張銀菲

摘要：近幾年，政務(wù)陽光公開使行政事業(yè)單位成為國家深化改革的重點(diǎn)對(duì)象，同時(shí)也作為社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)之一，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制就極為重要，內(nèi)部控制首當(dāng)其沖。建立和實(shí)施內(nèi)部控制取得了很大的進(jìn)展，但是也存在很多問題，科學(xué)選擇應(yīng)對(duì)策略，有利于從單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中控制風(fēng)險(xiǎn)，促使建立良好、廉潔的政務(wù)環(huán)境。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;單位內(nèi)部控制;研究

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

近幾年來，反腐倡廉的力度在不斷的持續(xù)加大，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制就顯得尤為重要，對(duì)其要求也就愈加嚴(yán)格。加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，不僅可以使員工遵循一定的制度和行為守則，促使員工時(shí)刻約束自己的行為，對(duì)利用工作制度漏洞的腐敗現(xiàn)象可以予以消除，同時(shí)可以使單位的管理服務(wù)活動(dòng)更加有效的進(jìn)行。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施所面臨的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

當(dāng)前，大部分事業(yè)單位的管理者對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視，對(duì)內(nèi)部控制理論缺乏足夠的了解和認(rèn)識(shí)，從而沒有在實(shí)際工作中體現(xiàn)出內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)來說是比較薄弱的，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制工作積極有效的開展和進(jìn)行。在日常工作中，很大一部分的工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作相當(dāng)不重視，覺得與工作完全沒有關(guān)系，內(nèi)部控制制度根本就沒有得到開展，從而導(dǎo)致財(cái)政經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重浪費(fèi)以及濫用的情況時(shí)常發(fā)生。在業(yè)務(wù)部門，得不到監(jiān)督，從而導(dǎo)致手續(xù)雜亂，造成某些不良工作人員鉆空子，造成腐敗現(xiàn)象，“吃拿卡要”現(xiàn)象屢禁不止。對(duì)事業(yè)單位造成了很壞的影響。

（二）權(quán)責(zé)分配不清

行政事業(yè)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)部門雖然有框架性的規(guī)定，各項(xiàng)工作也做了相應(yīng)的劃分，但是當(dāng)外部環(huán)境和人員發(fā)生變更時(shí)，無法做好應(yīng)對(duì)，存在權(quán)責(zé)不清的詬病。內(nèi)部審批程序混亂，審批人不固定，出現(xiàn)問題無法追責(zé)。各個(gè)業(yè)務(wù)流程不對(duì)接，追溯行為無法實(shí)施。

（三）人員缺失，忽視繼續(xù)教育與培養(yǎng)

內(nèi)部控制工作需要專門的工作人員來負(fù)責(zé)。但是很多單位的財(cái)務(wù)部門由于編制的限制，人員短缺，連會(huì)計(jì)和出納人員都無法保證，存在一人多崗、一人多職現(xiàn)象，工作分配雜亂，不相容崗位和職務(wù)不分離，自身就很難按照內(nèi)控的要求和標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行工作，更不要提對(duì)相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)了。有的單位會(huì)出現(xiàn)若出納請(qǐng)假且沒有實(shí)行AB崗輪換，會(huì)計(jì)就會(huì)承擔(dān)其工作任務(wù)。這樣就造成了內(nèi)控工作人員短缺，沒有專業(yè)勝任的能力。再者，很多單位都對(duì)工作人員的繼續(xù)教育不重視，業(yè)務(wù)水平無法得到與時(shí)俱進(jìn)，培訓(xùn)與繼續(xù)教育形式化嚴(yán)重，造成工作懈怠。不注重開發(fā)員工的潛能，低估人力資源價(jià)值。

（四）監(jiān)督檢查機(jī)制不暢通，監(jiān)管力度不夠

內(nèi)審和外審應(yīng)雙軌齊下，檢查行政事業(yè)單位的工作。但是內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，其制度設(shè)立不健全，當(dāng)然內(nèi)審的權(quán)威性和獨(dú)立性也較差，內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)和能力有限，檢查工作流于形式，根本無法起到應(yīng)有的作用和效果。而外部審計(jì)多依靠上級(jí)或同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門、紀(jì)委部門的人員來進(jìn)行，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)流于表面。很少去關(guān)注被檢查單位的內(nèi)控控制制度是否健全，單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程和資金審批、運(yùn)用等環(huán)節(jié)是否做到獨(dú)立、責(zé)權(quán)分明等并未重視，從而造成內(nèi)控控制制度無法有效進(jìn)行且完全忽視其重要性。

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的策略

（一）加強(qiáng)單位各部門內(nèi)部控制的意識(shí)

所有單位負(fù)責(zé)人是單位工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)有主要的責(zé)任。所以，必須首先加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識(shí)，上行下效，單位各部門工作人員才會(huì)重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

單位一定要有一套標(biāo)準(zhǔn)且規(guī)范、合理的內(nèi)部控制制度，并以財(cái)政部發(fā)布的相關(guān)政策為依據(jù)，建立適合本單位內(nèi)部的內(nèi)控制度。從而，可以更好地確保內(nèi)部控制工作的協(xié)調(diào)性，滿足我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的需求，消除腐敗現(xiàn)象，完成本職工作，真正做到為人民服務(wù)。

（二）建立崗位責(zé)任制

有了合理的內(nèi)部控制制度框架后，還應(yīng)該對(duì)崗位實(shí)現(xiàn)責(zé)任制，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，可以責(zé)任到崗，責(zé)任到人。尤其是費(fèi)用支出、財(cái)務(wù)報(bào)銷審批制度、資金的控制這些工作的崗位設(shè)置更應(yīng)該嚴(yán)格化，這樣也有利于內(nèi)控制度的實(shí)施。單位應(yīng)該科學(xué)地、合理地安排內(nèi)部控制重要崗位，明確劃分各單位部門、各個(gè)工作人員地職責(zé)權(quán)限，相互監(jiān)督、相互牽制。要注意不相容崗位分離的原則。嚴(yán)格的實(shí)施內(nèi)部授權(quán)審批制度，規(guī)范業(yè)務(wù)審批，采取集體決策和簽字制度，保證各種事項(xiàng)都有負(fù)責(zé)人。當(dāng)然關(guān)鍵崗位也應(yīng)該實(shí)行崗位輪換制的，防止出現(xiàn)工作人員的“疲勞效應(yīng)”。

（三）培養(yǎng)、配備內(nèi)控人員

單位應(yīng)該注重人才的留用和培養(yǎng)。擴(kuò)充專業(yè)人員和對(duì)現(xiàn)有工作人員的培養(yǎng)都應(yīng)該重視起來。這樣可以更好的執(zhí)行內(nèi)部控制工作。可以定期的開展關(guān)于內(nèi)部控制的培訓(xùn)活動(dòng)，提高員工的自身素質(zhì)和內(nèi)控意識(shí)。對(duì)于一些重要的崗位，在人員配備上要綜合考慮，確?？梢詣偃?。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

單位的內(nèi)審人員要嚴(yán)格按照規(guī)章制度和審計(jì)流程完成自己的工作，要保持獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員技能的培養(yǎng)，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況準(zhǔn)確把握。提出針對(duì)性的建議。

各級(jí)財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)委等部門的外審人員，更是要把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)日常性的檢查，檢查工作要全面，加強(qiáng)監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，讓有關(guān)單位和部門進(jìn)行整改。必要時(shí)可以讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員加入審計(jì)。

四、結(jié)束語

綜上，隨著社會(huì)的進(jìn)步，行政事業(yè)單位的工作越來越要簡明化、透明化。單位應(yīng)該更加注重內(nèi)控工作，提高執(zhí)行效率，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位廉潔運(yùn)行。員工應(yīng)該各司其職，職責(zé)清晰，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，更好的為國家和人民服務(wù)。

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