近年來(lái)，在國(guó)家反腐倡廉新形勢(shì)和新要求下，科研院所內(nèi)部審計(jì)部門(mén)積極發(fā)揮監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，普遍組建了專(zhuān)兼職人員隊(duì)伍，初步建立了符合各單位實(shí)際的內(nèi)審工作體制與機(jī)制。通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)展覆蓋主要科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和所有科研團(tuán)隊(duì)（“雙覆蓋”）的科研經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法性內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，有效推動(dòng)了科研院所的規(guī)范管理。

目前，科研院所內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)不再局限于查錯(cuò)糾弊，而是根據(jù)科研業(yè)務(wù)管理的內(nèi)在需求，提供精細(xì)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)。2018年1月，審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》），為科研院所理順內(nèi)部審計(jì)工作體制機(jī)制、增強(qiáng)內(nèi)審工作獨(dú)立性、加大審計(jì)成果運(yùn)用、強(qiáng)化內(nèi)審咨詢服務(wù)職能等方面，提供了法律依據(jù)和實(shí)踐指導(dǎo)。本文擬針對(duì)科研院所內(nèi)部審計(jì)工作存在的突出問(wèn)題，圍繞落實(shí)《規(guī)定》的有關(guān)要求，探索促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮積極有效作用的途徑及方法，供大家參考。

一、完善內(nèi)部審計(jì)工作體制與機(jī)制

（一）完善領(lǐng)導(dǎo)體制與工作機(jī)制。一是構(gòu)建由科研院所主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理體制，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的工作條件，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二是應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期和不定期向黨委會(huì)、所務(wù)會(huì)報(bào)告工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)年度工作計(jì)劃、重要事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交所黨委會(huì)、所務(wù)會(huì)審議。通過(guò)黨政齊抓共管，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。三是內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)與業(yè)務(wù)工作同部署、同落實(shí)，緊密結(jié)合中心工作。審計(jì)范圍要選取群眾普遍關(guān)注、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、涉及研究所重點(diǎn)科研項(xiàng)目資金運(yùn)行等重要問(wèn)題，作為審計(jì)立項(xiàng)的首要突破口，使內(nèi)部審計(jì)工作融入日常管理工作中。

（二）健全組織保障機(jī)制?？蒲性核鶓?yīng)根據(jù)《規(guī)定》及上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)工作新要求，積極修訂完善相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作制度。一是明確內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)，拓展內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域、范圍和內(nèi)容，將貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、協(xié)助督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作等納入審計(jì)工作職責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有效對(duì)接、資源共享，為內(nèi)部審計(jì)融入國(guó)家監(jiān)督體系創(chuàng)造良好條件。二是健全審計(jì)項(xiàng)目從計(jì)劃、立項(xiàng)、實(shí)施、報(bào)告、整改等全過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)工作流程，形成有效的審計(jì)閉環(huán)管理系統(tǒng)，為科學(xué)、合理、有步驟、有重點(diǎn)地推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目提供必要保證。三是建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理控制機(jī)制，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)。制定并嚴(yán)格執(zhí)行“三級(jí)復(fù)核”制，并對(duì)審計(jì)人員實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序的適當(dāng)性進(jìn)行指導(dǎo)與監(jiān)督。

（三）建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制。十九大報(bào)告明確提出要建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，科研院所的內(nèi)部審計(jì)工作也需要解放思想，提高站位，樹(shù)立容錯(cuò)意識(shí)，準(zhǔn)確把握“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，把改革創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中的“失誤和錯(cuò)誤”與“違法違紀(jì)行為”區(qū)分開(kāi)來(lái)。一方面要關(guān)注重點(diǎn)防控問(wèn)題，如中央八項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行情況，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為遠(yuǎn)離政策紅線。另一方面，要關(guān)注國(guó)家“放、管、服”相關(guān)政策在科研院所的落地實(shí)施情況，通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)相關(guān)業(yè)務(wù)管理是否貫徹和落實(shí)國(guó)家為科研經(jīng)費(fèi)松綁的精神，并實(shí)施必要的內(nèi)部控制，確?！胺诺瞄_(kāi)、管得好”，真正讓國(guó)家科技改革政策紅利在科研院所得到釋放，調(diào)動(dòng)和保護(hù)科研創(chuàng)新的積極性、創(chuàng)造性。

（四）建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立考核機(jī)制。建議加大科研院所領(lǐng)導(dǎo)班子及上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作滿意度在整體考核評(píng)價(jià)中所占的權(quán)重，降低和避免完全由被監(jiān)督對(duì)象對(duì)內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行考核而帶來(lái)的尷尬局面，鼓勵(lì)內(nèi)審部門(mén)放下思想包袱，形成敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督的工作氛圍。

二、拓展內(nèi)審工作范圍與內(nèi)容，謀劃好內(nèi)部審計(jì)總體工作

科研院所要圍繞科技創(chuàng)新主價(jià)值鏈，創(chuàng)新工作理念，積極拓展內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域。審計(jì)方向選擇需同時(shí)兼顧風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與價(jià)值導(dǎo)向，科研院所內(nèi)部審計(jì)工作核心是為科研中心工作提供支撐保障?？蒲性核鶑氖轮R(shí)密集型創(chuàng)新工作，具有獨(dú)特性、唯一性和不確定性，常規(guī)審計(jì)對(duì)于科研價(jià)值增值的貢獻(xiàn)不夠明顯，內(nèi)審部門(mén)要敏銳洞察需求?，F(xiàn)階段科研管理工作需要更加簡(jiǎn)潔高效的內(nèi)部控制管理體系支持，科研項(xiàng)目實(shí)施評(píng)價(jià)需要更加科學(xué)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，科研項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行需要高質(zhì)量的咨詢建議與及時(shí)的反饋評(píng)估，科研成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化過(guò)程管理需要有效監(jiān)督制衡等。這些新的工作需求和特點(diǎn)，要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合科研管理實(shí)際，探索開(kāi)展諸如科研項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制管理審計(jì)、課題預(yù)算編制咨詢與結(jié)題驗(yàn)收預(yù)審計(jì)、成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化跟蹤審計(jì)、分支機(jī)構(gòu)運(yùn)行管理審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)提出改進(jìn)意見(jiàn)建議，從而為科研院所領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效、確定資源有效配置方案提供決策依據(jù)，為建立并不斷完善內(nèi)部控制管理體系提供切入點(diǎn)，為降低風(fēng)險(xiǎn)有效實(shí)施成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化提供參考。

三、理順新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作思路

（一）內(nèi)部審計(jì)工作要與內(nèi)控體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防控緊密結(jié)合起來(lái)。首先要關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找是否準(zhǔn)確，是否在制度設(shè)計(jì)中采取了有效的防控措施，制度是否得到有效執(zhí)行。其次，關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位職責(zé)與權(quán)限分配是否合理，是否體現(xiàn)制衡、不相容職務(wù)分離原則。最后，要關(guān)注業(yè)務(wù)管理流程是否方便執(zhí)行，跨部門(mén)業(yè)務(wù)管理流程是否存在不順暢或低效率問(wèn)題等。要讓內(nèi)部審計(jì)成為內(nèi)控體系建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防控工作的有力抓手，增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的針對(duì)性，提高工作效率。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控體系建設(shè)的良性互動(dòng)，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，將管理部門(mén)的日常監(jiān)管與內(nèi)審部門(mén)的重點(diǎn)檢查有機(jī)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)科研院所風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立與完善，提升組織價(jià)值。

（二）加強(qiáng)評(píng)價(jià)與建議功能，提高內(nèi)部審計(jì)參與決策的能力?！兑?guī)定》將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)確定為“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。為此，內(nèi)審部門(mén)需要適當(dāng)爭(zhēng)取話語(yǔ)權(quán)，要參與單位重大事項(xiàng)決策、單位內(nèi)控制度建設(shè)，以及外部審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，使其能夠較為頻繁、密切地接觸單位領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、科研一線人員等，對(duì)管理部門(mén)之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題及科研一線的管理訴求有深入的了解。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)關(guān)注范圍涉及各個(gè)方面，熟知不同層面對(duì)管理工作的期望和要求，可以充當(dāng)很好的信息傳遞者、溝通者與協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計(jì)工作中要更加注重把握業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)律，敏銳感知和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)口前移，提示潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而減少單位的管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織價(jià)值提升的功能。

（三）做好宣傳引導(dǎo)工作。一方面要通過(guò)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、審計(jì)反饋會(huì)、典型案例通報(bào)會(huì)等多種形式，通報(bào)審計(jì)情況，為審計(jì)工作做宣傳，讓科研院所有關(guān)人員理解、支持、自覺(jué)配合審計(jì)工作；另一方面要注重對(duì)法律法規(guī)、現(xiàn)代管理控制理念的宣傳，提高廉潔自律意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)審環(huán)境。