陳 潔

引言

煙草企業(yè)在實際發(fā)展過程中，不僅要適應(yīng)新時代經(jīng)濟的飛速發(fā)展，還要加快改革創(chuàng)新的步伐，因地制宜、與時俱進的提高企業(yè)的經(jīng)營與管理效率，使煙草企業(yè)能夠在瞬息萬變的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，但就煙草企業(yè)的實際情況進行分析，大部分企業(yè)在內(nèi)部控制與管理過程中還存在一些問題，企業(yè)只有進一步建立完善的內(nèi)部控制機制，確保經(jīng)營管理合法合規(guī)，才能夠?qū)崿F(xiàn)煙草企業(yè)的發(fā)展目標。相關(guān)的工作人員應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控環(huán)節(jié)中存在的問題，并提出有針對性、可操作性的解決措施，緊跟市場的發(fā)展腳步，保障國有資產(chǎn)安全，實現(xiàn)煙草企業(yè)的長遠發(fā)展目標。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度。就煙草企業(yè)的實際情況進行分析，近幾年，煙草企業(yè)將嚴格規(guī)范行為作為發(fā)展的基礎(chǔ)，并在一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，但是在建立內(nèi)控制度的過程中，沒有全面考慮企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化與市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，導(dǎo)致管理力度不足，內(nèi)控工作流于形式。有些煙草企業(yè)的內(nèi)部控制制度僅僅針對于某一環(huán)節(jié)，缺乏全面性與系統(tǒng)性。在內(nèi)部管理過程中存在職責(zé)劃分不清，缺乏精細化管理等問題。

2.缺乏健全的監(jiān)督機制。就煙草企業(yè)的實際情況進行分析，煙草商業(yè)企業(yè)作為政企合一的管理模式，在實際發(fā)展過程中，存在管理職位空懸的問題，導(dǎo)致內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力不強。在煙草企業(yè)內(nèi)部雖然已經(jīng)建立了審計、紀檢、監(jiān)察等監(jiān)督部門。但是在實際工作中，存在溝通協(xié)調(diào)不全面，管理職能交叉等問題，導(dǎo)致監(jiān)督工作缺乏有效落實。

3.財務(wù)活動中存在一定的風(fēng)險。煙草企業(yè)在對財務(wù)活動進行管理的過程中，缺乏完善的風(fēng)險防范機制，導(dǎo)致財務(wù)活動存在一定的風(fēng)險。財務(wù)部門缺乏與各個部門之間的交流與溝通，進而容易導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險問題發(fā)生。部分企業(yè)沒有建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，導(dǎo)致相關(guān)的工作人員無法洞察財務(wù)活動中的風(fēng)險因素，進而對煙草企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展造成一定阻礙。

二、加強煙草企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

1.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，加強制度執(zhí)行力。首先，企業(yè)要秉承著相互約束，相互協(xié)調(diào)的基本原則，對業(yè)務(wù)進行合理的分工，對業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，逐步加強信息化建設(shè)，盡快適應(yīng)市場環(huán)境的變化與發(fā)展。其次，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度要求，推進內(nèi)部控制與風(fēng)險控制的結(jié)合。在優(yōu)化內(nèi)部控制的過程中，要始終堅持以人為本的管理理念，避免在內(nèi)部控制工作中因人為因素導(dǎo)致的失誤。①煙草企業(yè)的管理人員要樹立良好的風(fēng)險防范意識，明確內(nèi)部控制工作的重要性，針對于重要的崗位設(shè)置加強管理力度，定期開展崗位選拔工作，為企業(yè)的管理輸送更多人才。②要逐步加強企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)工作，不僅要保證員工自覺遵守規(guī)章制度，還能夠提高員工的業(yè)務(wù)水平，逐步形成自我約束的管理機制。③在煙草企業(yè)內(nèi)部建立崗位不相容機制，定期進行崗位輪換工作，對重要的崗位安排兩名以上的員工，避免員工徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，進而在一定程度上加強各個部門之間的交流與監(jiān)督。④建立健全的激勵機制，利用適當?shù)目冃Э己朔绞剑箚T工都能夠參與到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)過程中，進而將員工的主觀能動性發(fā)揮到最大化，為煙草企業(yè)的發(fā)展做出巨大的貢獻。

2.建立完善的風(fēng)險評估制度，開展合理評價。就煙草企業(yè)的實際情況進行分析，在開展風(fēng)險評估的過程中，相關(guān)的管理人員應(yīng)當從戰(zhàn)略性發(fā)展目標入手，對于各項經(jīng)營活動中的風(fēng)險及時識別，并對于內(nèi)部控制工作展開合理的評價，結(jié)合實際情況，提出針對性較強的建議，逐步實現(xiàn)煙草企業(yè)的長遠發(fā)展目標，從以下幾個方面入手：①在煙草企業(yè)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險管理部門，并制定出適用煙草企業(yè)的風(fēng)險管理政策與基本標準。在其指導(dǎo)下，保證各個業(yè)務(wù)部門都能夠明確自身基本職責(zé)，并結(jié)合各個部門的實際情況，進一步確立風(fēng)險管理準則，逐步加強煙草企業(yè)的風(fēng)險識別與分析工作。②建立健全的風(fēng)險預(yù)警體系，相關(guān)的工作人員要結(jié)合實際情況，搭建健全的風(fēng)險評估框架體系，利用先進的信息技術(shù)，對風(fēng)險問題進行及時預(yù)警，使相關(guān)的工作人員能夠盡早作出解決措施。③煙草企業(yè)應(yīng)當緊跟時代的發(fā)展腳步，進一步創(chuàng)新風(fēng)險評估方式，結(jié)合煙草行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進行全面的分析，并對于實際發(fā)展中的問題與機遇進行分析，加強對于內(nèi)部環(huán)境的管理力度，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險因素，進而避免經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生。

3.強化內(nèi)部監(jiān)督工作，制定健全的管控制度。①對于生命線給予高度的重視，加強監(jiān)督力度，相關(guān)的工作人員應(yīng)當意識到規(guī)范性管理的重要意義，解決實際生產(chǎn)過程中存在的問題。②保證煙草企業(yè)審計部門的獨立性與剛性，逐步建立健全的管控制度，合理的開展經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計及物資采購等工作。相關(guān)的管理人員要逐步拓寬審計領(lǐng)域，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，將財務(wù)審計的實際作用發(fā)揮到最大化，確保財務(wù)管理的嚴格性與規(guī)范性。③相關(guān)的監(jiān)察機構(gòu)要履行基本的工作職責(zé)，定期開展專項監(jiān)督工作的查處力度，保證監(jiān)督工作的實效性。④煙草企業(yè)要定期對內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)進行合理評估，并通過持續(xù)的監(jiān)督方式，實現(xiàn)基礎(chǔ)的內(nèi)部控制目標。企業(yè)應(yīng)當合理利用外部監(jiān)督的方式，對企業(yè)的稅務(wù)工作與財務(wù)工作進行檢查，并加強各個部門之間的信息交流，逐步將內(nèi)部控制制度落實到各個環(huán)節(jié)中，為煙草企業(yè)的長遠發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

4.加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，保證資產(chǎn)安全。煙草企業(yè)在實際運營過程中，要不斷加強財務(wù)會計的基礎(chǔ)工作，對企業(yè)的經(jīng)營行為進行規(guī)范化管理。首先，要加強財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識，對相關(guān)的會計人員進行教育，不斷提升財務(wù)人員的專業(yè)水平。其次，建立健全的會計檔案，加強存貨、現(xiàn)金使用及往來款項等各個方面的財務(wù)管理工作，保證煙草企業(yè)的各項經(jīng)營活動都能夠經(jīng)過審批，為資產(chǎn)的安全性提供相應(yīng)的保證，形成真實的財務(wù)報告。再次，煙草企業(yè)要加強全面預(yù)算管理的控制工作，保證預(yù)算編制的合理性與高效性，對于成本費用支出與預(yù)算執(zhí)行工作進行監(jiān)督。最后，通過加強對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動與現(xiàn)金流的控制工作，將內(nèi)控管理的結(jié)果及時反饋給工作人員，逐步加強煙草企業(yè)財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動的融合，合理利用會計核算軟件，推動煙草企業(yè)的信息化進程，逐步獲得更高的經(jīng)濟效益。

結(jié)束語

綜上，由于市場經(jīng)濟環(huán)境與煙草企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，煙草企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，相關(guān)的管理人員就要意識到內(nèi)部控制的重要性。在開展各項經(jīng)濟活動的過程中，應(yīng)當建立完善的內(nèi)控體系，保證權(quán)責(zé)分明，對于各個部門的工作人員進行約束，進而有效提高煙草企業(yè)的管理效率，避免財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。通過加強內(nèi)部監(jiān)督力度的方式，促進后續(xù)工作的順利開展，逐步獲得更高的經(jīng)濟效益與社會效益，實現(xiàn)煙草企業(yè)的綜合性發(fā)展。