王本壽

摘 要：內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起到了關(guān)鍵性的作用，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了一定的負(fù)面影響，造成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有兩方面，一種是企業(yè)內(nèi)控工作比較復(fù)雜繁瑣，另一種是企業(yè)的內(nèi)控工作較為薄弱。在企業(yè)審計(jì)工作效率的提升過(guò)程中，我們應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范于管理力度。該文主要論述了引發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，然后提出了相應(yīng)的防范方法，希望能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

最近幾年，我國(guó)科技水平有了較為顯著的成效，為了更好的實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，我們應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)控工作的落實(shí)。在企業(yè)內(nèi)控工作的落實(shí)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作起到了關(guān)鍵性的作用，受到了人們的重點(diǎn)關(guān)注。不僅如此，因?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越多元化，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素也越來(lái)越復(fù)雜，這就給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了較為嚴(yán)峻的影響，我們應(yīng)該不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度。

一、導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)制度是否完善直接關(guān)系到審計(jì)工作的順利落實(shí)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中也起到了關(guān)鍵作用，如果企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，就會(huì)給企業(yè)工作的落實(shí)帶來(lái)負(fù)面影響，甚至?xí)绊懫髽I(yè)審計(jì)工作水平的提升。不僅如此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的多元化發(fā)展也增加了審計(jì)管理工作難度，所以我們應(yīng)該采取科學(xué)的對(duì)策不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作力度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)業(yè)務(wù)漏洞

到目前為止，我國(guó)的企業(yè)業(yè)務(wù)影響范圍逐漸擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作也得到了人們的重視與關(guān)注，我們應(yīng)該不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作力度。如果不采取措施進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)審計(jì)工作范圍，就會(huì)制約企業(yè)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。假如把不同種類的審計(jì)工具運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，就會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)較大的發(fā)展挑戰(zhàn)。另外，通過(guò)擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍，能夠進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)成本審計(jì)范疇，還將運(yùn)營(yíng)能力評(píng)估以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提上日程，必須確保相關(guān)審計(jì)人員所掌握的知識(shí)及其職業(yè)能力達(dá)標(biāo)。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式過(guò)于單一

上文中提到，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，加之企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式過(guò)于單一，企業(yè)質(zhì)量控制體系也需要進(jìn)一步優(yōu)化，否則就會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)合理性，到目前為止，依然有不少企業(yè)采用傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式，審計(jì)工作比較落后，主要任務(wù)就是找到不足之處。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)過(guò)程中有一些仍然采用以往的審計(jì)模式，無(wú)法滿足信息時(shí)代下審計(jì)工作的發(fā)展需求，還會(huì)制約企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升，導(dǎo)致其呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢(shì)，不利于今后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本，極易出現(xiàn)不合理增加的現(xiàn)象。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，以上所描述的內(nèi)容也是其主要風(fēng)險(xiǎn)。（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性仍需提高

企業(yè)內(nèi)部審部門是企業(yè)內(nèi)設(shè)部門，獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受企業(yè)內(nèi)部利益限制。就內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)而言，充其量是企業(yè)的管理手段之一，只是服務(wù)于企業(yè)管理當(dāng)局的管理工具，是管理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn)。因而，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理的評(píng)價(jià)。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于長(zhǎng)官意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)，聽之任之，而出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患。

二、新時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作

（一）認(rèn)真創(chuàng)建并完善企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作體系

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)過(guò)程中，相關(guān)的法律制度直接關(guān)系到到審計(jì)工作的發(fā)展，影響審計(jì)工作的順利落實(shí)。審計(jì)工作相關(guān)法律規(guī)定的創(chuàng)建及完善過(guò)程中，我們應(yīng)該全面了解審計(jì)工作的發(fā)展需求，并深入研究分析審計(jì)工作利益群體之間的關(guān)聯(lián)。借助企業(yè)審計(jì)法律規(guī)定的獨(dú)立性，進(jìn)一步落實(shí)好我國(guó)審計(jì)工作相關(guān)法律規(guī)定的創(chuàng)建及完善工作，將職責(zé)落實(shí)在每名審計(jì)人員身上，以統(tǒng)一審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，確保該審計(jì)工作效率與質(zhì)量。

（二）充分發(fā)揮先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法的自身作用

當(dāng)前時(shí)代是信息技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作面臨著較大的發(fā)展挑戰(zhàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)作弊方法也層出不窮。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作落實(shí)過(guò)程中，應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的完成，可以結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求選擇合適的審計(jì)方式。從風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的角度來(lái)看，我們可以從專業(yè)管理角度來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作力度，深入落實(shí)好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管。通過(guò)該審計(jì)模式的應(yīng)用，在審計(jì)工作中納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，有效探尋潛在風(fēng)險(xiǎn)，有效集中有限審計(jì)資源，盡可能使其全部處于容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，當(dāng)開展審計(jì)工作時(shí)，合理應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

（三）協(xié)調(diào)好內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)之間的關(guān)系

只有協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)之間的關(guān)系，才能進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也就是說(shuō)企業(yè)可以把內(nèi)部審計(jì)分割出一部分歸到社會(huì)審計(jì)中。從根本上來(lái)看，只有充分發(fā)揮外部資源的自身作用，才能確保企業(yè)各項(xiàng)管理工作的順利有效落實(shí)，才能進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理資源作用的發(fā)揮，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平。這種審計(jì)模式起到了關(guān)鍵性作用，有利于內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)其獨(dú)立性，同時(shí)合理應(yīng)用外部專業(yè)審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能，對(duì)于不嚴(yán)格審計(jì)所導(dǎo)致的審計(jì)成本損失進(jìn)行有效降低，此外對(duì)于審計(jì)手段的創(chuàng)新也非常有利。

（四）進(jìn)一步確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性需要得到人們的重點(diǎn)關(guān)注，只有確保其獨(dú)立性不受干擾，才能進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利落實(shí)，能夠?yàn)閷徲?jì)人員的判斷提供依據(jù)，還能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外，企業(yè)審計(jì)單位的獨(dú)立性也得到了充分體現(xiàn)，在企業(yè)的正常運(yùn)行過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作起到了不可替代的作用。把內(nèi)部審計(jì)部門放在企業(yè)的主要位置上，讓工作人員給予其足夠的重視。在實(shí)質(zhì)方面，當(dāng)內(nèi)審人員履行職責(zé)時(shí)保持相對(duì)獨(dú)立。

總之，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素將無(wú)法完全消除，因此，必須建立健全相關(guān)審計(jì)制度、確保審計(jì)部門獨(dú)立性、創(chuàng)新審計(jì)模式等，盡可能管理與防范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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