王明華

互聯(lián)網(wǎng)是社會不斷進步與發(fā)展的必然趨勢，基于此背景下，也會帶動金融體系的重新建構和改革。然而，雖然此種重構和變革從某種程度而言會對互聯(lián)網(wǎng)金融審計起到重要的推動作用，但是其給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來的挑戰(zhàn)也是不容忽視的。具體來講，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的金融審計想要發(fā)揮其監(jiān)管職能，就必須有完善的監(jiān)督體系做支撐，也只有這樣，才能保證我國經(jīng)濟的平穩(wěn)長久發(fā)展。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融具有的風險形式

（一）依托互聯(lián)網(wǎng)開展金融交易時的信息不對稱引發(fā)的風險

在移動互聯(lián)網(wǎng)快速且廣泛應用的背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融去中介化的運營模式已成為其區(qū)別于其他經(jīng)營模式的一個顯著特征。此模式的應用，不僅可以使資源得到合理化配置，另一方面也打破了傳統(tǒng)金融業(yè)所具有的信息不對稱等弊端和瓶頸。然而，此種模式的優(yōu)勢顯而易見，但是其由于缺乏中介機構導致的資金提供者和需求者之間的信息差異也應被重視。同時，對互聯(lián)網(wǎng)金融的本質(zhì)予以深入分析可知，其還具有特有的金融普惠性特征，這也決定了其面向群體基本以“長尾”群體為主。而此類群體其專業(yè)知識水平有待提升，其在面對風險過程中不具備良好的識別能力和承擔能力，基于信息不對稱背景下其受不利影響更為嚴重。除此之外，信息內(nèi)容的不一致、不對稱還導致在后續(xù)資金運營過程中更多不確定因素的出現(xiàn)，這從一定程度來講也是引發(fā)金融風險的重要因素。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融具有負外部性特征

金融外部性簡而言之就是以金融行為為范疇，以私人成本或私人收益為主體向第三方延伸的一種經(jīng)濟效應。一旦以金融業(yè)為范圍界定下的私人成本出現(xiàn)了向外延伸等情況，那么負外部性也就因此產(chǎn)生。隨著經(jīng)濟金融一體化的逐漸深入，雖然互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展速度逐步加快，但是在其作用下金融穩(wěn)定性也會受到動搖，金融負外部性特征將會越發(fā)凸顯。將其與傳統(tǒng)金融予以對比，由于其主要是依托信息技術應用來進行的，因此互聯(lián)網(wǎng)金融受其具有的負外部特性作用就會出現(xiàn)較為凸顯的損失，不僅數(shù)值增長迅速，而且其影響范圍也逐步擴大。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融風險下金融審計監(jiān)督體系的構建策略

（一）確立政府金融審計的主導地位

政府金融審計有著多個較為突出的特征，例如獨立性、強制性等，也正是依托其主要特點，決定了政府金融審計處于互聯(lián)網(wǎng)金融體系中的核心位置。第一，政府金融審計是一項強制性的活動，且在互聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)層面來講獨立性特征明顯，因此，其一方面能夠以互聯(lián)網(wǎng)金融機構為面向，來對其實施較為客觀的評價，另一方面，還能實現(xiàn)對其的再次監(jiān)督。第二，政府金融審計也正是借助其優(yōu)勢特征，以此架構起了互聯(lián)網(wǎng)金融和社會其他生產(chǎn)領域之間的聯(lián)系橋梁，保證了互聯(lián)網(wǎng)金融和社會其他領域之間的有效溝通和聯(lián)系，從而以宏觀角度為著眼點實現(xiàn)金融風險的識別與防范。

政府金融審計主體主要是由中央和地方各級審計機關組成的。以微觀層面為切入點來講，市場經(jīng)濟中有著主導作用與地位的大型互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)是審計工作開展的主要方向和目標；以宏觀角度而言，其側(cè)重點主要集中于互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機構和相關協(xié)會上。在開展審計工作的過程中，以監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機構等為載體，以此實現(xiàn)對金融消費者合法權益的保護，從而更好地規(guī)避金融風險，保證金融市場秩序的穩(wěn)定是其最終目的所在。想要使這一目的更好地達成，政府金融審計在開展審計工作過程中就應該在以互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機構為主體的相互溝通和協(xié)調(diào)以及其金融風險應對能力等方面有所側(cè)重。

（二）以民間金融審計為主要力量

這里所提到的民間審計主要是指以會計師事務所為主體開展的審計工作。民間金融審計也具有明顯的特征，除了其涵蓋范圍較為寬泛外，其專業(yè)性也比較強，這也是其在互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系中發(fā)揮重要力量的重要因素。第一，民間金融審計能夠借助其涵蓋范圍寬泛等特征來對審計盲區(qū)職能弱化等缺點予以補充，這一優(yōu)勢無論是有限的審計資源還是政府金融審計等都無法達到的。第二，民間金融審計必須有相關專業(yè)的高質(zhì)量復合型人才才能順利進行，其專業(yè)能力不僅僅停留在會計專業(yè)知識方面，同時還涉及到在審計、金融以及信息技術層面上。這樣才能在涉及范圍寬泛、內(nèi)容具有復雜性特征的互聯(lián)網(wǎng)金融下能夠?qū)ζ渲袧撛诘娘L險予以識別并進行有效的處理。

民間金融審計工作開展的主體是會計師事務所，主要是以委托審計的金融企業(yè)為對象，通過參考互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)財務報告和實施內(nèi)部控制過程中的相關建議，以此幫助委托審計企業(yè)對被審計單位的實際經(jīng)營狀況以及風險水平等有清晰的了解與掌握，提升信息間的一致性和對稱性，并對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計目標的科學化制定起到一定的督促作用。將其與政府金融審計予以對比可以發(fā)現(xiàn)，民間金融審計的主要側(cè)重點在于財務報告是否合理與合法，另外，互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品和項目是否具有極強的真實性也是其開展審計工作中的重要內(nèi)容。

（三）以內(nèi)部金融審計為核心

內(nèi)部金融審計具有內(nèi)向性和廣泛性特征，是互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系過程中的關鍵與核心。內(nèi)部金融審計簡單來講是以機構內(nèi)部為主體和范圍界定，以此形成的一個職能部門，對其所在機構的實際情況有著清晰的了解，所以其具有的信息優(yōu)勢也是顯而易見的。依托這一信息優(yōu)勢，一方面可以獲得更為完善且全面的信息內(nèi)容，并在此基礎上實現(xiàn)對金融風險的識別與防范，從而更好地制定相應措施規(guī)避風險情況的發(fā)生，另一方面還能實現(xiàn)以機構整體為主體的全面化且動態(tài)性的監(jiān)督，進而推動了具有持續(xù)性的防護體系的形成與建立。

內(nèi)部金融審計主要是以互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主體為對象，并在內(nèi)部設立起的內(nèi)部審計部門，由其開展審計工作。例如企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范、經(jīng)濟活動開展等都需要接受內(nèi)部審計部門的監(jiān)督。據(jù)了解，借助對企業(yè)開展內(nèi)部控制和經(jīng)營狀況管理實施的監(jiān)督與評價等這一載體，以此帶動企業(yè)經(jīng)營效益的提升，幫助企業(yè)實現(xiàn)對風險的良好管控是其內(nèi)部審計的根本目的，這也是規(guī)避系統(tǒng)性風險出現(xiàn)給企業(yè)帶來較大損失的一種有力手段。想要使內(nèi)部金融審計具有的核心作用和監(jiān)督作用得到最大限度的發(fā)揮，除了要在內(nèi)部控制有效性上有所注重外，還需要將與信息科技相關的內(nèi)部控制工作和經(jīng)營管理效益等納入到考慮因素當中。

結(jié)束語

總之，雖然互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來了傳統(tǒng)金融無法比擬的優(yōu)勢特性，但是各類風險也隨之而來。因此，我們要在明確風險類型的基礎上，加大對互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的建設力度，從而使當前面臨的問題能夠得到有效的解決，更好地規(guī)避其風險的產(chǎn)生。