煙臺業(yè)達(dá)實(shí)業(yè)有限公司 袁啟升

1 房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理概述

現(xiàn)金流量是指企業(yè)通過一定經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其總量情況的總稱?，F(xiàn)金流量管理則是企業(yè)將現(xiàn)金流量作為管理核心而構(gòu)建的管理體系，通過預(yù)測規(guī)劃、執(zhí)行調(diào)控及監(jiān)督分析等管理手段，對企業(yè)一定時期內(nèi)涉及現(xiàn)金流量的各項(xiàng)活動進(jìn)行的一種全面系統(tǒng)的管理活動。企業(yè)的生存和發(fā)展離不開現(xiàn)金流，良好的現(xiàn)金流量管理可優(yōu)化現(xiàn)金流量配置，降低企業(yè)風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

1.1 有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)速度

房地產(chǎn)企業(yè)是典型的資金密集型行業(yè)，眾所周知其項(xiàng)目成本投入較高，周期性較長，具有較高的風(fēng)險性，因此對現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)要求較高。現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，會導(dǎo)致企業(yè)陷入“捉襟見肘”“入不敷出”等困境，惡劣的影響甚至使企業(yè)破產(chǎn)，這也是房地產(chǎn)企業(yè)迫切進(jìn)行現(xiàn)金流量管理的重要原因?，F(xiàn)金流量管理可以搭建合理的管理平臺，并通過一系列管理活動提升現(xiàn)金流量的流轉(zhuǎn)速度，而現(xiàn)金流量的流轉(zhuǎn)速度決定了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，加強(qiáng)管理可確保企業(yè)資金的正常循環(huán)，使企業(yè)現(xiàn)金流處于良性狀態(tài)。

1.2 有助于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)在投資、籌資、經(jīng)營等過程中都會涉及到現(xiàn)金流量問題，現(xiàn)金的流入與流出貫穿于企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動。而現(xiàn)金流量自身的不穩(wěn)定性及其他客觀因素的影響會導(dǎo)致現(xiàn)金流量的平衡性出現(xiàn)較大波動，進(jìn)而增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理且根據(jù)實(shí)際情況對現(xiàn)金流量采取不同時期對應(yīng)的不同管理手段，可以有效降低風(fēng)險。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過分析預(yù)測未來風(fēng)險、控制現(xiàn)金流走向、監(jiān)督執(zhí)行等措施，保證現(xiàn)金流量健康持續(xù)周轉(zhuǎn)，防范企業(yè)債務(wù)風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)運(yùn)行。

1.3 有助于為企業(yè)決策提供真實(shí)有效的依據(jù)

目前，許多房地產(chǎn)企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來核算利潤，此種方式產(chǎn)生的利潤實(shí)際上是當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果，而非企業(yè)實(shí)際可使用的收益。現(xiàn)金流量以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，能夠較真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營狀況、收益質(zhì)量情況以及企業(yè)償付能力等。通過對現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)管理，可對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利水平、未來發(fā)展能力等各方面進(jìn)行綜合評判，為領(lǐng)導(dǎo)層快速準(zhǔn)確作出決策提供可靠信息。

2 目前房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的主要問題

2.1 企業(yè)員工對現(xiàn)金流量管理的意識淡薄

目前較多的房地產(chǎn)企業(yè)以追求利潤為目標(biāo)，單純把利潤最大化作為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視現(xiàn)金流量的重要作用，導(dǎo)致該工作在企業(yè)管理中地位較低。一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)金流管理可有可無，對企業(yè)的生存及發(fā)展無重大影響，導(dǎo)致企業(yè)不會去制定科學(xué)合理的現(xiàn)金流量管理規(guī)劃，更不用說去建立相對完整的現(xiàn)金流量戰(zhàn)略管理體系。管理部門員工對現(xiàn)金流量管理工作的不重視會造成部門權(quán)限職責(zé)界定模糊，現(xiàn)金流管理混亂，直至導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)現(xiàn)金流負(fù)增長的狀態(tài)。而其他員工的意識淡薄將嚴(yán)重影響現(xiàn)金流量管理發(fā)揮其作用。因此，企業(yè)對現(xiàn)金流量管理意識的淡薄，直接導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理無法發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理過程中的作用，最終導(dǎo)致企業(yè)陷入資金困境。

2.2 現(xiàn)金流量管理體系不健全

目前較多房地產(chǎn)企業(yè)沒有建立專門的現(xiàn)金流量管理體系，多是按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行操作。在現(xiàn)金流量管理中存在制度不完善、人員組織架構(gòu)不完整、職責(zé)分工不明確、執(zhí)行及控制不到位等現(xiàn)象，甚至部分企業(yè)沒有形成基本的管理體系。這樣勢必會導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理無據(jù)可依、現(xiàn)金使用混亂、資金周轉(zhuǎn)失控等各種問題。管理體系的健全與否直接影響著企業(yè)現(xiàn)金流量管理的效率，不健全的管理體系無法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理，從而增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。

2.3 現(xiàn)金流量管理模式不科學(xué)

目前，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏科學(xué)的管理方法和手段?，F(xiàn)金流量管理系統(tǒng)性及專業(yè)性要求較高，部分企業(yè)在管理過程中存在方式方法過于簡單化，管理力度不夠。企業(yè)沒有結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)資金特性及企業(yè)自身情況進(jìn)行深入規(guī)劃分析，對現(xiàn)金流量的管理停留在資金表層，導(dǎo)致資金使用率低。部分企業(yè)則是存在管理不當(dāng)，管理的方法存在漏洞及錯誤，企業(yè)出現(xiàn)資金斷裂或者是壞賬等現(xiàn)象，最終影響企業(yè)的長足發(fā)展。

2.4 監(jiān)督機(jī)制不健全

部分房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)意識到監(jiān)督職能的重要性并設(shè)定了監(jiān)督制度，但監(jiān)督不力現(xiàn)象仍然存在，企業(yè)監(jiān)督難以及時有效地發(fā)揮作用。首先，監(jiān)督制度不夠完善。目前部分企業(yè)制定的監(jiān)督制度缺失細(xì)則性、可操作性及透明性，導(dǎo)致監(jiān)督約束性及廣泛性較低。其次，監(jiān)督崗位職責(zé)不明確。企業(yè)對監(jiān)督部門的崗位權(quán)限制定不明，造成監(jiān)督空白或監(jiān)督冗余現(xiàn)象，出現(xiàn)問題后較容易產(chǎn)生找不到責(zé)任人及各部門相互推卸責(zé)任情況。最后，監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。房地產(chǎn)企業(yè)涉及資金利益情況較大，監(jiān)督人員容易受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及個人主觀因素的影響，難以真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能。

2.5 現(xiàn)金管理人員素質(zhì)偏低

房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流入流出額度大、頻繁率高，對現(xiàn)金流量管理員工的專業(yè)性要求較高。目前部分企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層到管理人員沒有良好的現(xiàn)金流量管理能力，專業(yè)水平較低。領(lǐng)導(dǎo)層現(xiàn)金流量知識的缺乏將不能對現(xiàn)金流量問題進(jìn)行合理判斷，無法作出對企業(yè)有利的決策。管理人員不具備良好的預(yù)測、分析、調(diào)控等專業(yè)技能，無法進(jìn)行風(fēng)險防控，不能為企業(yè)決策者提供正確有效的建議，甚至存在基礎(chǔ)管理信息失真等情況。

3 完善房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對策建議

3.1 強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流量管理意識

首先，企業(yè)樹立并強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的現(xiàn)金流量管理意識。領(lǐng)導(dǎo)層具備良好的現(xiàn)金流量管理意識是管理順利進(jìn)行的基本前提，可以直接樹立其在財(cái)務(wù)管理中的戰(zhàn)略地位。企業(yè)明確現(xiàn)金流量管理地位能有效提升其管理力度，從而促進(jìn)現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動中發(fā)揮其相應(yīng)作用。其次，提升管理人員及其他全體員工現(xiàn)金流管理的意識。管理人員強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理意識可以有效提升管理效率。其他全體員工充分意識到現(xiàn)金流量管理的重要性，可更好地實(shí)現(xiàn)管理目的，為企業(yè)節(jié)約資金，實(shí)現(xiàn)收支平衡。只有在企業(yè)中樹立正確的現(xiàn)金流量管理意識，才能進(jìn)一步提高企業(yè)對現(xiàn)金流量的管理水平，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流合理配置流轉(zhuǎn)，企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 健全現(xiàn)金流量管理體系

建立健全現(xiàn)金流量管理體系是確保企業(yè)現(xiàn)金流量管理持續(xù)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。首先，結(jié)合國家法規(guī)及企業(yè)實(shí)際需求情況制定或健全現(xiàn)金流量管理制度。制度需合理安排工作流程，科學(xué)設(shè)定管控過程中各層級各崗位的職責(zé)分工和權(quán)限范圍，以及確定各項(xiàng)評價指標(biāo)等。制度的建立健全為管理提供了標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)管理過程中的各項(xiàng)操作規(guī)范化進(jìn)行。其次，組建專門的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，科學(xué)合理配置管理人員。由企業(yè)管理層主導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)，其他部門配合，落實(shí)各崗位負(fù)責(zé)人。最后，建立專門的考評機(jī)制。針對于房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)工程，進(jìn)行現(xiàn)金流量管理后需加強(qiáng)效果考評。一方面查缺補(bǔ)漏、學(xué)習(xí)優(yōu)勢，落實(shí)成效及問題到個人，完善及規(guī)范化現(xiàn)金流管理。另一方面通過考評掛鉤獎懲的措施來提升員工的工作積極性及員工間的競爭力，進(jìn)一步提升現(xiàn)金流量管理工作質(zhì)量。

3.3 建立科學(xué)合理的管理方式

科學(xué)的管理方式能有效降低現(xiàn)金風(fēng)險，提升管理效率。首先，加強(qiáng)現(xiàn)金流量表的制定，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的日常管控。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合項(xiàng)目及其他部門需求，采用科學(xué)性、全面性、主次性的方法，合理制定年度、季度乃至月度計(jì)劃的現(xiàn)金流量表，為現(xiàn)金管控打好基礎(chǔ)。其次，在執(zhí)行管理過程中加強(qiáng)收付賬的管理以及根據(jù)公司實(shí)時現(xiàn)金流量情況及時調(diào)整現(xiàn)金流入流出，以縮短現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)時間，減少現(xiàn)金占用周期。再次，定期對現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。根據(jù)現(xiàn)金實(shí)際調(diào)動情況匹配預(yù)算規(guī)劃，分析差異性，并將兩者之間的差距控制在合理范圍內(nèi)，進(jìn)一步為后期資金流動調(diào)控做參考。最后，實(shí)時結(jié)合外部因素，如國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢及國家政策法規(guī)的變化，動態(tài)調(diào)整現(xiàn)金流量管理思路，使企業(yè)與經(jīng)濟(jì)形式變化保持動態(tài)平衡。

3.4 加強(qiáng)監(jiān)督環(huán)節(jié)管理

房地產(chǎn)現(xiàn)金流量管理需建立起一套完整的監(jiān)督機(jī)制，研究多種監(jiān)督模式并存，多管齊下確?，F(xiàn)金流的安全性。一方面健全監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)，增加監(jiān)督力度及透明性。確保每一項(xiàng)工作及每個員工都在監(jiān)督范圍內(nèi)，實(shí)行企業(yè)人人參與監(jiān)督。另一方面加強(qiáng)內(nèi)審職能，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理的過程性監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防、事中控制及事后分析，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動都在嚴(yán)格監(jiān)督下進(jìn)行。最后，建立監(jiān)督獎懲機(jī)制，激勵員工積極參與監(jiān)督，使監(jiān)督機(jī)制落到實(shí)處。

3.5 提升企業(yè)員工素質(zhì)

企業(yè)員工的素質(zhì)水平很大程度上決定了現(xiàn)金流量管理能否順利進(jìn)行，因此提升員工素質(zhì)水平勢在必行。首先，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理人員的財(cái)務(wù)專業(yè)知識、涉及的法律法規(guī)、國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形式、房地產(chǎn)信息等相關(guān)內(nèi)容的專項(xiàng)培訓(xùn)和深造。企業(yè)定期開展培訓(xùn)工作，輔助考試評比系統(tǒng)，確定管理人員素質(zhì)達(dá)標(biāo)。企業(yè)通過加強(qiáng)管理人員的理論知識和實(shí)踐操作能力，可有效提高現(xiàn)金流管理質(zhì)量。其次，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)本身特點(diǎn)及各部門涉及的財(cái)務(wù)信息，有針對性地在企業(yè)中普及財(cái)務(wù)相關(guān)知識。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層至其他部門員工加強(qiáng)現(xiàn)金流量知識培訓(xùn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)，確保領(lǐng)導(dǎo)層針對現(xiàn)金流量問題能夠作出正確的決策。最后，積極引進(jìn)高素質(zhì)人才，現(xiàn)金流量管理對員工專業(yè)性要求較高，企業(yè)可引進(jìn)專業(yè)素質(zhì)水平較高的人才充實(shí)管理崗位，打造高素質(zhì)工作團(tuán)隊(duì)。