趙陽

摘要：醫(yī)院是向社會提供醫(yī)療衛(wèi)生服務的事業(yè)型單位，隨著新醫(yī)改的不斷推進，醫(yī)院必須轉變過去粗放式的管理模式，構建起完善的預算管理體系，降低醫(yī)院運營成本，提高資金使用效率和內部管理效率。本文從分析醫(yī)院預算工作現狀入手，對新形勢下強化醫(yī)院預算工作的實施路徑進行研究探討，期望對健全醫(yī)院管理機制，促進醫(yī)院適應新醫(yī)改政策的落實有所幫助。

關鍵詞：新形勢;醫(yī)院;預算管理;預算編制

預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。新《醫(yī)院財務制度》第十條明確規(guī)定，“醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核等制度”。預算管理搭建了醫(yī)院戰(zhàn)略管理與醫(yī)院業(yè)務活動的橋梁，通過預算管理，可以加強成本管控，提高醫(yī)院精細化管理水平，促使醫(yī)院戰(zhàn)略更好的“落地”，提高醫(yī)院的核心競爭能力。

一、醫(yī)院預算工作現狀分析

近年來，醫(yī)院積極開展預算管理工作，在強化資金管控、配置醫(yī)療資源方面取得了一定成效。但是，隨著預算工作的持續(xù)開展，也隨之暴露出了一些問題，具體體現在以下方面：

（一）預算管理機構不明確

醫(yī)院對預算工作的重視程度不足，尚未針對預算工作建立起完善的管理組織體系，僅由財務部門全權負責，其他部門科室參與預算工作的積極性不高。在預算工作中，財務部門沒有充分發(fā)揮預算監(jiān)督、預算組織、預算協調、預算控制的職能作用，只是負責財務預算編制和簡單預算分析工作，導致醫(yī)院預算工作效率偏低。

（二）預算編制工作薄弱

醫(yī)院預算編制工作較為松懈，預算編制質量不高，加之財務部門與各部門科室之間缺乏有效溝通協調，從而導致預算編制過于片面化，未能兼顧醫(yī)院整體的發(fā)展規(guī)劃。在預算編制中，醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計劃和預算編制脫節(jié)，預算編制方法不科學。業(yè)務部門上交的預算數據多是對上一年度預算數據的簡單加成，缺少定員、定額、定量標準。此外，歸口管理部門職責分工不明確。職能部門分工的界定不明晰，導致預算編制重報漏報情況發(fā)生，進而導致責任的扯皮、推諉現象發(fā)生。

（三）預算執(zhí)行缺乏控制約束

醫(yī)院的預算執(zhí)行控制乏力，各部門科室對已經通過審核的年度預算執(zhí)行不到位，在缺乏歸口管理的情況下，預算支出審批較為隨意，經常出現越權審批預算、超預算支出等問題，嚴重削弱了預算對各項經濟業(yè)務活動的控制力。在預算執(zhí)行過程中，缺少預算目標和預算執(zhí)行情況的差異、預算單元采取的措施和不能完成預算目標的原因等分析，造成預算分析和監(jiān)督不到位，難以落實各部門科室的預算執(zhí)行責任。

二、新形勢下的醫(yī)院預算工作措施

（一）完善預算管理組織體系

醫(yī)院預算工作要爭取得到院領導和各部門科室的支持，形成全員共同參與的預算管理體系。為此，醫(yī)院應設立預算管理組織機構，實施三級預算管理機制，明確各部門科室在預算工作中的責任，提高全院人員的預算觀念。具體如下：一級預算為最高決策機構，由院務會負責，任命院長為第一負責人，副院長、財務負責人以及各職能部門負責人為最高決策機構的成員。二級預算為各職能部門，包括財務部、人事部、設備部、采購部、總務部等，這些部門也是預算歸口部門，主要負責審核匯總各責任部門上報的預算。三級預算為臨床醫(yī)療、醫(yī)技科室、行政后勤部門等，在預算編制時，要根據各科室的實際業(yè)務情況進行編制。醫(yī)院在構建起完善的預算管理組織體系的基礎上，制定預算管理制度、預算實施細則以及相關配套管理制度，為醫(yī)院預算工作的長效開展提供制度保障。

（二）改進預算編制工作方法

醫(yī)院要將預算編制工作作為預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，通過提高預算編制質量，以達到提升預算管理水平的目的。具體工作措施如下：一是改進預算編制方法。細化預算項目，逐步建立定額、定員、定次標準。每個預算項目都要按照職能分工明確歸口管理部門，可以制定定額、定員、定次標準的預算項目核定各類費用，變動費用預算編制彈性預算，無標準預算編制零基預算。二是細化預算內容。醫(yī)院應實施三級預算，包括醫(yī)院總預算、歸口預算和責任預算。三是編制長期戰(zhàn)略和年度工作計劃。編制醫(yī)院十年規(guī)劃，包括醫(yī)院整體規(guī)劃和各科室發(fā)展規(guī)劃兩大部分。圍繞醫(yī)院中心工作，從科室現狀、發(fā)展目標、優(yōu)劣勢分析、發(fā)展策略等幾個方面著手，對未來十年的業(yè)務發(fā)展、人才培養(yǎng)、學科建設、科研創(chuàng)新等進行全面規(guī)劃。并且按照每年達到的目標進行細化，為年度預算編制提供目標和依據。

（三）強化預算執(zhí)行控制

醫(yī)院要構建起完善的預算執(zhí)行控制體系，約束預算期間內各項經濟業(yè)務支出，增強預算執(zhí)行的剛性。在預算執(zhí)行控制體系中，應采取以下控制措施：一是審批權限控制。醫(yī)院要實施分級授權，明確不同業(yè)務事項的審批權限，做到每項業(yè)務都經過科室負責人、主管副院長、院長的三級審批，并且還要經過財務部門的審核。二是支出范圍控制。在預算期間內，醫(yī)院要對各項業(yè)務實行歸口管理，將預算指標落實到各部門科室，根據預算指標對各部門科室的支出范圍進行限定，不得出現超預算支出，充分發(fā)揮各部門科室的歸口管理作用。三是預算分析。醫(yī)院要建立定期和專項相結合的預算分析制度，通過定期和專項相結合的預算分析，通過預算目標和預算執(zhí)行情況的差異分析，對預算執(zhí)行中所發(fā)生的各類情況進行合理分析和區(qū)分，加強實時監(jiān)控，嚴格關注預算的實際執(zhí)行狀況。四是預算調整控制。醫(yī)院要根據預算分析情況，結合醫(yī)院內外部環(huán)境的變化，對預算進行適當調整。在預算調整時，必須執(zhí)行規(guī)范的預算調整流程，要求預算調整方案應經過預算管理委員會審批，任何部門科室不得隨意調整預算。

（四）落實預算績效考核機制

醫(yī)院要建立健全預算績效考核機制，使預算績效考核覆蓋到預算編制、預算執(zhí)行、獎懲落實等各個環(huán)節(jié)，充分調動起各部門科室參與預算工作的積極性，形成醫(yī)院內部良好的預算工作氛圍。首先，完善預算考核指標體系。醫(yī)院可引入平衡計分卡法設置預算績效考核指標，對醫(yī)院各部門科室完成預算指標的情況進行考核評價。在OMC管理體系下，醫(yī)院引入平衡計分卡，構建起以下四個維度：一是患者與協調維度，以建設和諧醫(yī)院關系、構建共贏協調關系為目標，評價指標包括醫(yī)院滿意度、醫(yī)療質控指標分析報告完成率、政府指令性工作完成率;二是內部流程維度，以提升運營質量和效率、構建醫(yī)療質量安全管理體系、提升科研和診療技術水平、提升服務標準化水平、完善醫(yī)院防控體系、提升教學水平為目標，評價指標包括醫(yī)師執(zhí)業(yè)合法合格率、醫(yī)療技術規(guī)范性、三級醫(yī)師動態(tài)管理合格率、新業(yè)務新技術開展項目數、平均住院日、手術率、首次住院患者比例、放療率、對口支援任務完成率、核心制度合格率、病例書寫合格率、投訴率、醫(yī)療爭議辦結率;三是學習成長維度，以提升組織能力、提升員工勝任能力、完善信息化建設為目標，評價指標包括醫(yī)務部培訓次數、SOP覆蓋率;四是財務維度，以調整收入成本規(guī)模和結構為目標，評價指標為預算項目執(zhí)行率。

三、結論

總而言之，醫(yī)院要積極應對新醫(yī)改政策實施對醫(yī)院管理提出的高要求，通過建立健全預算管理體系，實現對醫(yī)療資源的合理配置和各項經濟業(yè)務支出的強化管控，從而提高醫(yī)院內部管理水平。醫(yī)院要結合本院實際情況，構建起完善的預算管理組織體系，加強預算執(zhí)行控制，并有效落實預算績效考核，推進預算工作向規(guī)范化、制度化、精細化的方向發(fā)展。

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