于松霞

引言

從現(xiàn)階段發(fā)展而言，通過進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效保證信息內(nèi)容具有足夠的質(zhì)量和安全性。然而，由于多方面原因存在，使得控制工作并未達(dá)到預(yù)期的效果。也正是基于這一情況，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真采取合理措施進(jìn)行處理，進(jìn)而改進(jìn)內(nèi)部控制的缺陷。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對于內(nèi)部控制的認(rèn)知較為淺薄

在當(dāng)前事業(yè)單位中，許多領(lǐng)導(dǎo)人員對于內(nèi)部控制工作根本是無從了解，因此自然也沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性所在。而部分單位雖然創(chuàng)建了控制制度，但是基礎(chǔ)員工并未按照規(guī)定要求執(zhí)行各方面工作，使得制度內(nèi)容最終流于形式，變得過于表面化。

（二）對預(yù)算缺乏約束

通常情況下，事業(yè)單位每一年都想要財(cái)政部門上報(bào)預(yù)算。然而在工作開展的過程中，預(yù)算執(zhí)行的效果并未達(dá)到預(yù)期，在進(jìn)行資金使用的時(shí)候，預(yù)算約束的規(guī)范性特點(diǎn)未能展現(xiàn)出來。也正是因?yàn)檫@一情況，各項(xiàng)支出都不能算作是預(yù)算內(nèi)容的支出，從而讓造成“賬外賬”的情況出現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差

當(dāng)前許多事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的綜合素養(yǎng)較差，基礎(chǔ)知識(shí)不夠扎實(shí)，同時(shí)實(shí)踐技能也并未達(dá)到規(guī)定要求。因此在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，未能按照具體規(guī)定要求展開工作，導(dǎo)致工作項(xiàng)目的執(zhí)行效果并未達(dá)到預(yù)期，進(jìn)而影響了企業(yè)各項(xiàng)工作的正常開展。

（四）監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

當(dāng)前許多事業(yè)單位內(nèi)部并沒有針對內(nèi)部控制方面建立評(píng)價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致檢查工作、監(jiān)督工作以及評(píng)價(jià)工作全部都流于形式，出現(xiàn)了大量不應(yīng)該出現(xiàn)的問題。如此一來，最終執(zhí)行的效果自然很難達(dá)到預(yù)期，造成內(nèi)控制度變得流于形式。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決方法

（一）領(lǐng)導(dǎo)需要提高重視程度

基于我國會(huì)計(jì)法提出的相關(guān)要求，單位負(fù)責(zé)人能夠算作是會(huì)計(jì)活動(dòng)的首要責(zé)任主體，通過采取一些合理的措施，以此確保報(bào)告內(nèi)容足夠真實(shí)和完整，并能夠盡可能提升制度項(xiàng)目的合理性價(jià)值。為了能夠在真正意義上提升財(cái)務(wù)人員自身的“第一責(zé)任主體意識(shí)”，還需要在原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步讓負(fù)責(zé)人對于法律法規(guī)內(nèi)容以及有關(guān)于內(nèi)部控制工作方面的學(xué)習(xí)。除此之外，財(cái)務(wù)部門以及審計(jì)部門還需要定期在內(nèi)部開設(shè)培訓(xùn)班，讓員工們積極投入到學(xué)習(xí)工作中，增強(qiáng)自己對于制度建設(shè)的基本意識(shí)，合理展開內(nèi)部控制，從而能夠得到建設(shè)人員提出的肯定和支持，進(jìn)而創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的環(huán)境氛圍。這其中，領(lǐng)導(dǎo)人員自己應(yīng)當(dāng)起到帶頭作用，在業(yè)余時(shí)間自主學(xué)習(xí)一些有關(guān)于控制方面的內(nèi)容，轉(zhuǎn)變自己早期的陳舊觀念，對事業(yè)單位的控制工作予以重新認(rèn)識(shí)，了解其制約性、預(yù)防性以及反腐性方面的相關(guān)職能。鼓勵(lì)所有員工認(rèn)真貫徹我國提出的相關(guān)法規(guī)內(nèi)容，共同參與到?jīng)Q策和管理活動(dòng)中。如此一來，事業(yè)單位的控制工作和監(jiān)督效果自然會(huì)上升一個(gè)檔次。

（二）做好預(yù)算管理工作

為了能夠?qū)︻A(yù)算管理工作展開全面強(qiáng)化，通常來說，主要應(yīng)當(dāng)從三個(gè)層面入手。其一是基于當(dāng)前管理控制工作的具體情況，對原有的管理模式展開全面優(yōu)化，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之中引入績效預(yù)算的管理活動(dòng)，促使預(yù)算管理的整體水平和工作質(zhì)量均能夠有所提升。其二是將員工自身的主動(dòng)性價(jià)值全部展現(xiàn)出來，鼓勵(lì)廣大員工們積極投入到預(yù)算工作之中，以此培養(yǎng)員工自身的主人翁意識(shí)，促使所有員工均能夠明白預(yù)算管理的價(jià)值所在，從而逐步演變成一類自主行動(dòng)。原本被看似十分復(fù)雜的管理項(xiàng)目，逐步可以劃分成多個(gè)小內(nèi)容，每一個(gè)人分別承擔(dān)。對于其中表現(xiàn)較為優(yōu)異的員工，應(yīng)當(dāng)予以一定的資金獎(jiǎng)勵(lì)，而對于未能完成個(gè)人任務(wù)的工作人員，理應(yīng)給予相應(yīng)的懲罰。如此便能使員工們具有更高的積極性和工作熱情。其三是對原有的反饋機(jī)制予以全面完善，促使預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目能夠達(dá)到最佳。事業(yè)單位除了需要確保預(yù)算目標(biāo)本身具有足夠的合理性以及和準(zhǔn)確性之外，還要不斷改進(jìn)控制體系存在的缺陷，并以此為基礎(chǔ)創(chuàng)設(shè)相關(guān)反饋機(jī)制。針對現(xiàn)階段預(yù)算工作執(zhí)行的具體情況，整理相關(guān)資料內(nèi)容，編制成業(yè)績報(bào)告，并充分展現(xiàn)當(dāng)前執(zhí)行的具體情況和預(yù)算指標(biāo)之間存在的區(qū)別，進(jìn)而更好地進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

一般而言，所有財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容都需要員工進(jìn)行完成。因此，財(cái)務(wù)人員自身的綜合素養(yǎng)將會(huì)直接影響財(cái)會(huì)工作本身的有效性。只有確保會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)自身具有較高的思想水平的基礎(chǔ)上，才能更好地完成內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。并將事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制和監(jiān)管職能全部發(fā)揮出來。對于內(nèi)部控制工作來說，財(cái)務(wù)人員既能夠算作是控制活動(dòng)的主體人物，又能夠算作是被控制的客體，不但需要具備較強(qiáng)的核算能力，而且還要對經(jīng)濟(jì)工作方面的業(yè)務(wù)流程做到全面熟悉，具備現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)能力，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的法制觀念和高尚的職業(yè)道德。首先，從招聘環(huán)節(jié)進(jìn)行入手，基于相關(guān)規(guī)定的要求展開招聘工作，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，不要出現(xiàn)任何以權(quán)謀私的情況，通過崗位競爭的方式，盡可能安排工作能力最強(qiáng)的員工留崗。其次，針對所有在職人員，通過采取多種不同的方式展開培訓(xùn)工作。所以，財(cái)務(wù)人員需要做好知識(shí)技能方面的培訓(xùn)工作，對財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育予以重視。處理需要基于當(dāng)前單位的具體情況展開技能培養(yǎng)，同時(shí)還要不斷提升其職業(yè)素養(yǎng)，確保其在實(shí)際工作的過程中，時(shí)刻保持著客觀和公正的態(tài)度。以此為基礎(chǔ)創(chuàng)建一只具有較高綜合素養(yǎng)的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)，為后續(xù)的控制工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）完善原有的監(jiān)督機(jī)制

在進(jìn)行制度執(zhí)行的時(shí)候，理應(yīng)認(rèn)真展開監(jiān)督，無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，都應(yīng)當(dāng)予以重視，以此確保其具有足夠的獨(dú)立性和互助性兩點(diǎn)。針對內(nèi)部監(jiān)督方面，事業(yè)單位理應(yīng)基于自身的具體情況，對原有的法規(guī)內(nèi)容不斷改進(jìn)，明確事業(yè)單位自身的實(shí)際地位，從而確保所有工作人員自身的權(quán)益都能夠得到應(yīng)有的保障。同時(shí)還要改進(jìn)早期事后分析的模式，創(chuàng)建全新的方法體系，以此預(yù)測工作和控制工作的規(guī)范性和科學(xué)性。此外，事業(yè)單位還需要對早期的外部監(jiān)督機(jī)制不斷完善，不斷吸收更多的外部力量，以此促使控制工作更具效率性。而外部審計(jì)除了能夠避免內(nèi)部審計(jì)由于缺乏獨(dú)立性特點(diǎn)造成的低效率問題外，還能為單位在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的各方面問題提出一些合理的建議，找出當(dāng)前的問題所在。這樣一來，事業(yè)單位監(jiān)督工作的執(zhí)行力將會(huì)得到進(jìn)一步提升。

三、結(jié)束語

綜上所述，對于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來說，事業(yè)單位一直在其中扮演著非常重要的角色。因此，企業(yè)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式，確保各項(xiàng)任務(wù)能夠順利進(jìn)行，以此促使事業(yè)單位自身的會(huì)計(jì)工作能夠變得更具規(guī)范性特點(diǎn)。如此一來，事業(yè)單位的各項(xiàng)工作便能夠更好地展開。