◆王洪波 崔 綱/ 襄陽市審計局

最近，襄陽市審計局在對某地農(nóng)機辦開展財務收支審計時發(fā)現(xiàn)該單位存在違規(guī)收費、二級單位私設“小金庫”的問題。審計組及時將有關線索移送紀檢監(jiān)察部門，目前違規(guī)收費正在清退、相關當事人已被立案調(diào)查。

“飛來”的農(nóng)機“推廣費”

在對農(nóng)機辦的財務收支進行審計時，一筆由當?shù)剞r(nóng)機經(jīng)銷公司轉(zhuǎn)入的新機具“推廣費”引起了審計人員的注意。國家三令五申禁止農(nóng)機管理部門向農(nóng)民、農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)及農(nóng)機經(jīng)銷商收取推廣費，農(nóng)機辦怎么能收農(nóng)機推廣費？審計人員敏銳地意識到，這可能是亂收費行為，并試圖從財務人員H處找到收費性質(zhì)和原因。但財務人員H支支吾吾、含糊其辭地表示，收費形式均為現(xiàn)金，收費原因她并不清楚，她收到農(nóng)機經(jīng)銷商交款后就直接存入了財政專戶。進一步審計發(fā)現(xiàn)，2016年至2017年該單位共收取3家農(nóng)機經(jīng)銷公司的新機具“推廣費”40萬元，用于單位日常經(jīng)費支出。審計人員看出了財務人員H試圖推脫責任的心理，一方面嚴肅地向她指出亂收費的危害和需要承擔的責任，另一方面也勸其放棄僥幸心理，配合審計工作，爭取從輕定責處理。經(jīng)過反復做其思想工作，最終H說出了“推廣費”的出處。原來，新機具“推廣費”是農(nóng)機經(jīng)銷商在套取農(nóng)機購置補貼之后返還給農(nóng)機辦的“回扣”。

從賬面審計已經(jīng)鎖定了農(nóng)機辦亂收費的問題。但是，經(jīng)驗豐富的審計人員敏銳地意識到，事情可能沒有那么簡單。由于收費都是大額現(xiàn)金存入，內(nèi)部控制存在著很大的風險，農(nóng)機部門到底向經(jīng)銷商收了多少推廣費？這些收費是否都入了單位財務賬？為了進一步查清事實，審計組決定雙管齊下：一是通過計算機分析，將近年來包含“推廣費”的憑證全部篩選出來，與財務人員H提供的收據(jù)全面核對；二是實地走訪，向農(nóng)機經(jīng)銷商調(diào)查了解“推廣費”收取情況。為驗證財務人員是否提供了全部收據(jù)，農(nóng)機辦是否還有其他賬戶收取費用，審計組根據(jù)計算機分析的農(nóng)機補貼發(fā)放結(jié)果表走訪了部分農(nóng)機經(jīng)銷商。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)機辦賬面的收費情況與審計調(diào)查了解情況并不一致。農(nóng)機辦負責人X反映，該辦向經(jīng)銷商收取的費用就是賬面反映的3家農(nóng)機經(jīng)銷商所交款項，沒有收取其他款項。而去經(jīng)銷商處調(diào)查的結(jié)果卻與農(nóng)機辦反映的情況大相庭徑。農(nóng)機經(jīng)銷商表示，公司2015年以后并未向農(nóng)機辦交納任何款項，農(nóng)機辦也未向其收取任何費用（包括新農(nóng)機具推廣費）。顯然，經(jīng)銷商并沒說實話，農(nóng)機辦收取的農(nóng)機推廣費成了“飛來”的“橫財”。

蹊蹺的“其他應付款”

在對往來款余額數(shù)據(jù)的分析中，審計人員又發(fā)現(xiàn)另外一個疑點：農(nóng)機辦的二級單位農(nóng)機監(jiān)理站2015 年向當?shù)剞r(nóng)機協(xié)會借款30萬元，長期掛其他應付款未歸還。農(nóng)機協(xié)會并非農(nóng)機監(jiān)理站的二級單位，其財務獨立核算，收費來源均為當?shù)氐霓r(nóng)機經(jīng)銷公司，為什么農(nóng)機監(jiān)理站要向農(nóng)機協(xié)會借款？該筆借款為何長期掛賬一直不還？審計人員感覺到這里面似乎隱藏著其他的秘密。但由于農(nóng)機協(xié)會負責人已去外地聯(lián)系不上，協(xié)會收費金額和收費來源一時難以查清。

為了盡快摸清事實真相，審計人員隨即與農(nóng)機監(jiān)理站負責人和財務人員分別進行了談話。農(nóng)機監(jiān)理站財務人員表示，該站從農(nóng)機協(xié)會的借款是用于繳納“地帶工”養(yǎng)老金，借款形式為大額現(xiàn)金。既然是借款，為何一直掛賬不予歸還？在事實面前，經(jīng)過審計人員曉以利害，農(nóng)機監(jiān)理站負責人不得不承認，事實上這30萬元借款就是農(nóng)機監(jiān)理站通過“以借代收”的形式從農(nóng)機協(xié)會收取的費用。

漏洞百出的內(nèi)部控制管理

30萬元的亂收費問題塵埃落定，但是細心的審計人員又發(fā)現(xiàn)：農(nóng)機監(jiān)理站收取費用都是大額現(xiàn)金，而該單位賬面并無現(xiàn)金科目，財務人員也未及時將款項繳入單位銀行賬戶。農(nóng)機監(jiān)理站財務人員Z某2月12日開具行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)收取農(nóng)機協(xié)會30萬元，但是直到5月20日該筆款項才繳入農(nóng)機監(jiān)理站的財政往來資金專戶。也就是說，這30萬元現(xiàn)金游離于單位賬外時間超過三個月、存放地點不明，內(nèi)部控制管理存在重大風險。

審計人員迅速與財務人員Z某談話，詢問這三個月將收到的公款存放于何處。Z 某經(jīng)過激烈的思想斗爭，極不情愿地承認其收到的現(xiàn)金都存放在自己的個人銀行卡上。審計人員根據(jù)Z 某提供的銀行賬戶，查詢了該賬戶2015年以來的資金流水，除了落實公款私存30萬元的問題，又發(fā)現(xiàn)其中存在其他兩方面問題：一是該賬戶收到多筆農(nóng)機經(jīng)銷公司轉(zhuǎn)來款項，但單位賬面未見到收入入賬；二是Z某在該賬戶定期存入大額現(xiàn)金，且將其批量轉(zhuǎn)給農(nóng)機監(jiān)理站工作人員。審計結(jié)果表明：幾年來，Z某的賬戶多次存入大額現(xiàn)金，并多次向農(nóng)機監(jiān)理站同一批工作人員批量轉(zhuǎn)款，用于集中發(fā)放獎金福利，而同期單位賬面并未反映出將職工工資性收入轉(zhuǎn)入Z某賬戶由其代發(fā)的情況。

至此，農(nóng)機辦和農(nóng)機監(jiān)理站亂收費且農(nóng)機監(jiān)理站涉嫌私設“小金庫”發(fā)放獎金福利的問題浮出水面。為了盡快全面查清問題，審計人員迅速整理問題線索并移交紀檢監(jiān)察部門立案調(diào)查。