歐兆麗

摘要：新時(shí)期，信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)得到了較快發(fā)展，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)電算化得到了普及應(yīng)用。伴隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制有所改變。所以，企業(yè)必須要形成正確的認(rèn)知，綜合考慮自身發(fā)展?fàn)顩r，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制模式與方法的全面優(yōu)化，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的水平。文章從會(huì)計(jì)電算化入手，總結(jié)會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，分析當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；問(wèn)題

前言

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)于任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展都產(chǎn)生著關(guān)鍵性影響，特別是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的情況下，企業(yè)必須在會(huì)計(jì)實(shí)踐中采取有效的方法實(shí)現(xiàn)工作效率的提高。為此，絕大部分企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始轉(zhuǎn)變?cè)袝?huì)計(jì)工作方式，借助現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，以保證會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作中的協(xié)調(diào)作用充分發(fā)揮出來(lái)，并盡可能規(guī)避人工記賬所引發(fā)的誤差。

1.會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)電算化的定義，會(huì)計(jì)電算化（accounting by Electronic Data Processing）又被稱(chēng)為“計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)”，是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中以電子計(jì)算機(jī)為工具從事會(huì)計(jì)工作（包括記賬、算賬、查賬、報(bào)賬以及會(huì)計(jì)信息分析、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、信息評(píng)估等等）形式的簡(jiǎn)稱(chēng)，是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)的重要表現(xiàn)。因此，基于會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，主要是指企業(yè)為保證經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)信息的完整性、準(zhǔn)確性、安全性、可靠性、實(shí)效性，由相關(guān)部門(mén)及其工作人員，采用科學(xué)有效的內(nèi)部控制方法、策略、規(guī)范程序，進(jìn)行自我控制與調(diào)節(jié)的過(guò)程。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，依據(jù)內(nèi)部控制實(shí)施方式，可將其分為“功能內(nèi)部控制”與“組織內(nèi)部控制”兩種類(lèi)型，其中功能內(nèi)部控制主要指在企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中通過(guò)設(shè)定一些功能，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)容控制；組織內(nèi)部控制則是在企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，在明確工作人員崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立一定的規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制。

2.會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1手工會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)電算化技術(shù)銜接效果差

所謂的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，并不是完全摒棄手工會(huì)計(jì)日常事務(wù)以及管理的手段，而是要將其作為切入點(diǎn)與重要基礎(chǔ)。但由于會(huì)計(jì)工作人員并未深入認(rèn)知并掌握會(huì)計(jì)電算化工作，所以在實(shí)踐工作中由于錯(cuò)誤的認(rèn)知無(wú)形增加工作內(nèi)容，不僅程序繁雜且內(nèi)容諸多，同樣也不利于工作效率的提高。長(zhǎng)此以往，對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作重要作用的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重缺失。一般情況下，全面落實(shí)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作，需要有會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)作為重要支撐，同時(shí)對(duì)手工會(huì)計(jì)技巧予以有效地吸收和借鑒，基于此研發(fā)針對(duì)性更為明顯的管理軟件，不斷完善管理機(jī)制，只有這樣才能夠融合手工會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)電算化，確保實(shí)際運(yùn)行效率的提升。在未來(lái)發(fā)展中，即便會(huì)計(jì)電算化是必然的發(fā)展方向，且會(huì)計(jì)電算化也將替代手工會(huì)計(jì)，但一定要通過(guò)發(fā)展眼光明確兩者關(guān)系，在短時(shí)間內(nèi)構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理機(jī)制。

2.2未正確認(rèn)知企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用

眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作屬于管理基礎(chǔ)工作，所以會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的實(shí)施要求有財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)做重要支撐，只有這樣，才能夠保證體系建設(shè)的效率不斷提高，使得過(guò)程銜接更加有序。然而，在實(shí)踐過(guò)程中，伴隨電算化工作的全面開(kāi)展，因企業(yè)尚未正確認(rèn)知財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作的重要作用，使得內(nèi)部控制中的漏洞諸多，且職責(zé)體系仍有待健全，直接影響了工作開(kāi)展的效果。

2.3內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

近年來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境明顯變化，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的開(kāi)展一定要具備健康環(huán)境。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的開(kāi)展，并不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門(mén)亦或是會(huì)計(jì)工作人員職責(zé)，仍要求全體工作人員參與其中并配合。特別是在信息化技術(shù)發(fā)展的背景下，一定要熟練了解并掌握最基本的計(jì)算機(jī)操作以及數(shù)據(jù)處理等技巧，能夠綜合考慮運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建健全安全防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)安全性與可靠性的提升。但目前階段，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制環(huán)境與硬件設(shè)施配置機(jī)制仍有待完善，使得控制的難度與運(yùn)行成本明顯增加。

3.會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

3.1完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

在傳統(tǒng)的審計(jì)模式中，人為的因素常導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，通過(guò)信息化手段來(lái)完善審計(jì)程序和方法，有助于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和資源共享，有助于審計(jì)人員更加直觀的獲取審計(jì)信息，避免了數(shù)據(jù)收集階段出現(xiàn)的錯(cuò)誤和遺漏，從根本上保障了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。內(nèi)部審計(jì)信息化也提高了效率，能夠保障審計(jì)人員快速的從大量數(shù)據(jù)中得到有價(jià)值的部分。

3.2健康開(kāi)展基礎(chǔ)管理工作

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制也是系統(tǒng)建設(shè)的過(guò)程，所包含的基礎(chǔ)性工作諸多，因而基礎(chǔ)工作的作用十分關(guān)鍵。在實(shí)踐中，要求在工作開(kāi)展前形成完善的基礎(chǔ)文檔資料，以保證基礎(chǔ)材料的完整性。與此同時(shí)，對(duì)于手工會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)電算化的銜接而言，應(yīng)合理選用銜接的方式與方法，確定具體的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，構(gòu)建與自身發(fā)展相適應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制機(jī)制，具備更加完整的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)檔案。

3.3建立健全內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的強(qiáng)化要求以企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展正常且穩(wěn)定為基礎(chǔ)，因而有必要對(duì)相關(guān)制度加以更新與完善，強(qiáng)化安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制力度。其中，要對(duì)容易發(fā)生的安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開(kāi)重點(diǎn)排查，將自動(dòng)化監(jiān)督控制機(jī)制引入其中，進(jìn)一步強(qiáng)化信息核算效率，保證計(jì)算的全面與準(zhǔn)確，使得會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作銜接更加合理，并且在標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容與方法等多個(gè)方面構(gòu)建健全規(guī)范機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)運(yùn)行的規(guī)范化。

3.4強(qiáng)化創(chuàng)新與培訓(xùn)力度

首先，應(yīng)對(duì)硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)配置予以強(qiáng)化，貫徹并落實(shí)設(shè)備的日常維護(hù)與信息數(shù)據(jù)的備份工作，不斷提高計(jì)算機(jī)信息安全維護(hù)的效果，以免出現(xiàn)信息的泄露問(wèn)題。其次，強(qiáng)調(diào)技術(shù)與素質(zhì)培訓(xùn)的重要作用，確保工作人員基本業(yè)務(wù)素質(zhì)以及技能水平有效提高。在實(shí)踐過(guò)程中，正確認(rèn)知培養(yǎng)職業(yè)道德的重要作用，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以防范，以保證所有會(huì)計(jì)技術(shù)工作人員對(duì)硬件與軟件的操作方式的應(yīng)用更熟練，遵循操作規(guī)程落實(shí)工作，加大計(jì)算機(jī)信息安全防護(hù)的力度，細(xì)化責(zé)任與分工，全面增強(qiáng)工作人員安全管理思想與專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)水平，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展提供所需的服務(wù)。

3.5加強(qiáng)電算化下會(huì)計(jì)檔案的管理質(zhì)量

為保證會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)檔案管理工作能夠滿(mǎn)足會(huì)計(jì)檔案操作控制標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)以及相關(guān)管理人員，應(yīng)依據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案特征，進(jìn)一步加強(qiáng)檔案管理質(zhì)量。通過(guò)研究與分析可知，會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)檔案范疇發(fā)生了一定的改變，在對(duì)打印出的各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬目明細(xì)等進(jìn)行管理時(shí)，也對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中形成的其他資料信息，進(jìn)行管理。對(duì)此，建議建立過(guò)程反饋機(jī)制，進(jìn)行全過(guò)程內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督管理功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)各環(huán)節(jié)信息資料的收集、分析與處理，避免新增檔案信息內(nèi)部控制的缺失。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制具有一定的系統(tǒng)性，其中涵蓋了企業(yè)財(cái)務(wù)管理各領(lǐng)域內(nèi)容，要求在制度、人員、培訓(xùn)以及體制建設(shè)等方面采取相對(duì)應(yīng)的完善措施，只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制水平的全面提升，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

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