劉永芳?

摘要：隨著人民生活水平的提高，汽車逐步成為了人們的出行交通工具，作為集整車銷售、配件、售后服務(wù)、客戶信息反饋四位為一體的汽車服務(wù)企業(yè)4S店應(yīng)運(yùn)而生，但行業(yè)管理能力沒(méi)能跟上行業(yè)快速發(fā)展的步伐，因此在經(jīng)歷了2008年的金融危機(jī)后，4S店的倒閉潮也隨之而來(lái)，這與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力缺乏不無(wú)關(guān)系，作為4S店如何在激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幪岣吆诵木範(fàn)幜?，風(fēng)險(xiǎn)控制能力提升成為了一個(gè)關(guān)鍵因素，以下從幾個(gè)維度分析內(nèi)部控制是如何在汽車4S店的經(jīng)營(yíng)中得到具體應(yīng)用的。

關(guān)鍵詞：汽車;4S店;內(nèi)部控制

一、前言

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了汽車消費(fèi)，汽車行業(yè)管控能力未能跟上行業(yè)發(fā)展的步伐，給汽車經(jīng)銷商帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對(duì)4S店來(lái)說(shuō)己迫在眉睫。

二、從企業(yè)面臨的五大風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別汽車4S店內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn)

（一）面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)要求內(nèi)部控制關(guān)注國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，制定出適合本行業(yè)的投融資計(jì)劃、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)預(yù)算，關(guān)注本行業(yè)的主要竟?fàn)帉?duì)手和本企業(yè)主要客戶的信息;關(guān)注本企業(yè)實(shí)力與竟?fàn)帉?duì)手的差距以及市場(chǎng)對(duì)服務(wù)的需求;

（二）面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要求內(nèi)部控制關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率、資金周轉(zhuǎn)率、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、資金成本率、凈資產(chǎn)收益率，根據(jù)庫(kù)存周轉(zhuǎn)率及全年的預(yù)算收入制定出融資總額，關(guān)注償債能力、盈力能力、經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)，關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，降低應(yīng)收賬款對(duì)的資金占用，三項(xiàng)費(fèi)用的使用與企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的相關(guān)性;

（三）面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)要求內(nèi)部控制關(guān)注車輛市場(chǎng)銷售價(jià)格、供需情況的變化，主要客戶的信用情況變化，周邊竟?fàn)幷呒皾撛诰範(fàn)幷咔闆r;

（四）面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要求內(nèi)部控制關(guān)注服務(wù)定價(jià)，銷售渠道市場(chǎng)開(kāi)拓及反饋，人員素質(zhì)的提升及專業(yè)培訓(xùn)，質(zhì)量安全環(huán)保問(wèn)題，售后維修車間污染物排放等;

（五）面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)要求內(nèi)部控制關(guān)注影響本企業(yè)的法律法規(guī)，與客戶簽訂的購(gòu)車和維修合同的規(guī)范性，本企業(yè)履行合同的情況及合同存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、4S店提升內(nèi)部控制的具體措施

（一）日常管理與內(nèi)部控制相結(jié)合

4S店的日常管控在財(cái)務(wù)部，結(jié)合汽車4S店自身日常經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，基于內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置為財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售會(huì)計(jì)、維修會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、結(jié)算會(huì)計(jì)，各崗位有明確的職責(zé)分工，銷售會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)整車的采購(gòu)、銷售全流程監(jiān)控;維修會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)配件采購(gòu)、維修業(yè)務(wù)、汽車用品業(yè)務(wù)的全流程監(jiān)控;費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)費(fèi)用預(yù)算控制以及稅務(wù)相關(guān)事宜;結(jié)算會(huì)計(jì)執(zhí)行公司結(jié)算內(nèi)控相關(guān)制度，做好整車銷售和售后的結(jié)算日?qǐng)?bào)，日清月結(jié);4S店的日常監(jiān)督主要是價(jià)格管控、放車流程、車輛出庫(kù)入庫(kù)流程、財(cái)產(chǎn)清查等，各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限分明，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互制衡，形成有效的監(jiān)督機(jī)制，因資源限制無(wú)法實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離的，要建立起審核制度等控制措施。4S店應(yīng)結(jié)合日常業(yè)務(wù)制定內(nèi)部控制手冊(cè)及業(yè)務(wù)權(quán)限的范圍，建立授權(quán)審批體系，授權(quán)簽字人的簽字需備案，規(guī)范特別授權(quán)的流程，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。內(nèi)部控制手冊(cè)在執(zhí)行過(guò)程中要不斷與日常經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合并不斷修正，以免內(nèi)控流程流于形式。

（二）引進(jìn)ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)

引進(jìn)ERP供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)整合，形成了一個(gè)集采購(gòu)、庫(kù)存、銷售、維修、財(cái)務(wù)、人事管理為一體平臺(tái)，便于在業(yè)務(wù)流程及時(shí)監(jiān)控和跟進(jìn)，提升管理效率和內(nèi)部控制水平，管理者可以隨時(shí)查詢訂單、庫(kù)存、銷售情況，維修會(huì)計(jì)可以隨時(shí)跟進(jìn)在修工單及未結(jié)工單的情況做好日清月結(jié)，異常情況及時(shí)反饋上報(bào)，有效的提高4S店的管理水平。ERP系統(tǒng)由專人做好權(quán)限控制，防止內(nèi)部信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好4S店預(yù)算控制

4S店預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了銷售、維修、汽車用品、二手車、費(fèi)用活動(dòng)的全過(guò)程，企業(yè)一般在每年的12月份前完成次年的預(yù)算編制，各店再將全年預(yù)算分解至各月，預(yù)算確定后由各職能部門(mén)組織實(shí)施，并建立起相應(yīng)的考核機(jī)制，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行;通過(guò)預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行，執(zhí)行與預(yù)算偏離過(guò)大，通過(guò)報(bào)告的形式說(shuō)明原因后經(jīng)批準(zhǔn)可以按季度修改預(yù)算，以保證預(yù)算的可執(zhí)行性，財(cái)務(wù)部按月通過(guò)比較將預(yù)算完成情況反饋各職能部門(mén)，各職能部門(mén)分析內(nèi)部未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算采取改進(jìn)措施，落實(shí)預(yù)算業(yè)績(jī)的考核和獎(jiǎng)懲。

（四）做好4S店的績(jī)效考評(píng)控制

4S店績(jī)效考評(píng)控制是內(nèi)部控制重要組成部分，銷售部、售后部、配件部嚴(yán)格制訂KPI考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)KPI完成情況，做好績(jī)效考核制度除了有定量指標(biāo)，還要兼顧定性指標(biāo)，賦予各指標(biāo)相應(yīng)的權(quán)重，得出最終評(píng)價(jià)結(jié)果，制定相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

四、保證內(nèi)部控制措施有效實(shí)施的條件

（一）建立有效溝通機(jī)制

定期開(kāi)展部門(mén)會(huì)議，匯聚部門(mén)意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)本著服務(wù)業(yè)務(wù)的理念，從業(yè)務(wù)部門(mén)遇到的實(shí)際困難著手，制定相應(yīng)的解決辦法，建立非正式溝通渠道，多層次多角度聽(tīng)取不同的意見(jiàn)和建議，會(huì)產(chǎn)生很多新的想法和創(chuàng)意，為進(jìn)一步推進(jìn)有效的內(nèi)控建立條件。評(píng)價(jià)和總結(jié)溝通后的效果和意見(jiàn)，在原內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上不斷完善改進(jìn)。注重信息化建設(shè)，提高溝通效率，降低溝通成本，充分體現(xiàn)內(nèi)控的成本效益原則。

（二）樹(shù)立全員參與的意識(shí)

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同參與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，內(nèi)部控制的過(guò)程也是全員參與的過(guò)程。每個(gè)部門(mén)每個(gè)人都是內(nèi)部控制踐行者，在4S店管理實(shí)操中，大的集團(tuán)化管理企業(yè)均采用財(cái)務(wù)委派制，財(cái)務(wù)部主要作為內(nèi)部控制的監(jiān)督部門(mén)，各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控實(shí)施不是一個(gè)人的事也不是一個(gè)部門(mén)的事，積極參與內(nèi)部控制的建立中，并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，只有樹(shù)立全員參與的意識(shí)，企業(yè)內(nèi)控才能達(dá)到應(yīng)有的效果。

（三）做好各項(xiàng)制度建設(shè)和流程建設(shè)，加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，提高全員素質(zhì)

4S店的內(nèi)部控制，要做好制度建設(shè)和流程管控，制度流程的制定要緊緊圍繞業(yè)務(wù)展開(kāi)才能有效得以貫徹和執(zhí)行。行業(yè)不斷發(fā)展需要不斷提升員工整體素質(zhì)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高法制觀念，公司領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控實(shí)施方面做好模范帶頭作用，是做好內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

（四）定期做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)控工作落到實(shí)處

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求企業(yè)及時(shí)識(shí)別有效分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施內(nèi)部控制。4S店的業(yè)務(wù)發(fā)展也是在不斷的創(chuàng)新，在某項(xiàng)新業(yè)務(wù)實(shí)施前，需對(duì)內(nèi)控要緊隨業(yè)務(wù)的發(fā)展，正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡點(diǎn)，利用風(fēng)控手段把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（五）建立內(nèi)審部門(mén)，完善內(nèi)審制度

目前4S店集團(tuán)化管理企業(yè)建立了內(nèi)審部門(mén)，成立內(nèi)審部門(mén)有助于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督評(píng)價(jià)，內(nèi)審部門(mén)要定期不定期的進(jìn)店審計(jì)后出具內(nèi)審報(bào)告，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，集團(tuán)根據(jù)內(nèi)審報(bào)告督促店內(nèi)作出整改措施，有利于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)投資人負(fù)責(zé)。

五、結(jié)語(yǔ)

汽車4S店的企業(yè)營(yíng)銷模式在我國(guó)經(jīng)歷了短短十幾年的發(fā)展，車企擴(kuò)張，地方限購(gòu)限牌，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)低迷，使整個(gè)汽車行業(yè)利潤(rùn)不斷下滑，給企業(yè)生存帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，只有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在4S店經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，才能使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

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