王 彥

（西安交通大學(xué) 陜西 西安 710061）

我國在面對國際金融危機(jī)的時刻，充分利用國家金融審計(jì)手段，及時啟動國家金融防范機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了我國經(jīng)濟(jì)的“軟著陸”，同時也為我國今后面對紛繁復(fù)雜的全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。突出國家金融審計(jì)，不斷增強(qiáng)我國金融體系自身的防范功能，對于推動我國經(jīng)濟(jì)社會健康、持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展必將發(fā)揮重要的作用。

一、加強(qiáng)國家金融審計(jì)何以必要

金融業(yè)作為我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的核心，在當(dāng)前乃至今后中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的地位。我國金融業(yè)的良性、穩(wěn)定運(yùn)行，直接關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。因此，加強(qiáng)國家金融審計(jì)工作意義深遠(yuǎn)影響重大。

首先，有利于規(guī)避金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的脆弱與風(fēng)險。加強(qiáng)國家金融審計(jì)，可以有效規(guī)避金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展所帶來的脆弱和風(fēng)險。在金融產(chǎn)業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，依靠少數(shù)的資金去支撐極高的杠桿，特別是金融機(jī)構(gòu)所扮演的融資平臺角色，極大地增加了金融機(jī)構(gòu)的市場風(fēng)險。同時，在資本經(jīng)營的過程中，市場變化不確定性，放大了金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)市場風(fēng)險的概率，增加了金融機(jī)構(gòu)持續(xù)經(jīng)營的流動性風(fēng)險。通過國家金融審計(jì)，可以有效對金融產(chǎn)業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和資本運(yùn)作過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)并有效規(guī)避風(fēng)險，對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)施有效監(jiān)督和監(jiān)管，確保金融資本市場運(yùn)行的質(zhì)量。

其次，有利于規(guī)避金融危機(jī)風(fēng)險的傳染與蔓延。全球化經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)就是市場的無限擴(kuò)大和延伸，金融市場的風(fēng)險也類似多米諾骨牌，一點(diǎn)引發(fā)的危機(jī)會被快速蔓延并傳染，從而波及全球市場的動蕩。大力實(shí)施國家金融審計(jì)，可以有力規(guī)避金融市場危機(jī)的傳染與蔓延，實(shí)現(xiàn)市場風(fēng)險的有效阻斷。由各種復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系和資金構(gòu)成的金融市場，是一個復(fù)雜的金融市場交易網(wǎng)絡(luò)，其中某一點(diǎn)出現(xiàn)問題，都會可能導(dǎo)致整體市場災(zāi)難性崩潰。國家金融審計(jì)的介入，可以在金融市場的各個環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題和漏洞及時糾正，并實(shí)現(xiàn)風(fēng)險阻斷，保證整體金融體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

再次，有利于加強(qiáng)對社會金融體系的監(jiān)管與維護(hù)。一個穩(wěn)定、健康的社會金融體系，是經(jīng)濟(jì)社會實(shí)現(xiàn)持續(xù)、良性發(fā)展的必要基礎(chǔ)。開展國家金融審計(jì)，將有利于加強(qiáng)對社會金融體系的監(jiān)管與維護(hù)。我國的金融體系在承擔(dān)社會流通和支付清算重要職能的同時，還是社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要支撐，是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的發(fā)動機(jī)。金融體系的平穩(wěn)運(yùn)營關(guān)乎全社會的穩(wěn)定。因此，積極開展國家金融審計(jì)，是黨和政府賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)重要的歷史擔(dān)當(dāng)，對金融體系實(shí)施有效的監(jiān)管和維護(hù)，也成為國家金融審計(jì)最為重要的社會職能。

二、國家金融審計(jì)的主要功能及組織實(shí)施的具體內(nèi)容

國家金融審計(jì)持續(xù)承載著維護(hù)國家安全、防范金融風(fēng)險、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)，在防范和化解金融風(fēng)險、維護(hù)我國金融安全方面有著不可替代的作用。

（一）國家金融審計(jì)的主要功能

1.國家金融審計(jì)的主體地位功能

國家金融審計(jì)是國家審計(jì)的重要組成部分，國家金融審計(jì)依法享有重要的金融審計(jì)主體功能，具備憲法和法律所賦予的主體獨(dú)立性地位。國家金融審計(jì)依法接受國務(wù)院的直接領(lǐng)導(dǎo)，依法行使社會公共審計(jì)監(jiān)督職能，對金融機(jī)構(gòu)實(shí)施外部審計(jì)，依法開展獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督。主體職能地位的確立，保證了國家金融審計(jì)對金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展工作，依法客觀、公正行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，確保審計(jì)監(jiān)督水平和質(zhì)量，保證在對國家金融發(fā)展戰(zhàn)略和有效防范金融風(fēng)險等方面發(fā)揮重要作用。

2.國家金融審計(jì)的平臺功能

國家金融審計(jì)的平臺功能涵蓋了我國所有金融系統(tǒng)。利用平臺功能，國家金融審計(jì)在進(jìn)行審計(jì)工作中，可以對所有金融系統(tǒng)實(shí)施全面系統(tǒng)的專門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并能夠通過審計(jì)監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警金融風(fēng)險。平臺功能的實(shí)施也使國家金融審計(jì)所反映的問題更加具有針對性、周密性和有效性。同時，國家金融審計(jì)還通過平臺對金融企業(yè)的整體經(jīng)營和運(yùn)行情況實(shí)現(xiàn)實(shí)施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和掌握金融企業(yè)在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的職責(zé)履行、資金監(jiān)管以及制度執(zhí)行等方面的問題，實(shí)現(xiàn)金融市場運(yùn)行情況全程的有效監(jiān)管，發(fā)揮出全方位防范金融風(fēng)險的重要作用。

3.國家金融審計(jì)的專業(yè)功能

區(qū)別于其他金融審計(jì)部門，國家金融審計(jì)的專業(yè)功能是非常強(qiáng)大的。國家金融審計(jì)不僅具備金融會計(jì)和審計(jì)背景，更為重要的是強(qiáng)大的金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析、研判能力。通過國家金融審計(jì)，可以對來自于社會金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)、客觀的分析，及時發(fā)現(xiàn)社會金融領(lǐng)域中存在的潛在性、苗頭性、傾向性的問題，及時而準(zhǔn)確的捕捉到我國當(dāng)前金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的真實(shí)信息數(shù)據(jù)。因此，國家金融審計(jì)的專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)更加具有權(quán)威性，可以為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的未來趨勢判斷做出客觀、科學(xué)的金融數(shù)據(jù)支撐，為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的制定提供權(quán)威的金融數(shù)據(jù)服務(wù)。

（二）國家金融審計(jì)的組織實(shí)施的內(nèi)容

國家金融審計(jì)的功能決定了整體審計(jì)工作的組織實(shí)施，國家金融審計(jì)通過組織實(shí)施，來實(shí)現(xiàn)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)金融安全的重要核心目標(biāo)。我國國家金融審計(jì)的組織實(shí)施主要分為以下幾個方面：

常規(guī)性的金融審計(jì)監(jiān)察。常規(guī)性的金融審計(jì)監(jiān)察是國家金融審計(jì)工作的常態(tài)性工作，也是國家金融審計(jì)的主要形式。通過常規(guī)性金融審計(jì)監(jiān)察，可以有效監(jiān)督檢查金融運(yùn)行資產(chǎn)質(zhì)量，有效監(jiān)督金融企業(yè)經(jīng)營合規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)并制止金融企業(yè)的違法金融監(jiān)管行為，發(fā)現(xiàn)并查處金融領(lǐng)域中的違法違紀(jì)案件，全面降低金融風(fēng)險，維護(hù)我國的金融市場秩序。

積極開展金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析。金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析，是實(shí)施國家金融審計(jì)的重要內(nèi)容，也是國家金融審計(jì)的重要職能之一。通過積極開展金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析，利用監(jiān)測體系與審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)我國金融企業(yè)、金融市場以及金融行業(yè)在運(yùn)行中出現(xiàn)的各類風(fēng)險性因素，結(jié)合宏觀和微觀運(yùn)行的數(shù)據(jù)對比，發(fā)出金融風(fēng)險預(yù)警，阻斷金融風(fēng)險的蔓延，進(jìn)而有效規(guī)避或延緩金融危機(jī)的發(fā)生。金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析可以與相關(guān)金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)相關(guān)聯(lián)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析功能平臺，全面深入分析金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)與金融風(fēng)險情況的動態(tài)，為決策管理層提供準(zhǔn)確的金融數(shù)據(jù)支撐。

構(gòu)建我國金融審計(jì)評估體系。構(gòu)建我國金融審計(jì)評估體系，是組織實(shí)施國家金融審計(jì)的重要手段。通過建立科學(xué)合理的金融審計(jì)評價體系，可以有效發(fā)揮出國家金融審計(jì)的風(fēng)險預(yù)警重要作用。金融審計(jì)評估體系，就是對包括央行在內(nèi)的金融行業(yè)實(shí)施管理的再監(jiān)管，特別是對其金融經(jīng)營運(yùn)行的效果進(jìn)行監(jiān)督和評估，保證包括央行在內(nèi)的金融企業(yè)管理制度制定的健全性、金融政策執(zhí)行的科學(xué)性、防范措施落實(shí)的有效性，及時發(fā)現(xiàn)各類傳導(dǎo)機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的深層次問題，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)并堵塞金融政策法規(guī)漏洞，全面有效防范金融風(fēng)險，確保我國國家經(jīng)濟(jì)金融安全。

三、金融危機(jī)背景下國家金融審計(jì)工作的發(fā)展趨向及建議

為了更好地應(yīng)對全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展中帶來的各類金融風(fēng)險，全面促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展，必須全面重新構(gòu)建國家金融審計(jì)體系，全面提升我國國家金融審計(jì)水平和質(zhì)量，為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的金融風(fēng)險防范保障。

（一）持續(xù)強(qiáng)化我國國家金融審計(jì)主體地位

加強(qiáng)國家金融審計(jì)，必須要持續(xù)強(qiáng)化我國國家金融審計(jì)的主體地位。要依照憲法和法律的規(guī)定，進(jìn)一步明確國家金融審計(jì)的法律地位，在《審計(jì)法》、《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》和《保險法》等涉及國家金融審計(jì)的法律法規(guī)中，進(jìn)一步明確規(guī)定國家金融審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限，保證國家金融審計(jì)獨(dú)立于其他審計(jì)部門開展工作。同時，要將國家金融審計(jì)對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)職能以法律條文的形式予以明確，進(jìn)一步明確了國家金融審計(jì)機(jī)關(guān)對我國全社會審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督職責(zé)，實(shí)現(xiàn)了我國審計(jì)工作特別是金融審計(jì)的科學(xué)規(guī)范。

（二）努力實(shí)現(xiàn)我國國家金融審計(jì)范圍全覆蓋

面對我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的新形勢，加強(qiáng)國家金融審計(jì)，還要努力實(shí)現(xiàn)國家金融審計(jì)范圍的全覆蓋。因此，國家金融審計(jì)要大力拓寬金融審計(jì)監(jiān)督的范圍，逐步加大對非國有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的金融審計(jì)，特別是我國金融市場放開以來，要重點(diǎn)加強(qiáng)對外資金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督、地方中小金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的其他非國有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融審計(jì)。同時，積極開展非國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)運(yùn)行情況專項(xiàng)督查，及時了解和掌握這些機(jī)構(gòu)的各類運(yùn)營信息，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部潛在的金融風(fēng)險，保證對非國有金融機(jī)構(gòu)的常態(tài)化監(jiān)督。

（三）全面提升我國國家金融審計(jì)專業(yè)化水平

要適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了金融業(yè)發(fā)展新的變化，通過加強(qiáng)我國國家金融審計(jì)，全面提升我國國家金融審計(jì)的專業(yè)化水平。要不斷適應(yīng)金融國際化和金融創(chuàng)新發(fā)展的需要，重點(diǎn)強(qiáng)化現(xiàn)代金融產(chǎn)品等新型金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)和國際金融業(yè)務(wù)的審計(jì)力度。要大力開展信息化建設(shè)，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立健全國家金融審計(jì)信息處理系統(tǒng)，發(fā)揮好大數(shù)據(jù)平臺的重要作用。要適應(yīng)我國宏觀金融調(diào)控的需要，時刻保持高度警惕，提前預(yù)判金融風(fēng)險，發(fā)揮好國家金融審計(jì)的時效性，將做好國家金融審計(jì)與國計(jì)民生聯(lián)系起來，為推動我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?fàn)I造良好的金融業(yè)發(fā)展環(huán)境。

（四）大力創(chuàng)新我國國家金融審計(jì)手段和模式

加強(qiáng)國家金融審計(jì)，還要大力創(chuàng)新我國國家金融審計(jì)的手段和模式。要突破傳統(tǒng)的國家金融審計(jì)的思維和模式，適應(yīng)新形勢發(fā)展需要，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)國家金融審計(jì)工作的關(guān)口前置，突出各類金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控審計(jì)，將金融風(fēng)險的預(yù)警、評估貫穿于國家金融審計(jì)工作的全過程。要積極與國際金融審計(jì)接軌，融入全球化金融監(jiān)管格局中，發(fā)揮出我國國家金融審計(jì)的重要作用。要重點(diǎn)開展我國國家金融審計(jì)的專業(yè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍建設(shè)，努力培養(yǎng)和引進(jìn)不僅具備除專業(yè)審計(jì)、會計(jì)知識外，還同時具備金融專業(yè)知識、法律知識以及現(xiàn)代科技知識的專家，為國家金融審計(jì)工作手段和模式創(chuàng)新提供必要的人才保障。

綜上所述，金融危機(jī)的影響雖然持久，金融風(fēng)險的挑戰(zhàn)雖然長期存在，但只要我們牢固筑起國家金融審計(jì)的“防火墻”，全面增強(qiáng)抵御金融風(fēng)險能力，全面提升我們的金融風(fēng)險免疫能力，就一定能夠保證在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下我國金融系統(tǒng)的正常平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)，維護(hù)好我國金融穩(wěn)定和安全，確保我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)各項(xiàng)事業(yè)蓬勃發(fā)展。