高榮偉

2019年7月3日，法國參議院投票通過向大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征收數(shù)字服務稅的法律草案。根據(jù)該草案，自2019年1月1日起，谷歌、亞馬遜、臉譜等30余家全球數(shù)字業(yè)務營業(yè)收入不低于7.5億歐元，同時，在法國營業(yè)收入超過2500萬歐元的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，將被征收相當于其在法國營業(yè)額3%的數(shù)字稅?！斑@意味著法國將正式開始實施數(shù)字服務稅這一新稅種。”有媒體分析指出。

法國征收數(shù)字稅與英國的有關(guān)表態(tài)遙相呼應。早在去年10月，英國財政大臣菲利普·哈蒙德（Philip Hammond）就曾指出，“科技巨頭在英國獲得了大量收入，卻沒有按照比例繳稅?！惫傻卤硎?，英國計劃在2020年4月推出針對科技巨頭的數(shù)字服務稅，稅率為2%。

英法為何執(zhí)意要征數(shù)字稅

數(shù)字稅是一個全新的稅收項目，其概念由早期的“谷歌稅”演變而來。

2010年，法國文化部出臺報告稱，法國應該向互聯(lián)網(wǎng)公司征收廣告收入稅以補貼本國的文化產(chǎn)業(yè)。這項稅被形象地稱為“谷歌稅”。2018年3月21日，歐盟委員會首次提出了“數(shù)字服務稅”的概念，并推出了“新的歐盟數(shù)字稅（DAT）指令草案”。

法國、英國和歐盟為何要對科技公司征收數(shù)字稅？一直以來，F(xiàn)acebook、谷歌、亞馬遜以及其他大型科技公司，無論其終端客戶位于哪里，它們都會選擇在稅收低的國家兌現(xiàn)盈利，此舉大大降低了科技巨頭們的稅負，但造成了高稅率國家的稅收損失。

據(jù)了解，此前，大型科技公司通常利用在愛爾蘭、開曼群島、百慕大等國家地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策避稅，導致歐盟各國經(jīng)常在稅務問題上，與美國科技公司糾纏不休。

媒體報道，2012年，谷歌將120億美元的網(wǎng)絡廣告收入，轉(zhuǎn)往位于百慕大的子公司，在全球節(jié)省的稅負開支高達20億美元。公司文件顯示，2012年谷歌的意大利分公司，僅僅只交納了180萬歐元的公司所得稅。在英國，谷歌的逃稅行為更為夸張，相關(guān)文件顯示，從2006年到2011年，谷歌在英國獲得了180億美元的廣告收入，但是谷歌在英國的納稅總額，僅為160萬美元。

再以亞馬遜為例。2017年，亞馬遜英國業(yè)務的收入較上一年增長3倍，至19.8億英鎊，而繳納的公司稅卻從2016年的740萬英鎊下降至456萬英鎊，降幅近40%。2017年9月，歐盟委員會發(fā)布的一份調(diào)查報告顯示：新科技公司的稅負遠低于傳統(tǒng)企業(yè)的稅負，科技公司的實際稅負率為10.1%，而傳統(tǒng)企業(yè)則為23.2%。

谷歌、亞馬遜、蘋果等科技公司將收入轉(zhuǎn)移到“避稅天堂”的逃稅行為，引發(fā)了歐盟許多國家的強烈不滿。法國財政部長勒梅爾表示，“現(xiàn)在，是這些公司支付所欠稅款的時候了?！庇斦蟪脊傻聞t表示，“如果硅谷的科技巨頭希望在英國發(fā)展，它們就必須妥協(xié)。”

在英國，數(shù)字稅就是專門針對全球收入超過5億英鎊且盈利的科技巨頭征收2%的稅款，而且是針對他們的收入而非利潤進行征稅。

“數(shù)字稅預計一年能給英國帶來4億英鎊的稅收”，“這不是一個小數(shù)字?！惫傻轮赋?。

對此，美國互聯(lián)網(wǎng)公司抱怨：“我們正在遭遇不公正的對待。”針對美國科技公司面臨的“單邊及不公平”稅收方案，美國財政部長史蒂文·努欽（Steven Mnuchin）在G20財政部長會議上表示，“美國非常擔心法國和英國提議的兩項企業(yè)稅?！彼卮偻鈬性诮?jīng)合組織（OECD）框架內(nèi)盡快制定全球計劃。

代表谷歌、臉書等科技公司的華盛頓游說團體Information Technology Industry Council則警告稱，數(shù)字稅可能導致雙重征稅，“這對所有行業(yè)的公司構(gòu)成切實而重大的威脅”。

美國老調(diào)重彈：啟動301調(diào)查

由于全球大型科技公司中，美國占了大部分，臉書、谷歌、亞馬遜、eBay等將是受“數(shù)字稅”影響最大的企業(yè)，因此美國明確表示反對。

更為重要的是，從目前情況看，對美國科技巨頭的收入而言，英法兩國的數(shù)字稅收僅僅是一小部分，但如果得到順利推行，則可能為歐洲對美國科技公司進一步的監(jiān)管鋪平道路，包括全歐盟范圍的數(shù)字稅?！芭硕嗬凶印币坏┍淮蜷_，局面將不可收拾。

對于英法兩國數(shù)字稅快馬加鞭的進展，美國拿起了反擊武器。當?shù)貢r間7月10日，美國總統(tǒng)特朗普下令，對法國擬向大型互聯(lián)網(wǎng)及科技公司征收數(shù)字稅的政策是否“不公平地”針對美國科技巨頭進行調(diào)查，“判定它是否具有歧視性，是否不合理，是否會對美國商業(yè)造成負擔或帶來限制”。

美國貿(mào)易代表辦公室宣布，根據(jù)《1974年貿(mào)易法》第301條款，美國決定對法國政府通過的數(shù)字服務稅法案發(fā)起調(diào)查?！胺▏當M征的數(shù)字服務稅涵蓋的正是美國企業(yè)處于全球領(lǐng)先地位的數(shù)字服務領(lǐng)域，新稅將不公平地針對美國科技公司?！泵绹Q(mào)易代表萊特希澤在聲明中說。

大型的美國科技公司進行辯護說，他們完全遵守了相關(guān)稅收法律。谷歌一位發(fā)言人當天在給美國全國廣播公司財經(jīng)頻道（CNBC）的郵件中表示，“我們一直支付所有應繳稅款，并遵守我們?nèi)蚪?jīng)營的每個國家的稅法，并且我們在過去10年內(nèi)支付的全球有效稅率是23%?！?/p>

臉譜公司在發(fā)給CNBC的郵件聲明中則稱，公司支付運營所在國法律要求的所有稅收，并表示將繼續(xù)遵守法國和歐洲的法律。

對此，法國隨即回應。法國財政部長勒梅爾指出，在美法外交關(guān)系歷史上，這是美國首次做出此類舉措，可能會導致法國采取反制措施?！罢魇諗?shù)字稅是法國發(fā)出的一個強烈信號，即法國追求財政公平?！崩彰窢枏娬{(diào)，計劃的稅收“僅僅是為了重建公平稅收”?！胺▏且粋€主權(quán)國家，它在稅收問題上作出主權(quán)決定，并將繼續(xù)這樣做。在盟友之間，我們可以而且必須在不訴諸威脅的情況下解決爭端。”

法國領(lǐng)導人表示，新的稅收不僅針對美國，也有歐洲和亞洲。但美國貿(mào)易代表辦公室（USTR）堅持認定，此稅所涵蓋的服務都是在美國公司處于全球領(lǐng)先地位的領(lǐng)域。

“新的稅收結(jié)構(gòu)和官員的陳述表明，法國把對美國某些科技公司征稅當作目標，是有失公允的”。一位法國財政部官員表示，法國的數(shù)字稅符合國際法規(guī)，不會接受美國利用貿(mào)易工具阻止其征收。這名官員還表示，各國都有稅收主權(quán)，使用貿(mào)易工具攻擊這一主權(quán)是不適當?shù)摹?/p>

英法不懼美國力推數(shù)字稅

英國和法國一直以來都是大力倡導大型科技企業(yè)征稅提案的國家。這些提案的重中之重在于，要讓這些大型科技公司難以將盈利轉(zhuǎn)移至低稅管轄地區(qū)。

歐盟稅制改革需要所有成員支持才能成為法律，為此，法國與德國一直努力推動歐洲聯(lián)盟委員會引入類似稅種。2018年年初，歐盟委員會公布了針對大型數(shù)字跨國公司征稅提案，這項提案預計將對年度全球營業(yè)額超過7.5億歐元、并且在歐盟市場上的年度可征稅營業(yè)額達到5000萬歐元的大型跨國數(shù)字公司，征收3%的數(shù)字稅。

值得注意的是，歐盟提出的數(shù)字稅也是基于科技公司的收入征稅，而不是基于利潤。預計這將為歐盟各國帶來每年50億歐元的額外收入。據(jù)統(tǒng)計，符合上述征稅條件的企業(yè)大約有180家。

2018年3月，經(jīng)合組織（OECD）表示，大約有110個國家已同意在2020年之前就如何對跨國科技企業(yè)征稅問題達成國際共識。11月6日，歐盟財長理事會議討論向美國谷歌，蘋果等科技公司征收“數(shù)字稅”，但會議未能到就開征“數(shù)字稅達成共識”。

愛爾蘭、盧森堡、丹麥、芬蘭和瑞典等國認為，這樣的行為有可能影響歐洲經(jīng)濟增長前景。

在歐盟內(nèi)部經(jīng)過大量談判未果后，英國和法國提出了基于本國利益的“數(shù)字稅”法案。2018年10月29日，英國財政大臣菲利普·哈蒙德強硬表態(tài)，并給出了具體征收方法及實施時間：大型跨國技術(shù)類企業(yè)在英國的數(shù)字服務將按2%稅率繳稅，自2020年4月起執(zhí)行。

法國緊隨其后。法國政府認為，在數(shù)字經(jīng)濟時代，針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的征稅制度存在漏洞，應該推動稅收改革。今年3月初，法國財政部長勒梅爾提交了一份征收數(shù)字服務稅的法律草案，計劃向全球互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收數(shù)字服務稅。

2019年3月6日，法國部長理事會對數(shù)字服務稅（GAFA稅）進行了詳細說明，并針對美國的大型科技公司開啟了嚴格監(jiān)管模式。理事會表示，將對蘋果、谷歌、亞馬遜、臉書等互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收3%的數(shù)字稅。今年5月，這份草案獲得參議院投票通過。數(shù)字稅法案實施后，法國媒體預計，2019年，該稅種將為法國帶來4億歐元收入，而到了2020年，將達到6億5千萬歐元。

分析人士指出，英國和法國力推的數(shù)字稅效應正在外溢。6月28，在日本舉行的G20峰會上，G20財政部長在會議中達成共識。據(jù)路透社報道，G20財政部長將制定相關(guān)法規(guī)，以堵住Facebook等全球科技巨頭為減少企業(yè)稅所利用的漏洞。

如今，英國的數(shù)字稅已經(jīng)列入議程，法國的數(shù)字稅箭在弦上。在法國，相關(guān)的法律草案已經(jīng)通過了參議院的投票，只等第一批“待宰”的羊羔。