摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的不斷深入，民營(yíng)企業(yè)也迎來(lái)了經(jīng)濟(jì)實(shí)力發(fā)展的高峰期，逐漸成為解決就業(yè)問(wèn)題、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定的重要組成部分。由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大多以中小企業(yè)為主，存在發(fā)展空間有限，受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素影響大，企業(yè)管理意識(shí)薄弱等問(wèn)題，使民營(yíng)企業(yè)生存變得十分艱難，急需建立適合企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，促使企業(yè)將劣勢(shì)轉(zhuǎn)化為優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)制度、提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵因素，已逐漸成為民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范不可或缺的重要工作。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制屬于內(nèi)生性?xún)?nèi)部控制

民營(yíng)企業(yè)受傳統(tǒng)因素影響，其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中的特點(diǎn)，也決定其內(nèi)部控制的內(nèi)生性特征。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制體現(xiàn)了公司管理者積累的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)與行為標(biāo)準(zhǔn)，其建立的制度體系也僅限于自己的思想意志，導(dǎo)致全面的規(guī)章制度的缺失，管理觀念落后，無(wú)法轉(zhuǎn)變管理思維，進(jìn)而影響民營(yíng)企業(yè)發(fā)展。

（二）民營(yíng)企業(yè)的控制環(huán)境家族文化特色濃重

我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家族觀念感根深蒂固，相信血緣關(guān)系，且否決權(quán)力往往集中于董事長(zhǎng)和總經(jīng)理;由于企業(yè)管理者之間的存在密切的血緣關(guān)系，這使民營(yíng)企業(yè)通常會(huì)讓有能力的員工失去“盡其才”的機(jī)會(huì)，企業(yè)人員流失問(wèn)題也逐漸凸顯。這種家族管理做出的控制文化，直接影響著企業(yè)的控制環(huán)境，制約民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理人員調(diào)動(dòng)較少，且其持有股權(quán)集中度高。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，使民營(yíng)企業(yè)容易出現(xiàn)“富不過(guò)三代”的現(xiàn)象?！案?jìng)髯?，子傳孫”的現(xiàn)象越來(lái)越多，從而使得民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境缺失，最終導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)的淡薄。如今，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使民營(yíng)企業(yè)不得不直面這個(gè)問(wèn)題：民營(yíng)企業(yè)一些陳舊的管理經(jīng)驗(yàn)、家族傳統(tǒng)早已不在符合時(shí)代管理理念。不論從中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，還是民營(yíng)企業(yè)自身發(fā)展需求來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度的完善無(wú)疑是企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最佳途徑，但由于各種內(nèi)在原因，使得一些民營(yíng)企業(yè)管理人員并沒(méi)有真正重視對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，更不用說(shuō)應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)問(wèn)題;再者，人才是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，只有充分發(fā)揮人才的能力，才能從根本上改變民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的艱難局面，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展。目前我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)都是由家族化企業(yè)轉(zhuǎn)變而來(lái)，企業(yè)錄用的人力資源也大都是企業(yè)所有者的親戚朋友，只有一少部分來(lái)自外聘及人員調(diào)動(dòng)，這樣的現(xiàn)狀是企業(yè)無(wú)法選用真正有實(shí)力的人才，使企業(yè)內(nèi)部人才不滿(mǎn)而辭職跳槽，也讓一些想面試的人望而卻步。

（二）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控機(jī)構(gòu)

我國(guó)現(xiàn)有法律中只對(duì)國(guó)有單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立做出了明確規(guī)定，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未做過(guò)多的要求。由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大部分是中小企業(yè)，企業(yè)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，發(fā)展規(guī)模不大，也未形成優(yōu)良的管理機(jī)構(gòu)，再加上出于人工費(fèi)用等因素考慮，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)取消設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。有一些企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，并沒(méi)有盡到其應(yīng)盡的職能，容易使企業(yè)虛假財(cái)務(wù)問(wèn)題增多，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

（三）未有效實(shí)施控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采取相關(guān)的控制方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)的政策程序。一段時(shí)間以來(lái)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)致力于通過(guò)控制活動(dòng)來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，但仍未總結(jié)出能解決民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的相關(guān)控制活動(dòng)措施。其一，職責(zé)劃分模糊，表現(xiàn)為組織內(nèi)部沒(méi)有詳細(xì)的職責(zé)分工和監(jiān)管體系，不相容職務(wù)相分離控制不到位，使企業(yè)出現(xiàn)不同崗位由同一人擔(dān)任的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)出納兼任稽核和保管會(huì)計(jì)檔案的錯(cuò)誤行為。其二，績(jī)效考評(píng)控制不合理，在考評(píng)過(guò)程中，一些企業(yè)評(píng)優(yōu)績(jī)效存在嚴(yán)重的黑幕，私自將獎(jiǎng)項(xiàng)頒給親戚或與自己存在利益關(guān)系的員工，造成嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象，引起員工的不滿(mǎn)，這使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)難上加難。

三、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

提高民營(yíng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，可以為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展提供新的動(dòng)力支持。強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，一方面要?jiǎng)?chuàng)造適宜內(nèi)部控制發(fā)展的環(huán)境，嚴(yán)格控制企業(yè)股權(quán)與所有權(quán)的關(guān)系，避免出現(xiàn)“一股獨(dú)大”“一人掌權(quán)”等老舊落后的思想理念;另一方面要提高民營(yíng)企業(yè)管理者的整體素質(zhì)，提高員工內(nèi)部控制技能，提早制定有遠(yuǎn)見(jiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃，形成企業(yè)內(nèi)部之間相互制衡的治理結(jié)構(gòu)。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是確保內(nèi)部控制制度切實(shí)有效地執(zhí)行的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立必須完整嚴(yán)謹(jǐn)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)所在，審計(jì)部門(mén)的職責(zé)不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否具體實(shí)施，還應(yīng)監(jiān)督創(chuàng)造符合內(nèi)部控制發(fā)展的條件，加快建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（三）加強(qiáng)有效的控制活動(dòng)，規(guī)范職責(zé)劃分

實(shí)施有效控制活動(dòng)，采取必要的手段嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部制度混亂的缺陷。例如，切實(shí)控制企業(yè)一些不相容崗位的設(shè)置，根據(jù)法律規(guī)定的不相容崗位分離的原則，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)同時(shí)做好監(jiān)督工作。要公正實(shí)施績(jī)效考評(píng)。設(shè)置相關(guān)違反公正績(jī)效考評(píng)制度的懲罰原則，加大懲罰力度，真正做到客觀評(píng)價(jià)和公正考核，讓員工的付出與回報(bào)成正比，提高員工的執(zhí)行力，增強(qiáng)工作積極性。

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作者簡(jiǎn)介：

赫鳳霞（1997.5- ?），女，本科在讀，研究方向：財(cái)務(wù)管理;

王莉莉，通訊作者。