèi)控方法，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程進(jìn)行全員、全方位、全過程的監(jiān)督、控制。從現(xiàn)實(shí)來看，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作在執(zhí)行過程中或多或少存在執(zhí)行力不足的問題。究其原因，主要是體現(xiàn)在企業(yè)部門之間的本位思想及相關(guān)人員對(duì)于內(nèi)部控制工作執(zhí)行不徹底等原因造成的。

（二）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無論是規(guī)章制度的建設(shè)、具體工作的執(zhí)行還是執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)，都需要通過人員來完成，可以說相關(guān)人員在這項(xiàng)工作進(jìn)程中起著至關(guān)重要的作用。但是從目前企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人員結(jié)構(gòu)情況來看，都缺乏專業(yè)的人員來完成該工作，使得該工作的執(zhí)行效果較差。首先，從國(guó)家層面上來看，對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)研究認(rèn)識(shí)及開展的時(shí)間較晚，使得對(duì)于專業(yè)人才的培養(yǎng)上相關(guān)滯后;其次，企業(yè)自身重視程度不夠，大多都不設(shè)置該項(xiàng)崗位，即使需要也只是由一般會(huì)計(jì)人員兼任，因此無法從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方針的制訂與執(zhí)行、提高其管理效率、保證資產(chǎn)安全性等角度來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策及建議

（一）增強(qiáng)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)

首先，企業(yè)的管理人員必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析以及控制意識(shí)。其次，相關(guān)管理人員還需明確財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建立對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，其應(yīng)樹立現(xiàn)代化的管理理念，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的規(guī)范化工作。在實(shí)際工作中，應(yīng)邀請(qǐng)專家對(duì)企業(yè)管理層及一線員工進(jìn)行講課，宣傳內(nèi)部控制意義所在，使得每一名員工都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并能夠?qū)⑵淙谌胱陨淼娜粘９ぷ髦袠?biāo)，例如：普通員工因具有較高的監(jiān)督意識(shí)，在工作中自覺監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的行為，從而進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性，以確保企業(yè)決策的科學(xué)性;財(cái)務(wù)人員能夠意識(shí)到自身工作的神圣使命，并具有較高的責(zé)任感，保證每一步工作的科學(xué)、有序。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供科學(xué)依據(jù)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系主要分析的是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況和影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素，在明確主要影響因素后制定針對(duì)性的處理方法。因此，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立具有十分重要的意義。具體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系也可以稱為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，其主要可以分為兩大指標(biāo)：一是財(cái)務(wù)指標(biāo);二是非財(cái)務(wù)指標(biāo)。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要指的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)，當(dāng)前使用較為廣泛的有四種指標(biāo)：一是營(yíng)運(yùn)能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo);二是償債能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo);三是盈利能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo);四是成長(zhǎng)能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)?？偠灾撓到y(tǒng)的應(yīng)用有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的周期性評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)，最大限度地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好預(yù)算管理，有效落實(shí)預(yù)算目標(biāo)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算管理是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。首先，企業(yè)的管理人員必須重視預(yù)算工作，合理確定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并從現(xiàn)金流量、利潤(rùn)等多個(gè)方面出發(fā)，做好各個(gè)方面預(yù)算工作，提高企業(yè)預(yù)算可行性。其次，對(duì)于管理結(jié)構(gòu)而言，其必須明確自身的職責(zé)所在，明確預(yù)算目標(biāo)以及管理權(quán)限，遵循“上下結(jié)合、逐級(jí)匯總、全員參與、分級(jí)編制”的原則，開展預(yù)算管理的編制工作，確保其能夠有效落實(shí)到各個(gè)部門中。此外，隨著信息時(shí)代的到來，信息技術(shù)逐漸被廣泛應(yīng)用到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)此企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理數(shù)字化平臺(tái)的構(gòu)建，其不僅有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，還有利于實(shí)現(xiàn)部分信息資源的有效共享，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、有效。

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作者簡(jiǎn)介：肖紅平（1970-），男，漢族，湖北武漢人，碩士研究生，研究方向?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)，職稱為中級(jí)會(huì)計(jì)師。