黃 萍 羅萬德

審計整改，是指被審計單位根據(jù)審計報告提出的意見或建議，對其存在的問題采取有效地措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)。審計整改是確保審計監(jiān)督到位與否的關(guān)鍵，審計職能的有效發(fā)揮，一定程度上是通過審計整改的程度和效果來反映。如何推進(jìn)審計整改工作，強(qiáng)化審計成果運用，促進(jìn)所在單位進(jìn)一步規(guī)范管理，完善治理是審計人員必須面對的課題。

一、加強(qiáng)審計整改工作的必要性

加強(qiáng)審計整改，就是根據(jù)審計提出的問題，制定并落實相關(guān)改進(jìn)措施，不斷規(guī)范完善單位有關(guān)的管理制度，堵塞漏洞，發(fā)揮審計在規(guī)范管理、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險、提升效益，加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面的積極作用。十八大以來，黨和國家相繼出臺多項審計工作文件，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上也進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，“各級領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動支持配合審計工作，依法自覺接受審計監(jiān)督，認(rèn)真整改審計查出的問題”，從國家戰(zhàn)略上高度重視審計工作的監(jiān)督作用，更加重視審計結(jié)果運用，強(qiáng)調(diào)審計整改實效，責(zé)任追究到位。

二、強(qiáng)化審計整改的重要意義

（一）審計整改是履行內(nèi)部審計職責(zé)的重要基石。內(nèi)部審計的職責(zé)范圍不斷拓寬，覆蓋單位的方方面面。由原來的對本單位或所屬單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)效益情況的審計，覆蓋到對內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況進(jìn)行離任審計及任中審計全覆蓋，更進(jìn)一步延伸到對重大政策落實、重大經(jīng)營決策、安全生產(chǎn)管理責(zé)任落實、資本保值增值、風(fēng)險防控管理、“八項規(guī)定”精神落實等事項的審計監(jiān)督，通過審計監(jiān)督、審計整改為單位健康平穩(wěn)、高質(zhì)量運營提供堅強(qiáng)的審計保障，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警、防范和“免疫系統(tǒng)”功能。

（二）審計整改工作是審計工作的延續(xù)。審計整改就是要敢于亮家丑、敢于揭家短，實事求是地揭示問題、分析問題，不斷地總結(jié)審計整改工作經(jīng)驗，確保問題真整改、真見效，達(dá)到“審計—整改—規(guī)范—提高”的效果。只有切實增強(qiáng)落實審計整改工作的自覺性，把抓整改落實放在更加突出的位置，堅持常抓不懈，形成正視審計問題、落實審計問題、整改審計問題的良性機(jī)制，才能真正確保審計作用的有效發(fā)揮，才能確保各項制度的貫徹落實。

（三）審計整改是審計監(jiān)督作用有效發(fā)揮的重要途徑。十九大以后，中央提出了依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，拓展審計監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。加大對重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度；對經(jīng)濟(jì)社會運行中各類風(fēng)險隱患揭示力度，對重點民生資金和項目審計力度，做到“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”，切實提高防范和化解風(fēng)險的作用。通過審計整改進(jìn)一步促進(jìn)被審計單位提高資源配置效率、規(guī)范管理，改善企業(yè)運營，完善監(jiān)管體系，履行監(jiān)督職責(zé)。

三、審計整改工作中存在的問題

（一）對審計整改重視不夠。個別被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題剖析和落實整改方面的認(rèn)識不足，對審計提出的問題或建議，整改落實不積極，避重就輕，或者敷衍簡化、草草了事，審計整改存在故意拖延，蒙混過關(guān)、就事論事地進(jìn)行整改處理，沒有“舉一反三”，深刻剖析問題產(chǎn)生的原因，源頭治理力度不夠，使整改工作流于形式。

（二）審計人員綜合素養(yǎng)不夠。多數(shù)企業(yè)出于對審計重視不夠、節(jié)約開支等多方面原因，用人門檻較低，審計人員多數(shù)由業(yè)務(wù)部門直接轉(zhuǎn)入，普遍缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型人才。使得內(nèi)部審計人員多存在知識結(jié)構(gòu)單一、工作經(jīng)驗不足，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計控制能力，對審計制度、審計準(zhǔn)則的把握不準(zhǔn)確、不全面，很難客觀地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出準(zhǔn)確和合理的評價，所提出的審計問題及建議缺乏針對性，導(dǎo)致被審計單位無從整改。

（三）審計決定和審計整改的問責(zé)力度不夠。審計部門查出的審計問題主要是依據(jù)有關(guān)財政收支、財務(wù)收支等相關(guān)的法律、法規(guī)和國家的有關(guān)規(guī)定，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定，因此審計問責(zé)多是行政問責(zé)，強(qiáng)制性和規(guī)范性的法律問責(zé)比較少，在一定程度上影響了審計問責(zé)的作用和效果。在實際審計中，審計發(fā)現(xiàn)的許多重大違規(guī)問題由于不屬于審計法定職責(zé)權(quán)限，審計無法下達(dá)審計決定，只能在審計報告中要求主管部門或相關(guān)部門督促被審計單位整改并追究單位或相關(guān)人員責(zé)任，達(dá)不到應(yīng)有的整改效果。

（四）審計成果運用不到位。從被審計單位審計整改成效看，審計成果運用不到位。部分審計單位未能深挖產(chǎn)生問題的根源，制定的整改措施與審計建議要求不契合，僅僅注重對審計發(fā)現(xiàn)的問題就事論事，點對點的整改，對形成問題的深層次原因分析不透、把握不準(zhǔn)，導(dǎo)致審計整改工作不徹底，留有死角。

四、審計整改的有效途徑

（一）建立健全審計整改的長效機(jī)制。審計部門要根據(jù)審計問題的不同性質(zhì)和問題大小，建立審計問題臺賬制度。實行“問題清單”與“整改清單”對接，對審計整改情況實行動態(tài)管理，“對賬銷號”。要一個審計問題建立一個《審計問題處理單》，凡是涉及一個單位或部門的事項，由該單位或部門具體負(fù)責(zé)；對于涉及兩個及兩個以上單位或部門的，要明確牽頭部門和配合部門，細(xì)化各自職責(zé)。各分管領(lǐng)導(dǎo)要定期督促審計整改進(jìn)度，注重問題整改實效。

（二）完善審計整改聯(lián)動機(jī)制。建立健全審計部門與紀(jì)檢、財務(wù)、組織、企管、人力資源等相關(guān)部門聯(lián)合的審計整改工作協(xié)調(diào)機(jī)制，形成審計整改監(jiān)督合力。明確責(zé)任，凝聚各方共識，構(gòu)建相互協(xié)作、聯(lián)動配合的“大審計”工作格局，嚴(yán)肅對待審計查出的問題，增強(qiáng)被審計單位審計問題整改意識，不斷促進(jìn)審計整改工作規(guī)范化、制度化。

（三）加強(qiáng)人員組織分工，落實整改責(zé)任。被審計單位對本單位審計整改結(jié)果負(fù)總責(zé)，細(xì)化整改工作環(huán)節(jié)，實行“一把手”負(fù)責(zé)制?！耙话咽帧必?fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓、牽頭部門具體抓，審計負(fù)責(zé)人為抓審計整改落實的第一助手，相關(guān)部門積極配合，做到整改措施得力，整改成效顯著，實現(xiàn)以審促管的目的。對存在虛假整改、拒絕或拖延整改、整改不到位的，對被審計單位及有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。

（四）完善審計結(jié)果運用機(jī)制。審計價值除體現(xiàn)在檢查發(fā)現(xiàn)問題方面，更多還體現(xiàn)在服務(wù)、指導(dǎo)、推動、提示和警醒等作用，審計和被審計方要共同查擺問題，堵塞制度和流程漏洞，遏制風(fēng)險苗頭。及時清理不合理的制度和規(guī)則，不斷完善有關(guān)管理制度。做到邊審計、邊督促整改、邊推動問責(zé)和示范引領(lǐng)作用，確保審計整改達(dá)到預(yù)期的效果。

（五）提升審計人員綜合素質(zhì)。單位要重視審計人員隊伍建設(shè)，不斷將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，通過各種渠道開拓審計人員眼界，提高審計人員的業(yè)務(wù)勝任能力。同時，審計人員要履職盡責(zé)、主動擔(dān)當(dāng)作為，不斷把自己打造成為既懂財務(wù)會計、熟悉審計業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營管理等方面知識的復(fù)合型人才，更好地發(fā)揮審計對單位的經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)。