李麗華

摘要：營業(yè)稅和增值稅是我國的兩大主體稅種，為了促進我國稅收制度的完善，實現(xiàn)稅收規(guī)范化、公平化，我國進行了稅制改革，將營業(yè)稅改為增值稅。營改增的最大優(yōu)勢在于避免對企業(yè)的重復征稅，在一定程度上減輕了企業(yè)的稅收負擔，同時有利于推動社會的健康可持續(xù)發(fā)展。我國實施營改增后，對我國的房地產(chǎn)行業(yè)影響較大，房地產(chǎn)企業(yè)為了降低稅收給企業(yè)帶來的壓力，提升其經(jīng)濟效益，紛紛將稅收籌劃作為企業(yè)工作的重點。稅收籌劃是一種通過企業(yè)籌劃實現(xiàn)合理的避稅行為，稅籌的前提是在法律許可范圍內，其主要對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動等行為進行提前籌劃或者安排，以達到實際節(jié)稅的目的，通過稅收籌劃要實現(xiàn)的是企業(yè)利益最大化和價值最大化。本文主要在營改增背景下，對我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收中存在的問題進行分析，并提出相應的優(yōu)化稅籌的措施，為房地產(chǎn)企業(yè)的進一步發(fā)展作出貢獻。

關鍵詞：營改增;房地產(chǎn)企業(yè);稅收籌劃;探析

一、營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)加強稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)資金結構

稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用越來越凸顯，房地產(chǎn)企業(yè)在籌資決策過程中進行稅收籌劃可以有效降低企業(yè)的資金成本，提升企業(yè)的資金利用率，從而為企業(yè)爭取更多收益。稅收籌劃有助于尋找稅收優(yōu)惠政策與房地產(chǎn)企業(yè)的契合點，合理降低企業(yè)的經(jīng)營風險，節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營成本。

（二）稅收籌劃有助于提升企業(yè)納稅意識

加強對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃，可以有效增強企業(yè)的納稅意識。房地產(chǎn)企業(yè)在開展經(jīng)營活動過程中具有建設周期較長、需求資金量大，較高建設風險的特點。為了保證房地產(chǎn)企業(yè)能夠合理規(guī)范的納稅，我國稅務部門對房地產(chǎn)企業(yè)的納稅行為更加關注和重視，這在一定程度上促進了企業(yè)稅收籌劃的積極性。另外，房地產(chǎn)企業(yè)通過對自身納稅結構進行優(yōu)化，使企業(yè)的納稅活動更加規(guī)范和科學。除此之外，通過稅收籌劃可以在一定程度上規(guī)避企業(yè)的涉稅風險。

二、營改增后房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃面臨的問題

（一）稅籌意識不強，專業(yè)素養(yǎng)有待提升

房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)科學、合理的避稅，首先就需要合理的進行稅收籌劃。當前部分房地產(chǎn)企業(yè)對稅收籌劃的重視度不夠，沒有認識到稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中的重要性，這導致房地產(chǎn)企業(yè)內部稅收籌劃意識不強，稅籌無法發(fā)揮作用[1]。企業(yè)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，主要是由于在實施營改增政策后，我國的稅收制度和政策發(fā)生了一定的變化，部分會計工作者由于其專業(yè)能力不強，政策發(fā)生變化后，其一時無法適應新的稅收制度，導致其無法科學的進行稅收籌劃，不能根據(jù)企業(yè)的實際情況，提前做好對經(jīng)營、投資等企業(yè)活動的籌劃和安排。營改增后，我國的計稅規(guī)則發(fā)生了一定的變化，例如，房地產(chǎn)企業(yè)前需要繳納增值稅17%，在實施營改增后，其降低到9%，另外土地折扣方法也發(fā)生了改變，這種情況下，會計人員需要對新的稅收政策有深入的解讀，以更加適應稅籌工作。

（二）企業(yè)對新稅收政策適應性不強

我國的房地產(chǎn)行業(yè)具有地區(qū)發(fā)展不平衡的特點，各地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模大小、發(fā)展水平都存在一定的差異，在實施營改增后，我國部分地區(qū)的中小型房地產(chǎn)企業(yè)一時之間無法適應新的稅收政策，尤其是一些規(guī)模較小的房地產(chǎn)企業(yè)，在稅收政策改革后，其面臨著更大的經(jīng)營壓力。另外，由于我國激烈的市場競爭，房地產(chǎn)企業(yè)為了在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，紛紛采取具有差異化的經(jīng)營模式，這造成房地產(chǎn)企業(yè)的融資難度增加，同時使房地產(chǎn)企業(yè)的資本結構更加復雜[2]。在營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著一定的風險，因此需要通過稅收籌劃規(guī)避這種風險。

（三）增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風險

結合我國當前房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展來看，房地產(chǎn)的業(yè)務范圍在不斷擴大，這使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本呈現(xiàn)上升趨勢。在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本中，占比較高的是土地成本和建筑成本，在實施營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)獲得土地使用權以及土地開發(fā)權的難度增加，需要支付更多成本費用，導致企業(yè)的稅負增加。在營改增后，雖然降低了部分企業(yè)的稅負，但是仍有一些企業(yè)由于其無法抵扣的費用所占比例較大，造成企業(yè)的稅負不僅沒有降低反而有增加的趨勢。

三、營改增后優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）重視稅籌意識的培養(yǎng)，提升會計人員專業(yè)素養(yǎng)

房地產(chǎn)企業(yè)的稅籌是一項重要的工作，稅收籌劃的效果直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此作為企業(yè)的財務人員，需要不斷提升自己的專業(yè)水平，在工作中不斷學習新的稅收政策和制度，并將其運用于實際工作之中，提升自己對稅收法規(guī)的解讀能力。稅籌是一種合理的避稅，如果操作不當就有可能變成不合理的避稅，從而給企業(yè)帶來納稅風險[3]。對于房地產(chǎn)而言，納稅的業(yè)務類型較多，如拆建、裝修、物業(yè)等環(huán)節(jié)。會計人員要結合房地產(chǎn)企業(yè)各個納稅項目的實際情況進行科學、規(guī)范的稅收籌劃。通過合理的稅收籌劃可以有效降低企業(yè)的開發(fā)成本，以防重復納稅。會計人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響到其稅收的效率，對企業(yè)的納稅行為有重要的影響，所以企業(yè)可以組織一些專業(yè)培訓，讓相關人員得到有效指導。

（二）對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收行為進行規(guī)范

完善企業(yè)的稅收機制，可以促使房地產(chǎn)企業(yè)的稅收活動更加規(guī)范，我國在實施營改增政策后，房地產(chǎn)行業(yè)的納稅種類和稅率發(fā)生了變化，由實施之前的營業(yè)稅稅率5%變?yōu)閷嵤I改增后的9%。在實施營改增前，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票開具相對容易，在實施營改增后，開具發(fā)票難度增加，針對這種情況，房地產(chǎn)企業(yè)可以對企業(yè)日常經(jīng)營活動中的納稅環(huán)節(jié)進行規(guī)范，通過規(guī)范納稅活動可以最大限度減少企業(yè)經(jīng)營中的消耗成本。另外，對于房地產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的增值發(fā)票應做好管理工作，同時要培養(yǎng)員工的發(fā)票專用意識，在平時的工作中要盡可能多的開具增值稅專用發(fā)票，以實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)節(jié)稅的目的。房地產(chǎn)企業(yè)在與其他材料供應商開展合作時，應重視對材料供應商的選擇，要將多家供應商的材料進行對比，在保證建筑材料符合質量的同時選擇價格最實惠的。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)的材料采購部門在采購材料時需要讓材料供應商提供相應的采購發(fā)票，從而實現(xiàn)企業(yè)減少納稅的目的。房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，要在合法、合理的前提下運用稅率的差異，這是一種絕對節(jié)稅技術，由于稅率的差異是客觀存在的，因此這種節(jié)稅在一定范圍內相對穩(wěn)定。

（三）完善企業(yè)的風險防控機制，規(guī)避稅收風險

在實施營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)要針對面臨的稅收風險做好稅收籌劃，企業(yè)在進行稅收籌劃時要遵循一定的原則，必須在法律許可的范圍進行合理避稅。同時，房地產(chǎn)企業(yè)要重視對發(fā)票的審核工作，以防有人開具虛假發(fā)票，從而導致企業(yè)的稅收風險增加。在實施營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)要實施全方位的稅收籌劃，將房地產(chǎn)企業(yè)的各種支出都納入稅籌范圍，通過這種方式減少企業(yè)的稅收成本。另外，企業(yè)在稅收籌劃過程中要加強對稅收風險的管控，避免給房地產(chǎn)企業(yè)造成不必要的損失。企業(yè)應規(guī)范自己的稅籌行為，保證其在稅法許可的條件下進行稅籌操作，以降低企業(yè)的財務風險。

四、結束語

近年來，我國的房地產(chǎn)行業(yè)競爭較為激烈，企業(yè)要想在市場競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢，就需要重視稅收籌劃，以此有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險。隨著我國稅制的不斷改革和完善，越來越多企業(yè)認識到稅收籌劃的重要性。合理的稅收籌劃有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力，對稅收進行合理的籌劃，可以在一定程度上增加企業(yè)的可支配收入。同時可以引導企業(yè)進行科學的投資和經(jīng)營決策，從而進一步實現(xiàn)企業(yè)的稅收利益最大化。稅籌是企業(yè)有效避免稅務處罰的重要措施，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇稅收途徑時要結合企業(yè)的實際情況選擇低稅負方案。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展過程中應該完善稅收籌劃體系，通過科學合理的方式避免經(jīng)營風險，從而為企業(yè)的良性競爭奠定基礎。

參考文獻：

[1]劉星辰.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2018 （02）： 30-31+34.

[2]賈靜娟.營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃淺析[J].中國市場，2017 （13）：253-254.

[3]朱進.營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2017 （12）：65-66.