管程程

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糧食企業(yè)財務管理問題及對策分析——以德州市為例

管程程

（山東華宇工學院 山東德州 253034）

農業(yè)經濟中第一產業(yè)是糧食產業(yè)，糧食產業(yè)關系國計民生，關系到人們的營養(yǎng)、健康和安全保障。文章在闡述糧食企業(yè)財務管理重要性的基礎上，分析了德州市糧食企業(yè)財務管理中存在的問題，給出了德州市糧食企業(yè)財務管理改革的對策。

財務管理；糧食企業(yè)；對策

1 糧食企業(yè)財務管理的重要性

在以計劃作為資源配置主要方式的經濟體制下，德州市糧食企業(yè)按照國家制定的最新財務制度辦理現金收支業(yè)務和使用資金。隨著糧食購銷市場化推動，改制后的糧食企業(yè)財務管理職能由會計核算與會計監(jiān)督兩項職能，擴展到預測決策、計劃控制、財務分析以及業(yè)績評價，對于糧食企業(yè)來說，財務管理工作的起著非常重要的作用。糧食企業(yè)既具備國家政府職能，同時又參與市場的競爭。無論是政府行政管理部門、糧食行業(yè)監(jiān)管部門、銀行稅務部門，還是消費者、原材料供應商，或是企業(yè)員工，都需要用到企業(yè)財務信息，真實準確的財務信息能有效協(xié)調內外部關系。

2 德州市糧食企業(yè)財務管理存在的問題

2.1 財務專業(yè)人員問題

德州市糧食企業(yè)規(guī)模不大，其涉及到的企業(yè)業(yè)務類型也相對比較單一，而且企業(yè)的會計人員對于核算方面的業(yè)務處理也并不算復雜，所以糧食企業(yè)為了降低人員費用，采取一人多崗策略。如出納人員的職責是管理現金及銀行存款等相關工作。糧食企業(yè)的會計管理模式混亂，各個部門人員沒有明顯的權限劃分，缺乏相應的監(jiān)督管理機制對其進行約束和規(guī)范，使得企業(yè)在會計核算中無法起到相互監(jiān)督和制約的作用，因此無法起到規(guī)避風險的作用。

2.2 籌資管理問題

德州市糧食企業(yè)從2015~2018年期間的資產負債率在逐漸上升，表明其償還債務的能力在下降，說明企業(yè)的發(fā)展能力也在減弱。產權比率越高，表明企業(yè)償還債務的能力越弱。糧食企業(yè)從2015~2018年期間產權比率在逐漸上升，即企業(yè)償還債務的能力在下降。德州市糧食企業(yè)正處于一個成長發(fā)展期，對資金需求量相對來說較大，但是其自身的融資能力和資金運營能力比較差，在現行的解決措施中很多情況下并不能滿足糧食企業(yè)的發(fā)展需要。

2.3 投資管理問題

據不完全數據統(tǒng)計，德州市糧食企業(yè)分店黑馬店的原始投資額為130 萬元，2011年開始進行初始投資，2012~2016年企業(yè)的現金流量凈額為-0.48 萬元，直到2017年底企業(yè)才將初始投資額收回，管理層及同行業(yè)的預期投資回收期一般為3年，而企業(yè)在第5年才將投資額全部收回，可以看出其投資收益水平較低，糧食企業(yè)對投資方式與資金籌集方面并沒有考慮周全，導致投資回收期較長，說明企業(yè)管理層預期較為樂觀，而影響了企業(yè)的管理決策。德州市糧食企業(yè)在這五年的收益較低，表面其管理層未進行有效管理與監(jiān)督，導致營業(yè)收益下降。沒有科學分析與論證的情況下進行盲目投資，只憑經驗和感覺決策的行為，必然會加大企業(yè)投資風險。

2.4 營運資金問題

以應收賬款為例，其周轉緩慢，從2015年到2018年，德州市糧食企業(yè)的應收賬款在大幅度增加。和2016年相比，應收賬款的變動幅度較大，其在流動資產中所占的比重也逐漸上升，達到11 %左右。德州市糧食企業(yè)只追求營收，沒有對應收賬款進行全面管控，使賬款難以回收，而形成壞賬。未建立客戶賒銷賬管理制度，沒有回收賬款措施，即使增加了企業(yè)收入，也使應收賬款占比較大，造成企業(yè)的資金緊張。

3 德州市糧食企業(yè)財務管理改革的對策及建議

3.1 合理設置財務管理崗位，提高財務管理人員整體素質

首先，應讓企業(yè)中財務人員不斷的學習，認識到其財務管理工作的重要性。德州市糧食企業(yè)規(guī)模比較小、缺乏良好的企業(yè)文化，德州市糧食企業(yè)應充分認識和發(fā)揮自身的優(yōu)點，有效的利用現有的企業(yè)資源，努力創(chuàng)造一切條件，建立和完善人才引進機制，激發(fā)員工潛力，為企業(yè)提供更好的服務。德州市糧食企業(yè)還可根據自身實際情況，定期從大學或企業(yè)聘請專業(yè)財務管理專家進行實際調研，對企業(yè)財務管理狀況進行分析，以便發(fā)現企業(yè)財務管理方面存在的缺陷，并提出可行的策略。

其次，德州市糧食企業(yè)應建立完善的財務管理培訓制度。在員工財務管理基本技能的基礎上，組織學習財務管理的相關理論知識，同時對學習優(yōu)秀者要給予相應的獎勵，從而刺激了員工不斷的提高業(yè)務水平，進而不斷提高企業(yè)財務人員的整體素質。同時定期或不定期的選派優(yōu)秀財務人員帶薪去學習，雖然這種方式前期會給企業(yè)帶來一定的成本，但是可以起到激發(fā)財務人員工作積極性的作用，吸引更多優(yōu)秀的員工加入，為企業(yè)未來持續(xù)健康發(fā)展做貢獻。

3.2 提高企業(yè)資信水平，加強籌資能力

德州市糧食企業(yè)應做到及時納稅與償還銀行貸款。在還款時間之前提前做好還款計劃，按時歸還，維護企業(yè)優(yōu)良的銀行信用記錄，為今后借款創(chuàng)造了一個良好的條件。德州市糧食企業(yè)要想在今后取得銀行貸款方面獲得優(yōu)惠，可以采取聘請銀行的會計師對企業(yè)日常的財務工作進行指導，從而增強銀行對本企業(yè)的認知度，有利于企業(yè)日后融資。同時，德州市糧食企業(yè)還需設立專門賬戶，?？顚Ｓ茫邮茔y行的監(jiān)督，及時與銀行進行溝通，與銀行建立最基本的信任，有利于降低企業(yè)的短期還款壓力。只有拓展企業(yè)的融資渠道，使企業(yè)的資金得到有利保障，實現一種雙贏，企業(yè)資金短缺的問題得到了解決，才有利于企業(yè)健康快速發(fā)展。

3.3 合理規(guī)劃，科學投資

首先，德州市糧食企業(yè)在進行投資決策前要學會進行科學分析，嚴格控制與規(guī)避風險，盡可能在自身能力范圍內達到最佳投資效果。其次，德州市糧食企業(yè)結合企業(yè)自身的實際，在企業(yè)可以接受的風險承受范圍之內綜合考慮糧食的銷路和趨勢，在預測糧食的銷售收入和成本以及盈利等相關指標時，不僅僅要進行直觀的預測，還要綜合運用各種財務指標對預測進行充分的驗證，在進行權衡利弊后再決策。

3.4 加強對應收賬款及存貨的管理

首先，強化客戶信譽要求的管理。德州市糧食企業(yè)在生產經營過程中，隨著客戶量的增加，在客戶提出掛賬要求時候，需簽訂掛賬合同，同時企業(yè)要對新客戶的基本情況進行了解審核并備案，以免給企業(yè)造成不必的損失。其次，明確財務部的應收賬款管理職責，對于每筆經濟業(yè)務的賒銷額，財務部門應控制最高限量，以避免引起壞賬損失的發(fā)生。最后，加強各部門之間的協(xié)作能力。如銷售部門把控應收賬款的信用期限及現金折扣等內容；服務部門加強同客戶之間的聯(lián)系，及時反應客戶對公司產品提出的建議，協(xié)調公司與客戶之間的關系，確保公司的應收賬款能夠順利收回，提高企業(yè)應收賬款的回收質量。

優(yōu)化企業(yè)糧食庫存管理，需增強對原材料的進銷管理，建立商品進銷單，爭取得到價格上的優(yōu)勢。每月末定期盤點庫存糧食，降低庫存損失率。財務部門對糧食存貨的有效期和周轉率等進行分析，加強與庫管部門的溝通，完善庫存系統(tǒng)。同時做好退回存貨環(huán)節(jié)的明細，防止壞賬現象的發(fā)生。

4 小結

在新時代市場經濟的推動下，糧食企業(yè)只有打破以往的舊觀念，遵循市場經營管理規(guī)律，方可秉承國家的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。糧食企業(yè)在國家干預下，應不斷發(fā)展，提高自身應對市場風險的能力，扭轉虧損、實現盈利，使企業(yè)做大做強。同時正確掌握當前市場的行情，革新以推銷為導向的理念，實施適應當前市場環(huán)境的經營策略，優(yōu)化糧食企業(yè)的財務管理體系，從而提高糧食企業(yè)經濟效益和社會效益。

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10.3969/j.issn.2095-1205.2019.04.43

2018年山東省教育教學研究課題階段性研究成果《“互聯(lián)網+”背景下“MOOC”資源在混合式教學中的研究和實踐》(NO：2018JXY3014)。

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