任曉鵬

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)軟件 ?現(xiàn)金流量表 ?編制方法 ?探析

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流入量和流出量的財(cái)務(wù)報(bào)表，它通過(guò)動(dòng)態(tài)地反映企業(yè)某一時(shí)段內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，對(duì)于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，有利于企業(yè)作出正確的預(yù)測(cè)和決策。

目前，現(xiàn)金流量表編制的方法相對(duì)落后，不管是使用公式法還是分析填列法，不僅工作量大、編制過(guò)程繁瑣，而且準(zhǔn)確性不高，不能真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)現(xiàn)金流的情況。傳統(tǒng)的編制方法暴露出了很多缺陷和不足，無(wú)法滿足企業(yè)精細(xì)化管理的需要，這就需要探索現(xiàn)金流量表編制新途徑，提高現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確度和工作效率。

一、現(xiàn)金流量表作用概述

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)不僅需要將產(chǎn)品賣(mài)出去以獲得高額的利潤(rùn)，同時(shí)必須及時(shí)回收資金，做到適度賒銷(xiāo)，要有足夠的現(xiàn)金流維持企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)。企業(yè)即使有高額的利潤(rùn)而如果沒(méi)有現(xiàn)金流也難以為繼，現(xiàn)金流斷裂會(huì)成為企業(yè)致命的危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)倒閉。企業(yè)現(xiàn)金流狀況，愈來(lái)愈引起企業(yè)研究者和管理層的關(guān)注。自從2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表頒布后，通過(guò)多年的使用和實(shí)踐，人們逐漸認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量表的重要作用，從之前的單純追求“利潤(rùn)最大化”到重視企業(yè)現(xiàn)金流量的變動(dòng)。通過(guò)現(xiàn)金流量表，不僅直觀地反映出企業(yè)三大活動(dòng)的現(xiàn)金流量，還可以分析企業(yè)的支付能力和償債能力，借以大致判斷企業(yè)運(yùn)營(yíng)是否順暢，通過(guò)現(xiàn)金流量，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。

二、當(dāng)前現(xiàn)金流量表編制存在的問(wèn)題

傳統(tǒng)的現(xiàn)金流量表編制的主要方法是使用公式法和分析填列法（工作底稿法和T型賬戶法）。使用公式法編制現(xiàn)金流量表，過(guò)于機(jī)械呆板，好多會(huì)計(jì)人員照搬套用，如果由于合并賬戶、調(diào)賬等特殊性賬務(wù)處理，套用公式編制出來(lái)的現(xiàn)金流量表信息失真，誤導(dǎo)報(bào)表使用者。使用分析填列法編制現(xiàn)金流量表主要適用于小型企業(yè)，在業(yè)務(wù)量和憑證量不大的情況下，可以使用分析填列法。如果業(yè)務(wù)量大、憑證多，使用分析填列法工作量大，過(guò)程繁瑣，調(diào)整項(xiàng)目多，勾稽關(guān)系很難平衡，編制難度很大。

三、財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表方法

在電子計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)廣泛普及的今天，利用財(cái)務(wù)軟件的功能，尋找現(xiàn)金流量表編制的快捷途徑。使用財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表的的具體操作步驟如下：

（一）設(shè)置現(xiàn)金流量科目

在基礎(chǔ)設(shè)置→會(huì)計(jì)科目下，把“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”下的各級(jí)科目指定為“現(xiàn)金流量科目”。

（二）設(shè)置現(xiàn)金流量項(xiàng)目

1、設(shè)置現(xiàn)金流量的項(xiàng)目大類(lèi)

利用財(cái)務(wù)軟件的功能，設(shè)置現(xiàn)金流量的項(xiàng)目核算。具體方法是，在基礎(chǔ)設(shè)置→財(cái)務(wù)→項(xiàng)目大類(lèi)中。先設(shè)置項(xiàng)目大類(lèi)—“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”。

2、設(shè)置項(xiàng)目分類(lèi)

在設(shè)置好項(xiàng)目大類(lèi)后，設(shè)置項(xiàng)目分類(lèi)，按“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”、“投資活動(dòng)”、“籌劃活動(dòng)”進(jìn)行分類(lèi)，如：設(shè)置項(xiàng)目分類(lèi)時(shí)，可以設(shè)置01為經(jīng)營(yíng)活動(dòng);02為投資活動(dòng);03為籌資活動(dòng)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)一步分為0101現(xiàn)金流入;0102為現(xiàn)金流出;依次設(shè)立0201為投資活動(dòng)下的現(xiàn)金流入，0202為現(xiàn)金流出;0301為籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流入，0302為現(xiàn)金流出。

3、設(shè)置項(xiàng)目目錄

項(xiàng)目目錄的設(shè)置實(shí)際就是設(shè)置項(xiàng)目檔案。如：項(xiàng)目編號(hào)01;項(xiàng)目名稱(chēng)：銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;所屬分類(lèi)碼為0101;所屬分類(lèi)名稱(chēng)：現(xiàn)金流入;方向：流入。編號(hào)02;項(xiàng)目名稱(chēng)：收到的稅費(fèi)返還;所屬分類(lèi)碼：0101所屬分類(lèi)名稱(chēng)：現(xiàn)金流入;方向：流入。依照上述方法錄入現(xiàn)金流量的各個(gè)項(xiàng)目的檔案。

（三）現(xiàn)金流量表報(bào)表公式的設(shè)置和應(yīng)用

（1）在UFO報(bào)表模塊中，設(shè)置各個(gè)項(xiàng)目的公式。如設(shè)置“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”：進(jìn)入數(shù)據(jù)→編輯公式→單元公式→自定義公式，使用函數(shù)向?qū)?，在?cái)務(wù)軟件的賬務(wù)函數(shù)中找到函數(shù)名為“現(xiàn)金流量項(xiàng)目金額（XJLL）”，然后點(diǎn)擊“下一步”，在“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”中找到現(xiàn)金流量項(xiàng)目目錄對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”序號(hào)01，如果是設(shè)置本月的現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)期間選擇“月”，方向選擇“流入”，在“包含未記賬憑證”和“包含調(diào)整憑證”前的方框中打勾，然后點(diǎn)擊：“確定”。如：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：本期數(shù)=XJLL（，，"借"，"01"，，，，月）-XJLL（，，"貸"，"01"，，，，月）;本年累計(jì)=LJXJLL（"月"，"01"，"流入"，，，"y"，，，，，，）-LJXJLL（"月"，"01"，"流出"，，，"y"，，，，，，） 。如：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：本期數(shù)=XJLL（，，"貸"，"04"，，，，月）-XJLL（，，"借"，"04"，，，，月）;本年累計(jì)=LJXJLL（"月"，"04"，"流出"，，，"y"，，，，，，）-LJXJLL（"月"，"04"，"流入"，，，"y"，，，，，，）。按照上述方法和步驟，依次對(duì)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”、“投資活動(dòng)”、“籌資活動(dòng)”中的各個(gè)項(xiàng)目的公式進(jìn)行設(shè)置。

（2）設(shè)置現(xiàn)金流入量合計(jì)和流出量合計(jì)時(shí)，在函數(shù)向?qū)е姓业健敖y(tǒng)計(jì)函數(shù)”中的ptotal函數(shù)，如求C列17行到21行的和，用ptotal（？C17：？C21）表示;如求C列17行單元格與C列27行單元格的差，用？C22-？C27。

（3）根據(jù)設(shè)置完成的現(xiàn)金流量表報(bào)表公式，保存為模版，在月末處理完成后，在UFO報(bào)表模塊下，點(diǎn)擊“文件”→“打開(kāi)”，找到保存好的現(xiàn)金流量表模版，在“數(shù)據(jù)”→“關(guān)鍵字錄入”中修改報(bào)表的時(shí)間，即可生成想要的現(xiàn)金流量表。

四、財(cái)務(wù)軟件編制現(xiàn)金流量表的意義

可以看出，在信息化時(shí)代，充分利用電子計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件的功能編制現(xiàn)金流量表“一勞永逸”，大大減少了工作量，速度快，效率高，編報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確，可以根據(jù)不同的時(shí)間段要求編制，極大地提高了現(xiàn)金流量表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)

[1]中華人民共和國(guó)，財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年版.

[2]王國(guó)興.淺談現(xiàn)金流量表的重要性[J].山西廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2009年（1）.

[3]顧立新.現(xiàn)金流量表編制中若干實(shí)務(wù)問(wèn)題探討[J].中國(guó)外資 2014年（12）.

[4]梁霞.電算化條件下現(xiàn)金流量表編制方法之比較[J].財(cái)務(wù)月刊，2008年（16）.