馬小建

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制

一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制建立實(shí)施應(yīng)遵循的原則

通常而言，單位實(shí)行內(nèi)部控制主要遵循四個(gè)方面的原則。首先，全面性原則。即單位的內(nèi)部控制要涵蓋其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從決策到執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程，以及對(duì)單位及下屬部門(mén)所以業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的全面控制;其次，重要性原則。即單位內(nèi)部控制在注重全面的前提下，要著重關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以更為嚴(yán)格的管控措施確保這一方面的安全;再次，制衡性原則。制衡性原則主要指單位在機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面建立相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)之間的相互監(jiān)督，權(quán)責(zé)分明;最后，適應(yīng)性原則。指單位的內(nèi)部控制制度要與單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)相適應(yīng)，同時(shí)要與單位所處內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化定期進(jìn)行調(diào)整、更新。

二、新常態(tài)下科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

重科研、輕管理是大部分科學(xué)事業(yè)單位普遍存在的問(wèn)題，大部分單位缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，即便建立了內(nèi)控制度，也并沒(méi)有得到很好地落實(shí)，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，且還存在很大的問(wèn)題和缺陷。單位內(nèi)部控制意識(shí)的缺乏以及對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的疏忽，嚴(yán)重限制了我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展。所以，當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位完善內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵在于樹(shù)立并增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

就目前的情況而言，我國(guó)大部分科學(xué)事業(yè)單位都未建立起完善的內(nèi)部控制體系。單位內(nèi)部在處理日常業(yè)務(wù)時(shí)，仍然將財(cái)務(wù)制度作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞沒(méi)有加以重視。相關(guān)管理人員和業(yè)務(wù)人員并沒(méi)有內(nèi)部控制的理念，單位內(nèi)部也沒(méi)有形成全員參與的控制環(huán)境。內(nèi)控體系的不健全使內(nèi)部控制在單位發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不完善

科學(xué)事業(yè)單位因其單位的特殊性，在財(cái)務(wù)預(yù)算方面比較籠統(tǒng)。財(cái)務(wù)預(yù)算往往沒(méi)有細(xì)化到具體的部門(mén)和具體項(xiàng)目，這就導(dǎo)致了單位實(shí)際業(yè)務(wù)支出與預(yù)算編制不相符的情況。因此，單位會(huì)結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況不斷地調(diào)整單位預(yù)算，而導(dǎo)致最初制定的預(yù)算計(jì)劃難以執(zhí)行，使預(yù)算失去約束的效力。部分單位雖然規(guī)定了費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)，但仍存在實(shí)報(bào)實(shí)銷的情況，設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)并未產(chǎn)生作用與約束，使內(nèi)部控制也失去了效力。

三、新常態(tài)下科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）強(qiáng)化制度保障

新常態(tài)下科學(xué)事業(yè)單位要健全內(nèi)部控制體系就要不斷強(qiáng)化制度保障，而強(qiáng)化制度保障主要需要做好三個(gè)方面：首先，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中形成相互制約、相互監(jiān)督的制度，在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目等方面必須職權(quán)分離、權(quán)責(zé)分明;其次，要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與定期評(píng)價(jià)。要對(duì)重點(diǎn)崗位和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，并對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期的核查與評(píng)價(jià)，并將監(jiān)督與評(píng)價(jià)的結(jié)果定期進(jìn)行公示，這要求單位要設(shè)立獨(dú)立的部門(mén)并配備專業(yè)的人員進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作;最后，要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。單位要對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并實(shí)時(shí)關(guān)注單位內(nèi)外部環(huán)境，包括國(guó)家政策、科研環(huán)境和單位的管理模式等，從而對(duì)當(dāng)前的內(nèi)控制度存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)，以盡可能地減少單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

科學(xué)事業(yè)單位要加強(qiáng)單位的預(yù)算編制并建立預(yù)算管控制度并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行預(yù)算。對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算申報(bào)以及審核、執(zhí)行、監(jiān)督等過(guò)程都要嚴(yán)格地控制并由不同的人來(lái)進(jìn)行處理。同時(shí)，項(xiàng)目各個(gè)流程以及涉及的部門(mén)和崗位之間，應(yīng)該做到權(quán)責(zé)分明，相互制約。在項(xiàng)目完成后要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)地分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)改進(jìn)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)部門(mén)是實(shí)施內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平是影響內(nèi)控制度實(shí)施的關(guān)鍵因素。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，單位財(cái)務(wù)人員的工作不再限于日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，而更多地涉及到財(cái)務(wù)管理以及參與單位決策等方面。因此，更要不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理方面的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和財(cái)務(wù)管理水平得到整體不斷地提高，從而優(yōu)化單位的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

[1]李鴻飛.科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)究[J].財(cái)經(jīng)界，2015，11.