余恒祥

一、全面“營(yíng)改增”的相關(guān)概述

“營(yíng)改增”政策簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愡M(jìn)行征稅。全面推行“營(yíng)改增”政策有利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，避免了重復(fù)征稅的情況，并且降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，為服務(wù)行業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，推動(dòng)著服務(wù)行業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，確保企業(yè)的快速發(fā)展。

在“營(yíng)改增”政策中對(duì)納稅人進(jìn)行分類，按照應(yīng)繳納增值稅銷售額和企業(yè)規(guī)模的不同劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。對(duì)一般納稅人的企業(yè)來(lái)說(shuō)進(jìn)一步增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，無(wú)法借助進(jìn)項(xiàng)稅抵扣降低企業(yè)負(fù)擔(dān)；對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，增值稅征收率發(fā)生了改變會(huì)有所下調(diào)，降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有利于小型企業(yè)的快速發(fā)展；對(duì)行業(yè)稅率也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，劃分為不同檔次的稅率，分別為13%、9%、6%、0%這四個(gè)不同檔次的稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般采用6%這個(gè)檔次的稅率進(jìn)行納稅；對(duì)計(jì)稅依據(jù)和方法也進(jìn)行了明確規(guī)定，分別有一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法等形式，服務(wù)業(yè)需要結(jié)合自身的企業(yè)性質(zhì)選擇最適合本企業(yè)的計(jì)稅方法，規(guī)范納稅行為，通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃幫助企業(yè)合理避稅，降低企業(yè)稅負(fù)，推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

二、全面“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)企業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）稅負(fù)方面的影響

“營(yíng)改增”政策對(duì)咨詢服務(wù)業(yè)的稅負(fù)方面產(chǎn)生了影響，企業(yè)的稅率由之前的5%增長(zhǎng)到6%，提升了稅率，增加了企業(yè)的稅率負(fù)擔(dān)。同時(shí)，企業(yè)可以借助進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等優(yōu)惠稅收政策，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)還可以獲得政府的政策扶持，能夠有效的抵銷稅負(fù)壓力，確保企業(yè)稅率處于平衡狀態(tài)，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理的影響

1.稅率變動(dòng)方面的影響。服務(wù)企業(yè)需要根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)規(guī)模選擇合適的稅收計(jì)征方式，小規(guī)模納稅人的征收率為3%、5%，而一般納稅人的稅率為6%、9%、13%。由于存在著不同檔次的稅率，細(xì)化和明確了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率，財(cái)務(wù)管理工作也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

2.稅負(fù)水平方面的影響?！盃I(yíng)改增”政策是以企業(yè)的增值額為基礎(chǔ)進(jìn)行稅收計(jì)征，降低了稅基，在同等稅率條件下降低了服務(wù)企業(yè)的稅負(fù)水平。

3.成本核算方面的影響。在“營(yíng)改增”政策下，服務(wù)企業(yè)的成本核算難度變大，比如，在納稅人管理時(shí)要增加應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅抵扣稅額等科目，使成本核算科目增多，成本核算難度也隨之上升。

4.發(fā)票管理方面的影響。全面“營(yíng)改增”政策推行后，使企業(yè)納稅人的發(fā)票管理工作更加詳細(xì)，納稅人開(kāi)具的發(fā)票分為能用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅專用發(fā)票、不能用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅普通發(fā)票，提高財(cái)務(wù)發(fā)票管理的效率，保障財(cái)務(wù)管理的整體性。

三、全面“營(yíng)改增”下企業(yè)成本管理的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，優(yōu)化“報(bào)稅”流程

企業(yè)在選擇合作伙伴時(shí)盡量選擇具有一般納稅人資格的經(jīng)營(yíng)單位，還要在雙方的合同條約中明確規(guī)定13%的增值稅專用發(fā)票，以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票為中心目標(biāo)，確保企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的正常進(jìn)行，逐漸降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)要嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行，從增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具方法、字跡、專用章、項(xiàng)目等多個(gè)方面進(jìn)行考量，確保增值稅專用發(fā)票的合規(guī)性。企業(yè)要全面了解自身所適應(yīng)的稅負(fù)、稅率，確保企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能與自身銷售產(chǎn)品一一對(duì)應(yīng)，要將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間規(guī)定在360 天時(shí)間之內(nèi)，這樣才能保證增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的時(shí)效性，規(guī)范進(jìn)項(xiàng)發(fā)票入庫(kù)流程，嚴(yán)格按照“防偽稅控抄報(bào)”流程進(jìn)行操作，優(yōu)化“報(bào)稅”流程，提升進(jìn)項(xiàng)稅額管理水平。

（二）全面優(yōu)化納稅籌劃工作，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

企業(yè)要合理利用國(guó)家的稅收調(diào)控杠桿，全面優(yōu)化企業(yè)自身的納稅籌劃工作，確保納稅籌劃方案的合理性與科學(xué)性，有效的配置企業(yè)內(nèi)部資源，合理控制企業(yè)各項(xiàng)資本的流動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。建立專門(mén)的納稅籌劃小組，由專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員組成，對(duì)本企業(yè)的稅收情況進(jìn)行全面分析，并兼顧考量稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性，優(yōu)選最適合本企業(yè)的納稅籌劃方案，享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，全面提升企業(yè)納稅籌劃的效率。此外，還要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警追蹤機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定出相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)和管控措施，確保企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。

（三）根據(jù)新稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)分析方式

推行全面“營(yíng)改增”政策后，企業(yè)的銷貨款需要進(jìn)行價(jià)稅分離，形成了銷項(xiàng)稅額、營(yíng)業(yè)收入額。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入成本也要進(jìn)行價(jià)稅分離，并單獨(dú)列出其中的進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣就導(dǎo)致企業(yè)計(jì)稅方式、財(cái)務(wù)處理分析方法等方面都發(fā)生了改變。因此，企業(yè)需要在保證定價(jià)、銷量不變的前提下及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)分析方式，將銷售凈利潤(rùn)指標(biāo)控制在合理范圍內(nèi)，這樣才能保障財(cái)務(wù)報(bào)表的整體效果。同時(shí)，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)要靈活運(yùn)用企業(yè)以往的財(cái)務(wù)報(bào)表，選擇最優(yōu)的報(bào)表分析方法合理比較分析各種影響因素，掌握企業(yè)凈利潤(rùn)指標(biāo)的相關(guān)情況，為企業(yè)下一步工作提供數(shù)據(jù)支持。

（四）加強(qiáng)企業(yè)成本核算管理，完善成本控制管理機(jī)制

在“營(yíng)改增”政策的影響下，企業(yè)在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)成本可以納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，還可以進(jìn)行計(jì)提折舊抵扣，從而降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的原有價(jià)值。由于固定資產(chǎn)原有價(jià)值降低，使計(jì)提折舊額也逐漸減少，同時(shí)減少了企業(yè)的固定成本和變動(dòng)成本。企業(yè)在將營(yíng)業(yè)稅看作價(jià)內(nèi)稅時(shí)，利潤(rùn)計(jì)算時(shí)要將營(yíng)業(yè)稅剔除，合理選擇稅率，完善現(xiàn)有的成本管控機(jī)制，確保企業(yè)成本核算按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，提高企業(yè)成本管理的效率。此外，還要深入研究國(guó)家的稅收政策，有效規(guī)避各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，逐漸減少企業(yè)的各項(xiàng)成本支出，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，推行全面“營(yíng)改增”政策，對(duì)企業(yè)的成本管理工作產(chǎn)生影響，影響了企業(yè)的稅負(fù)、財(cái)務(wù)管理等方面的工作，對(duì)于不同運(yùn)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)產(chǎn)生的影響也存在著差異，服務(wù)企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況科學(xué)的優(yōu)選納稅稅率，提升稅務(wù)籌劃水平，確保企業(yè)的快速發(fā)展。有效利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)合理避稅，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，結(jié)合新稅收政策的變化及時(shí)靈活調(diào)整本企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方式，確保成本管理工作的順利開(kāi)展。此外，還要重視成本核算管理工作，不斷完善現(xiàn)有的成本管控機(jī)制，保障企業(yè)成本管理工作的有效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)服務(wù)企業(yè)健康平穩(wěn)的運(yùn)行。