龐夢(mèng)琳

（上海工程技術(shù)大學(xué) 管理學(xué)院，上海 201620）

一、引言

家族企業(yè)作為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在企業(yè)初期，家族式管理有助于統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，提高企業(yè)凝聚力和向心力，隨著家族企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，由于管理者內(nèi)部控制不到位，企業(yè)發(fā)展面臨一系列新的問(wèn)題。內(nèi)部控制最重要的因素就是內(nèi)部控制環(huán)境，它是企業(yè)持續(xù)及健康發(fā)展的引導(dǎo)和保障。新三板上市有利于規(guī)范企業(yè)行為，提供未來(lái)發(fā)展所需的資本，宣傳企業(yè)形象。因此為提高家族企業(yè)在新三板掛牌的效率，應(yīng)該著重加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境要素的管理，這對(duì)擬在新三板上市的家族企業(yè)有重要的指導(dǎo)和現(xiàn)實(shí)意義。

二、相關(guān)概念界定

（一）新三板概念

2001 年，新三板市場(chǎng)起源于“股份代辦轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”。在我國(guó)資本市場(chǎng)體系中，“新三板”是重要組成部分，是國(guó)內(nèi)第三大證券交易場(chǎng)所。2012 年，國(guó)務(wù)院將上海張江、武漢東湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)以及天津?yàn)I海高新區(qū)作為新增試點(diǎn)，為非上市股份公司提供便利。2013 年年底，股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)開(kāi)始面向全國(guó)接收企業(yè)掛牌的申請(qǐng)。新三板為企業(yè)提供發(fā)展資本、宣傳企業(yè)形象，為我國(guó)場(chǎng)外交易市場(chǎng)健康及可持續(xù)起促進(jìn)作用。

（二）新三板上市條件

由中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的文件，企業(yè)申請(qǐng)新三板上市的基本條件為：（1）依法設(shè)立且存續(xù)滿(mǎn)兩年；（2）業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；（3）公司有健全的治理機(jī)制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)且合法；（4）股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)；（5）主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)；（6）其他條件。

三、內(nèi)部控制環(huán)境概念

內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制，有利于各經(jīng)濟(jì)單位和組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成相互制約的形式和制度。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有重要關(guān)系，要努力提高管理人員內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)注重員工職業(yè)道德教育，提升員工的道德水準(zhǔn)，為企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

四、中小型家族企業(yè)新三板上市前內(nèi)部控制環(huán)境分析

（一）產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不明晰，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

新三板企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境及企業(yè)文化，是建立健全內(nèi)部控制環(huán)境體系以及推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要保障，可以較好地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)過(guò)于結(jié)構(gòu)單一，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)劃分不明晰。家族企業(yè)里大多數(shù)都采取家族式管理模式，在家族企業(yè)創(chuàng)始之初，這種決策機(jī)制有助于形成強(qiáng)大的凝聚力和向心力，但當(dāng)公司規(guī)模擴(kuò)大后這種決策機(jī)制很可能會(huì)形成一種“專(zhuān)制機(jī)制”，且很多企業(yè)沒(méi)有建立完善的董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)，無(wú)法進(jìn)行良好的內(nèi)部制衡。此外，家族企業(yè)通常內(nèi)控的意識(shí)薄弱，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與控制，管理者單單憑借感覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)做事，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與控制，忽略企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，放棄有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的計(jì)劃，形成短期行為和投機(jī)心理。

（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度

在準(zhǔn)備新三板掛牌工作的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，但就目前來(lái)說(shuō)，很多企業(yè)仍存在不少問(wèn)題。首先，家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。家族企業(yè)很少?lài)?yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)范制度，往往家族資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)沒(méi)有明晰的界定，甚至有的管理者會(huì)把企業(yè)資金視為個(gè)人資金，自行隨意支配。而且，很多家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員使用的是家族成員，即使聘用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)，但財(cái)務(wù)部門(mén)也由重要家族成員負(fù)責(zé)管理。其次，許多家族企業(yè)老板強(qiáng)調(diào)核算而忽視管理，不夠重視財(cái)務(wù)管理規(guī)范制度。如有的家族企業(yè)怕麻煩，不愿建賬；有的家族企業(yè)為了避稅，不敢建賬；有的家族企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)人員，建不了賬。而且，多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)部門(mén)，審計(jì)工作由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，實(shí)際操作能力較弱，難以透徹地分析問(wèn)題。

（三）人力資源管理不足

在發(fā)展初期，家族企業(yè)靠家族成員的團(tuán)結(jié)凝聚獲得成功，逐漸形成“任人唯親”的公司治理結(jié)構(gòu)。大多數(shù)家族企業(yè)為減少成本，常常以親緣關(guān)系為主要標(biāo)準(zhǔn)，裙帶主義嚴(yán)重。長(zhǎng)期的裙帶主義不僅導(dǎo)致公司內(nèi)部管理混亂，更使得一些有才能的非家族企業(yè)的外部人員難以升遷，而離開(kāi)企業(yè)。尤其是對(duì)于一些技術(shù)人員和管理人才來(lái)講，在企業(yè)內(nèi)得不到工作的成就感和尊重，因而對(duì)公司的發(fā)展也毫不關(guān)心。

（四）缺乏良好的企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)價(jià)值觀(guān)的體現(xiàn)，是企業(yè)獲得標(biāo)志性突破發(fā)展必不可少的。然而我國(guó)中小型家族企業(yè)仍缺乏良好的企業(yè)文化建設(shè)。首先，管理者不夠重視企業(yè)文化。家族管理者認(rèn)為企業(yè)文化并不能從根本上為企業(yè)帶來(lái)利益，沒(méi)有實(shí)際意義，甚至有的管理者認(rèn)為企業(yè)文化只是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中生成的，是人為所不能控制的。其次，部分企業(yè)選擇模仿其他企業(yè)的文化，缺乏創(chuàng)新意識(shí)，沒(méi)有形成自己的特色，也得不到員工的認(rèn)同感。

五、中小型家族企業(yè)新三板上市前內(nèi)部環(huán)境控制優(yōu)化對(duì)策

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制意識(shí)

新三板上市的條件僅要求企業(yè)業(yè)務(wù)明確且成立存續(xù)滿(mǎn)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度。除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有健全的公司治理機(jī)制，股權(quán)明晰，經(jīng)營(yíng)規(guī)范。完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)有序發(fā)展的前提，擬掛牌企業(yè)應(yīng)綜合考慮自身所處的行業(yè)、公司內(nèi)部治理以及面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，對(duì)家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)劃分清楚，形成相互制約的形式和制度。另外，家族企業(yè)是家族全體成員的財(cái)富，企業(yè)管理者應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)企業(yè)管理知識(shí)，提高自身素質(zhì)，克服財(cái)務(wù)決策中的短期傾向，注重在經(jīng)營(yíng)管理中立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，高度重視對(duì)于家族企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范與優(yōu)化，適當(dāng)引進(jìn)專(zhuān)業(yè)管理人員以及有豐富經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人才，共同探討與企業(yè)發(fā)展模式相適應(yīng)的方案，有效地保持對(duì)于企業(yè)的管理。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督控制

為家族企業(yè)更好地滿(mǎn)足新三板掛牌的要求，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度必不可少。首先，要制定規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度。以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度招聘專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)人員還要多向其他業(yè)務(wù)部門(mén)咨詢(xún)，打破部門(mén)障礙，增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，避免出現(xiàn)單據(jù)不齊全等現(xiàn)象，充分發(fā)揮自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。其次，要完善內(nèi)部審計(jì)稽查制度。建立“相互制約、相互監(jiān)督、親屬回避”的崗位制度，推行“事前計(jì)劃、事中控制、事后分析”的財(cái)務(wù)管理模式。同時(shí)盡量聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，積極倡導(dǎo)外部審計(jì)制度，確保執(zhí)行企業(yè)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，加快企業(yè)的發(fā)展，為新三板上市提供有利條件。

（三）注重人力資源管理

人力資源是企業(yè)發(fā)展的第一資源，擬在新三板上市的企業(yè)要重視人的因素，樹(shù)立以人為本的觀(guān)念。首先，要著重培養(yǎng)內(nèi)部人才。加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部員工的職業(yè)培訓(xùn)，有利于調(diào)動(dòng)全公司員工的積極性，內(nèi)部員工憑借在本公司多年的工作經(jīng)驗(yàn)，能夠更快了解公司內(nèi)部運(yùn)作的程序，更快熟悉企業(yè)營(yíng)運(yùn)的流程。其次，需要引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人。職業(yè)經(jīng)理人大部分都有著較高學(xué)歷,且經(jīng)驗(yàn)豐富，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以快速準(zhǔn)確地對(duì)行業(yè)發(fā)展情況作出判斷，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大效益。而且，職業(yè)經(jīng)理人屬于管理崗位,憑借其先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，從制度規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督、人力資源管理、企業(yè)文化等方面入手,有助于企業(yè)建立良好的經(jīng)營(yíng)管理秩序，從而尋求與企業(yè)實(shí)際情況相符的管理措施，制定更加完善、公平的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度，提高人力資源管理因素的效率。

（四）建立良好企業(yè)文化

現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上是文化的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)文化集中體現(xiàn)企業(yè)所有員工精神面貌以及公司凝聚力。企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制、員工權(quán)責(zé)不分明等一系列問(wèn)題的產(chǎn)生，不僅是企業(yè)內(nèi)部治理的問(wèn)題，更是一種文化缺失的表現(xiàn)。企業(yè)文化的構(gòu)建是一道復(fù)雜的工作程序，涉及企業(yè)的各個(gè)方面。首先，要調(diào)動(dòng)員工的積極性，豐富其業(yè)余生活，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，建立良好的企業(yè)道德，使公司成為一個(gè)積極向上、充滿(mǎn)朝氣的集體，使員工感受到“家”一般的體貼與溫暖。其次，家族企業(yè)要將家族企業(yè)文化與現(xiàn)代企業(yè)文化進(jìn)行有效融合，克服家族“專(zhuān)制”和“任人唯親”的影響，緊密結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，選擇合適的企業(yè)制度，放棄專(zhuān)制的企業(yè)文化，積極創(chuàng)新，做到對(duì)內(nèi)以全體員工為中心，對(duì)外以顧客、用戶(hù)至上，營(yíng)造公平、公正的氛圍。

六、結(jié)論

通過(guò)對(duì)擬在新三板上市的家族企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面的分析，我國(guó)大多數(shù)家族企業(yè)仍存在產(chǎn)權(quán)不明晰，公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，管理者內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，人力資源管理不到位，缺乏良好的企業(yè)文化建設(shè)等問(wèn)題。這在一定程度上對(duì)企業(yè)的信用度與形象有負(fù)面影響，從而導(dǎo)致企業(yè)在融資過(guò)程中受阻。內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)自身發(fā)展密切相關(guān)，在企業(yè)的新三板上市準(zhǔn)備工作中起關(guān)鍵作用。因此，計(jì)劃在新三板上市的企業(yè)要充分結(jié)合新三板的特點(diǎn)和功能，完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高內(nèi)部控制意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)培訓(xùn)、注重人力資源管理、建設(shè)良好的企業(yè)文化，這樣才能不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境水平，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)在新三板上市提供更有利的條件和保障。