汪學(xué)兵 肖海曦 臺(tái)稷 劉婭

【摘要】保障資金安全是財(cái)務(wù)工作的基本要求，關(guān)乎公司經(jīng)營(yíng)全局和發(fā)展大計(jì)，國(guó)網(wǎng)**供電公司（以下簡(jiǎn)稱公司）結(jié)合近年內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的資金管理方面存在的問(wèn)題，分析產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因，探索從制度、管理、審核、監(jiān)督、素養(yǎng)等方面入手，深化內(nèi)部控制，建立健全資金安全管控長(zhǎng)效機(jī)制，保障公司資金安全。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)? 資金管理

資金安全管理是財(cái)務(wù)管理的核心，是公司財(cái)務(wù)本質(zhì)安全的重要組成部分，作為關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)家能源安全的電力企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，管理點(diǎn)多面廣，從近年內(nèi)外部審計(jì)檢查來(lái)看，公司還是存在制度執(zhí)行不到位、操作流程不規(guī)范、不相容崗位未嚴(yán)格分離等問(wèn)題，導(dǎo)致資金管理存在安全隱患。具體表現(xiàn)為：

一、資金基礎(chǔ)管理工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)

通過(guò)內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)，公司存在銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范、存在超期未達(dá)賬項(xiàng)未及時(shí)處理、庫(kù)存現(xiàn)金保管不符合要求、現(xiàn)金未建立現(xiàn)金日盤點(diǎn)機(jī)制、存在出納兼任制證情況、出納等關(guān)鍵崗位未定期輪換、銀行預(yù)留印鑒和密鑰放置于抽屜，未設(shè)保險(xiǎn)措施、個(gè)別資金付款申請(qǐng)單審批手續(xù)不全等問(wèn)題，資金基礎(chǔ)管理工作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、營(yíng)銷前端營(yíng)業(yè)資金環(huán)節(jié)存在薄弱環(huán)節(jié)

公司營(yíng)業(yè)資金管理環(huán)節(jié)，存在坐收、走收電費(fèi)未及時(shí)繳存銀行、未辦交接手續(xù);一些收費(fèi)營(yíng)業(yè)廳安全保障措施不到位;存在使用個(gè)人賬戶收存公司電費(fèi)、業(yè)務(wù)收費(fèi)的情況;收取電費(fèi)后銷用戶電費(fèi)欠款不及時(shí)、不規(guī)范等。

針對(duì)公司存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為，要切實(shí)防范資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)，就需從制度、管理、審核、監(jiān)督、素養(yǎng)等方面入手，深化內(nèi)部控制，建立健全資金安全管控長(zhǎng)效機(jī)制，堵塞管理漏洞，落實(shí)資金管理責(zé)任，不斷強(qiáng)化和規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。

一是嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，扎緊制度籬笆。以國(guó)網(wǎng)公司資金安全管理辦法通用制度為依據(jù)，明確職責(zé)、流程和要求，堅(jiān)持嚴(yán)字當(dāng)頭，嚴(yán)抓嚴(yán)管，切實(shí)做好資金安全管理規(guī)章制度執(zhí)行，切實(shí)踐行自身崗位職責(zé)，做好資金安全執(zhí)行保障。同時(shí)，公司組織市縣公司電費(fèi)賬務(wù)班、供電所、營(yíng)業(yè)廳電費(fèi)核算和收款經(jīng)辦人員開(kāi)展專題培訓(xùn)，財(cái)務(wù)、營(yíng)銷專業(yè)部門分別從“不能做”、“怎么做”兩個(gè)方面介紹營(yíng)業(yè)資金管理職責(zé)、核收流程和具體要求，突出資金安全問(wèn)題以例說(shuō)理，確保制度要求傳導(dǎo)落實(shí)到基層。

二是規(guī)范資金日常管理，扎緊管理籬笆。規(guī)范銀行對(duì)賬，所有賬戶銀行余額調(diào)節(jié)表由分管會(huì)計(jì)按月核對(duì)編制，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。加強(qiáng)印鑒、密鑰和網(wǎng)銀管理，逐一審定賬戶網(wǎng)銀支付功能，嚴(yán)格支付“3密鑰”，同時(shí)依托信息化手段，實(shí)現(xiàn)密鑰與電腦IP地址綁定，實(shí)現(xiàn)真正的物理隔離。加強(qiáng)“三印鑒”管理，為負(fù)責(zé)印鑒密鑰保管的人員配齊保險(xiǎn)箱，定期督導(dǎo)更換密鑰密碼。嚴(yán)格資金預(yù)算管理，確保無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支，嚴(yán)格控制預(yù)算外開(kāi)支事項(xiàng)，切實(shí)做到資金合理安排、運(yùn)用，建立事前有預(yù)算、事中有控制、事后有分析的閉環(huán)預(yù)算管理體系。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，所有的電費(fèi)收入專業(yè)賬戶納入“資金池”管理體系，作為基層市縣公司只能進(jìn)不能出，所有用戶退費(fèi)等均通過(guò)基本賬戶，按照規(guī)定審批流程辦理支付業(yè)務(wù)。

三是嚴(yán)格業(yè)務(wù)報(bào)銷審核，扎緊審核籬笆。嚴(yán)格審核報(bào)銷原始單據(jù)，杜絕審批流程不規(guī)范或者審批手續(xù)不全的情況，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的完整性、合法性及合規(guī)性的審核，報(bào)銷人對(duì)申請(qǐng)支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性、有效性、合法性負(fù)責(zé)。規(guī)范業(yè)務(wù)進(jìn)度管理，嚴(yán)格履行資金分級(jí)授權(quán)審批制度。針對(duì)資金安全管理納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，并將財(cái)務(wù)資金安全納入公司安全管理體系，真正完善體現(xiàn)了“大安全”管理理念。

四是強(qiáng)化營(yíng)業(yè)資金監(jiān)督，扎緊監(jiān)督籬笆。由于電力企業(yè)內(nèi)部管理特殊性，電費(fèi)資金收取、審核及明細(xì)用戶核算屬于營(yíng)銷部門管理，有著獨(dú)立的營(yíng)銷管理系統(tǒng)，而財(cái)務(wù)只負(fù)責(zé)總賬核算，因此，作為公司資金安全管理的牽頭部門，就需要組織開(kāi)展對(duì)營(yíng)銷部門開(kāi)展監(jiān)督檢查。建議采用“不發(fā)通知、不打招呼、不要陪同，直奔基層、直插現(xiàn)場(chǎng)”的“四不兩直”方式，對(duì)所屬單位資金安全管理情況進(jìn)行檢查，尤其是對(duì)供電所電費(fèi)收取資金進(jìn)行突擊性檢查，借助監(jiān)控系統(tǒng)開(kāi)展過(guò)程痕跡檢查，并以通報(bào)、簡(jiǎn)報(bào)等方式督導(dǎo)問(wèn)題整改，對(duì)屢查屢犯單位重點(diǎn)進(jìn)行督導(dǎo)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)肅懲戒。及時(shí)對(duì)營(yíng)銷集成憑證進(jìn)行對(duì)賬審核，按日監(jiān)控銀行賬戶余額和監(jiān)控余額，確保不發(fā)生企業(yè)已收銀行未收的未達(dá)款項(xiàng)。

五是提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)，扎緊道德籬笆。君子愛(ài)財(cái)，取之有道。我們要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員廉潔從業(yè)教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員使命感、責(zé)任感，大力弘揚(yáng)“誠(chéng)信、勤勉、廉潔”的職業(yè)品格，教育引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)品德修養(yǎng)，堅(jiān)持原則，嚴(yán)守底線，干事干凈，做到辦任何事情都依法合規(guī)，努力塑造風(fēng)清氣正的良好形象。會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)是我們的職業(yè)生命，資金資產(chǎn)安全完整是我們的核心使命。

總之，供電企業(yè)作為資本密集式企業(yè)，公司上下應(yīng)樹(shù)立財(cái)務(wù)工作“資金安全第一”的理念，深挖內(nèi)部資金管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，擴(kuò)展資金安全管控工作方式，提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)技能水平，夯實(shí)資金管控基礎(chǔ)工作、提升公司整體風(fēng)險(xiǎn)防控水平，有效保障公司建成世界一流能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。

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作者簡(jiǎn)介：汪學(xué)兵（1980-），男，漢族，碩士，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：資金預(yù)算管理。