何其恩

[摘 要] 一系列“松綁+激勵(lì)”政策出臺(tái)后，我校2018年一季度橫、縱向科研收入合計(jì)達(dá)2 200萬元，較去年同期高出950萬元，漲幅高達(dá)131%?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算總量迅速增長(zhǎng)的同時(shí)，也放大了傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)管理模式的不足，這就對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理信息化建設(shè)提出更高要求?；诨ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，“業(yè)務(wù)處理快速準(zhǔn)確，經(jīng)費(fèi)信息高度共享，監(jiān)管預(yù)警實(shí)時(shí)主動(dòng)”已成為科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)未來的必然趨勢(shì)。本文針對(duì)中辦50號(hào)文涉及的政策調(diào)整重點(diǎn)，從項(xiàng)目立項(xiàng)—實(shí)施—結(jié)題的全過程管理角度，對(duì)現(xiàn)階段高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)的研究現(xiàn)狀進(jìn)行匯總，以期為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理信息化建設(shè)理論的完善提供一些思路。

[關(guān)鍵詞] 高?？蒲校回?cái)務(wù)信息化；松綁；激勵(lì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 029

[中圖分類號(hào)] F275；G647 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2019）01- 0067- 02

1 研究背景

科研經(jīng)費(fèi)管理方面，2016年6月中辦、國(guó)辦出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《意見》），提出不限制科研勞務(wù)費(fèi)比例，提高科研人員績(jī)效支出比例；簡(jiǎn)化預(yù)算編制，下放預(yù)算調(diào)節(jié)權(quán)等旨在激發(fā)高校科研人員積極性的舉措。9月，陜西省科技廳出臺(tái)《陜西省促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化若干規(guī)定》，明確提高高?？蒲腥藛T科技成果轉(zhuǎn)化收益比例、緩繳科研人員成果轉(zhuǎn)化收益的個(gè)人所得稅等九條“硬措施”。一系列“松綁+激勵(lì)”的新政策，明確下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限、加大績(jī)效激勵(lì)力度、不設(shè)勞務(wù)費(fèi)比例限制等更加靈活的科研經(jīng)費(fèi)管理模式，進(jìn)一步激發(fā)高?？蒲腥藛T積極性。

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)方面，《2006-2020年國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》、《管理會(huì)計(jì)基本指引》（財(cái)會(huì)[2016]10號(hào)）等文件都提到，要通過信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，建立財(cái)務(wù)信息共享服務(wù)中心，加快會(huì)計(jì)職能從重核算到重管理決策的拓展，大力推進(jìn)高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一核算和實(shí)時(shí)監(jiān)控，助推高校加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的步伐。

2 研究現(xiàn)狀

2.1 預(yù)算方面

《意見》提出，一方面要簡(jiǎn)化預(yù)算編制科目，將會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)“合并同類項(xiàng)”；另一方面要下放項(xiàng)目預(yù)算調(diào)劑權(quán)限，優(yōu)化科研預(yù)算調(diào)整繁雜的審批流程。

張嵐（2014）從委托代理理論、權(quán)變理論和行為科學(xué)理論視角出發(fā)，構(gòu)建針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、績(jī)效評(píng)價(jià)等多方面的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)全面預(yù)算管理模式。李建芳、郭宇、張艷新（2016）提出健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，將其運(yùn)用于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算全過程，對(duì)完善科研經(jīng)費(fèi)的管理具有重大意義。

2.2 科研績(jī)效稅收籌劃方面

《意見》明確，提高間接費(fèi)用的比重，使科研人員的績(jī)效獲得與實(shí)際貢獻(xiàn)掛鉤，同時(shí)取消勞務(wù)費(fèi)的比例限制。隨著科研人員收入增加，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的納稅意識(shí)越來越強(qiáng)，從維護(hù)教師自身利益、減輕其稅負(fù)角度出發(fā)，高校個(gè)人所得稅的納稅籌劃和合理避稅顯得日益重要而迫切。

黃寧（2014）提出，除了按照一次性勞務(wù)扣繳和工薪個(gè)稅累進(jìn)稅率年底一次性扣繳外，高校還可選擇核定征收或據(jù)實(shí)征收中的一種，若采取核定征收方法，對(duì)項(xiàng)目組成員的科研績(jī)效一律按5%征收率計(jì)算個(gè)人所得稅。劉鎳（2016）測(cè)算后得出，每月稅前收入低于20 890元時(shí)，一次性勞務(wù)需要繳納的個(gè)人所得稅更多；反之，每月稅前收入高于20 890元時(shí)，一次性勞務(wù)需要繳納的個(gè)人所得稅更少。

2.3 科研績(jī)效評(píng)價(jià)

《意見》強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的事后監(jiān)管。評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)作為績(jī)效評(píng)價(jià)研究的重難點(diǎn)，主要有以下觀點(diǎn)：

科研績(jī)效評(píng)價(jià)方法：隋萌萌（2013）采用定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，針對(duì)不同學(xué)科、不同層次的大學(xué)，對(duì)科研成果分類評(píng)價(jià)。朱建育、羅純（2014）采用極大似然估計(jì)法對(duì)高?？蒲袛?shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出科研投入與產(chǎn)出的關(guān)鍵因子，建立科研績(jī)效分析模型。張東舞（2015）在分析高職院校績(jī)效評(píng)價(jià)方法局限性的基礎(chǔ)上，提出基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

科研績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)：謝梅、李強(qiáng)（2015）充分考慮科研投入與產(chǎn)出的滯后效應(yīng)，將績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分為投入指標(biāo)和產(chǎn)出指標(biāo)，其中，投入指標(biāo)包括財(cái)力投入、物力投入和人力投入，產(chǎn)出指標(biāo)包括科研產(chǎn)出、社會(huì)服務(wù)產(chǎn)出、人才培養(yǎng)產(chǎn)出。仲潔（2016）運(yùn)用主成分分析法和層次分析法，對(duì)五所教育部直屬高校的科研投入與產(chǎn)出進(jìn)行分析，構(gòu)建高?？蒲锌?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？蒲型度氚蒲薪?jīng)費(fèi)總額、課題投入數(shù)、科研人數(shù)、教師副高及以上比例、儀器設(shè)備資產(chǎn)值、圖書館藏書量?？蒲挟a(chǎn)出包括論文數(shù)、專著數(shù)、省部級(jí)成果獲獎(jiǎng)數(shù)、專利出售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、碩士研究生數(shù)、博士研究生數(shù)。

3 研究評(píng)述

預(yù)算方面：現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理研究是針對(duì)傳統(tǒng)管理模式，而針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)的預(yù)算研究還很少。根據(jù)《意見》內(nèi)容，科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)的預(yù)算管理模塊未來應(yīng)以實(shí)現(xiàn)以下功能為研究方向：首先，把傳統(tǒng)的十余項(xiàng)科研預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)到會(huì)計(jì)核算科目，并且將個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目（差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)）設(shè)為一個(gè)預(yù)算控制項(xiàng)，內(nèi)部可以互相調(diào)撥，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)僅受總額控制。其次，在預(yù)算編制界面，提供預(yù)算編制的詳細(xì)指引，指導(dǎo)科研人員合理編制項(xiàng)目預(yù)算。再次，在科研預(yù)算管理模塊增加預(yù)算調(diào)整功能，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在系統(tǒng)里申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，科研管理部門電子審批后，反饋到財(cái)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，減少紙質(zhì)文件傳輸?shù)臅r(shí)間成本和人工成本。

科研績(jī)效稅收籌劃方面：無論是年終一次性發(fā)放、按幾個(gè)月分?jǐn)偦蚴前匆淮涡詣趧?wù)發(fā)放的測(cè)算，都會(huì)大大加重財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，由于課時(shí)費(fèi)、科研績(jī)效等報(bào)酬可能涉及一人多項(xiàng)的問題，財(cái)務(wù)人員沒有精力逐人測(cè)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人各項(xiàng)收入應(yīng)繳稅額是否合理。此外，選定的納稅核算方式如果得不到稅務(wù)主管部門的認(rèn)可，還會(huì)增加高校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，能否針對(duì)教師各種收入發(fā)放時(shí)間的特殊性，測(cè)算出繳稅金額的臨界點(diǎn)，為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供多個(gè)可選的收入發(fā)放方案，也是研究方向之一。

科研績(jī)效評(píng)價(jià)方面：第一，考核指標(biāo)的權(quán)重分配是難點(diǎn)，權(quán)重的分配影響評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。第二，研究方法一般為定性分析或簡(jiǎn)單定量研究，在數(shù)學(xué)模型基礎(chǔ)上展開績(jī)效評(píng)價(jià)的研究相對(duì)較少，在模型分析結(jié)果的基礎(chǔ)上展開對(duì)策研究的也不多見。第三，已有研究大多集中在高校科研傳統(tǒng)管理模式上，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)平臺(tái)的績(jī)效評(píng)價(jià)模塊研究較少。如何在科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，逐步建立起合理準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)體系模塊也是本課題的研究重點(diǎn)。

綜上所述，本文認(rèn)為應(yīng)從以下方面完善科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)。首先是預(yù)算方面，完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)的預(yù)算管理模塊，改變預(yù)算難填、預(yù)算難調(diào)的局面。在簡(jiǎn)化預(yù)算調(diào)整審批流程的同時(shí)，還要將預(yù)算科目與會(huì)計(jì)核算科目做對(duì)應(yīng)，為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)系統(tǒng)里提供簡(jiǎn)單易懂的預(yù)算編制界面。其次是科研績(jī)效稅收籌劃方面，在科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)中嵌入稅收籌劃模塊，為不懂稅法的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供合理節(jié)稅方案。最后是科研績(jī)效評(píng)價(jià)方面，分別用不同的實(shí)證研究方法對(duì)比各自優(yōu)劣，構(gòu)建更準(zhǔn)確高效的科研績(jī)效評(píng)價(jià)體系。希望上述研究方向既能體現(xiàn)新政策背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理信息化建設(shè)的創(chuàng)新要求，又能解決高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)建設(shè)面臨的問題，在一定程度上為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理信息化建設(shè)理論的完善提供一些思路。

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