胡 杰

前言

內(nèi)部控制是從單位自身所處的外部環(huán)境出發(fā)，利用科學(xué)合理、切實(shí)可行的內(nèi)部控制措施，提升單位管理的水平和效果，在規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險的同時，實(shí)現(xiàn)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高。內(nèi)部控制可以看作是一種有效的防御手段，在強(qiáng)化行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)監(jiān)督管理的同時，也可以對其資產(chǎn)管理制度中存在的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，保證良好的管控效果。風(fēng)險導(dǎo)向下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以針對內(nèi)控風(fēng)險采取有效的解決措施，提升內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

一、風(fēng)險導(dǎo)向下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險控制為核心，制定出切實(shí)可行的制度和措施，推動風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的有機(jī)融合，保證財務(wù)信息真實(shí)有效，實(shí)現(xiàn)對于行政事業(yè)單位財務(wù)活動的監(jiān)督管理。同時，內(nèi)部控制還應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對行政事業(yè)單位財務(wù)活動的分析和評估，盡可能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位可以構(gòu)建起風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，對資金進(jìn)行合理調(diào)配，在保證資金安全的同時，為各項工作的順利開展提供相應(yīng)的資金支持，也可以對各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面規(guī)范管理。

新的發(fā)展形勢下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是否能夠取得預(yù)期效果，與單位內(nèi)部控制的環(huán)境存在密切關(guān)聯(lián)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范性?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在不少問題：一是缺乏風(fēng)險管控觀念，在內(nèi)部控制中沒有重視風(fēng)險管控，影響了內(nèi)部控制的效果；二是缺乏完善的內(nèi)控體系，很多行政事業(yè)單位尚沒有建立起完善的風(fēng)險控制體系，內(nèi)部控制水平還不高，部分單位不了解財務(wù)管理的具體職權(quán)，沒有對相應(yīng)的權(quán)力和責(zé)任進(jìn)行明確，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行也存在比較嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象；三是缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題，也無法對內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生進(jìn)行有效預(yù)防。行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種，但是很多時候內(nèi)部監(jiān)督都缺乏實(shí)效性，單位內(nèi)部也沒有設(shè)置專門的風(fēng)險監(jiān)督機(jī)構(gòu)，無法對出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效解決；四是人員素質(zhì)不高，內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)無法很好的適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制需求，影響了內(nèi)部控制的有效性；五是風(fēng)險評估欠缺，有效的風(fēng)險評估能夠幫助管理人員做好風(fēng)險的預(yù)防和應(yīng)對，但是從目前來看，行政事業(yè)單位沒有形成相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，影響了相關(guān)工作的順利開展。

二、風(fēng)險導(dǎo)向下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

1.強(qiáng)化風(fēng)險管控觀念。風(fēng)險導(dǎo)向下，行政事業(yè)單位要對自身的內(nèi)控風(fēng)險問題進(jìn)行解決，提升內(nèi)部控制水平，就必須強(qiáng)化風(fēng)險管控理念，對內(nèi)部控制策略進(jìn)行優(yōu)化，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位管理人員在開展內(nèi)部控制的過程中，需要做好風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部控制的宣傳工作，在單位內(nèi)部交流平臺中，就風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的作用進(jìn)行宣傳，也可以在單位通過張貼、懸掛標(biāo)語等方式來營造風(fēng)險內(nèi)部控制的氛圍，確保所有的工作人員都能夠樹立起相應(yīng)的風(fēng)險意識。行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)該對風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)，定期組織研討會，對內(nèi)控風(fēng)險問題進(jìn)行研究和探討，得到具體有效的應(yīng)對措施，實(shí)現(xiàn)具體問題具體分析，提升內(nèi)部控制的實(shí)際效果。

2.完善內(nèi)控管理體系?；陲L(fēng)險導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險控制為核心，規(guī)范風(fēng)險管理基本流程，提升管理效率。同時，應(yīng)該按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對內(nèi)控管理體系進(jìn)行完善，優(yōu)化風(fēng)險管控制度，提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險控制能力。不僅如此，行政事業(yè)單位還應(yīng)該做好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理部門的職責(zé)劃分，將責(zé)任落實(shí)到崗位和個人，確保工作人員能夠全身心地投入到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中，實(shí)現(xiàn)相關(guān)工作流程的規(guī)范化。行政事業(yè)單位需要立足自身的發(fā)展特點(diǎn)，對工作經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)，將預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行作為核心，依照實(shí)際存在的風(fēng)險因素，制定出有效的風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對制度。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督。風(fēng)險導(dǎo)向下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制離不開內(nèi)部審計監(jiān)督的支持，通過有效的審計監(jiān)督部門，能夠有效避免內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生，保證內(nèi)部控制的實(shí)際效果，因此，行政事業(yè)單位需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計力度，做好審計隊伍建設(shè)，對工作監(jiān)督的范圍和內(nèi)容進(jìn)行明確，同時也必須保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。借助有效的內(nèi)部審計，行政事業(yè)單位可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，并對問題進(jìn)行修正，推動內(nèi)控管理制度的順利實(shí)施，在配合外部審計的情況下，能夠?qū)⒈O(jiān)督審計的作用最大限度地發(fā)揮出來。行政事業(yè)單位還應(yīng)該建立起相應(yīng)的內(nèi)控考評機(jī)制，通過考核評估的方式來保證內(nèi)部效果。

4.做好管理隊伍建設(shè)。高素質(zhì)專業(yè)化的管理隊伍是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制順利實(shí)施的關(guān)鍵，甚至?xí)苯記Q定風(fēng)險導(dǎo)向下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效果。因此，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視管理隊伍的建設(shè)工作，不斷提高內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部控制的順利實(shí)施，將內(nèi)控管理制度的作用切實(shí)發(fā)揮出來。一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在單位內(nèi)部建立起完善的培訓(xùn)機(jī)制，確保每一個內(nèi)控管理人員都能夠參與到培訓(xùn)中。應(yīng)該保證培訓(xùn)機(jī)制的合理性和有效性，提供必要的設(shè)備和資金支持，選擇現(xiàn)代化的培訓(xùn)方式，如管理知識培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)能力培訓(xùn)、干部職工輪訓(xùn)等；二是應(yīng)該對人員培訓(xùn)的目標(biāo)進(jìn)行明確，提升工作人員的風(fēng)險導(dǎo)向意識和內(nèi)部控制意識，從行政事業(yè)單位本身的實(shí)際情況出發(fā)，制定出具有針對性地培訓(xùn)體系；三是應(yīng)該做好管理人員的崗前培訓(xùn)和在職培訓(xùn)，在入職前培訓(xùn)中，應(yīng)該對風(fēng)險導(dǎo)向下內(nèi)部控制的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確；在職培訓(xùn)環(huán)節(jié)，應(yīng)該以內(nèi)部控制方式和技術(shù)為主，提升管理人員的創(chuàng)新意識，確保其能夠?qū)︼L(fēng)險內(nèi)控制度進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和創(chuàng)新。

5.構(gòu)建風(fēng)險評估機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)該對自身的風(fēng)險意識進(jìn)行強(qiáng)化，提升內(nèi)部控制的針對性和適用性，促進(jìn)風(fēng)險控制體系的形成，提升業(yè)務(wù)流程的效率。同時，行政事業(yè)單位在開展風(fēng)險評估的過程中，應(yīng)該對自身在運(yùn)行中可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行分析，依照自身可接受的風(fēng)險程度以及風(fēng)險發(fā)生的原因，制定出切實(shí)可行的風(fēng)險應(yīng)對措施，借助風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險規(guī)避的方式降低風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該堅持風(fēng)險導(dǎo)向，將風(fēng)險控制作為內(nèi)部控制的核心，就內(nèi)部控制管理進(jìn)行強(qiáng)化。同時，針對內(nèi)部控制中存在的問題，行政事業(yè)單位應(yīng)該做好原因分析，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，做好風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，盡可能減少經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)單位的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。