杜敏

摘要：本文對(duì)事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性進(jìn)行簡述，從事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立、缺乏審計(jì)監(jiān)督的工作三個(gè)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析。以此為依據(jù)，提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管力度、落實(shí)部門預(yù)算制度等有效改進(jìn)措施，旨在事業(yè)單位能夠有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，提高管理水平，進(jìn)而促進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制;審計(jì)監(jiān)管

目前，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)營過程中，普遍都存在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不夠完善的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益不高。事業(yè)單位作為非營利性的組織，其主要責(zé)任就是為社會(huì)服務(wù)，在開展服務(wù)的過程中，就會(huì)大量消耗單位內(nèi)部的資源，若能夠進(jìn)行全面化的處理，就能進(jìn)一步使事業(yè)單位獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。本文從事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性進(jìn)行分析，并提出改善薄弱環(huán)節(jié)的有效措施。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

（一）滿足國家財(cái)政管理的需求

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算過程中，要保證單位內(nèi)部的資金能夠得到科學(xué)化、合理化的應(yīng)用[1]。對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿的配置工作，應(yīng)當(dāng)按照款項(xiàng)類型的不同進(jìn)行分類。另外，對(duì)于事業(yè)單位的資金使用狀況要做到充分的了解，將實(shí)際工作流程規(guī)范化，有效的形成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，進(jìn)一步促進(jìn)國家管理制度的改革。

（二）有效保證財(cái)政資產(chǎn)

事業(yè)單位在實(shí)際的運(yùn)營過程中，國家政府的財(cái)政撥款是最重要的經(jīng)濟(jì)來源。若事業(yè)單位能夠做到將每一筆資金進(jìn)行合理應(yīng)用，就能從根本上避免資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。另外，在單位內(nèi)部制定完善的規(guī)章制度，使財(cái)務(wù)工作更加透明化，不僅能夠避免貪污舞弊的現(xiàn)象，還能防止資金的流失，通過強(qiáng)化在事業(yè)單位內(nèi)部強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，有效的保證財(cái)政資產(chǎn)。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

從事業(yè)單位的整體發(fā)展角度來看，大部分的單位管理人員的內(nèi)控意識(shí)都不強(qiáng)，導(dǎo)致員工的責(zé)任意識(shí)較差。另外，財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部的控制制度也不夠完善，缺乏科學(xué)性、合理性的管理方式，沒有將內(nèi)控管理方法落實(shí)到實(shí)際工作中，管理過程中缺乏現(xiàn)代化的管理手段，就無法根據(jù)內(nèi)部管控的評(píng)估體系落實(shí)管理工作。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境較不完善，從根本上影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作水平。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立

在一定程度上來講，事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有有效的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)單位的實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，僅僅注重事后的管理工作，對(duì)于進(jìn)行事前工作缺乏風(fēng)險(xiǎn)分析，在事業(yè)單位內(nèi)部沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）缺乏審計(jì)監(jiān)督的工作

在財(cái)務(wù)部門的審計(jì)工作開始之前，相關(guān)的工作人員沒有實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)備，沒有對(duì)單位內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)營情況進(jìn)行深入核查，相關(guān)的審計(jì)人員存在專業(yè)水平不高的現(xiàn)象。針對(duì)因人為核算出現(xiàn)的失誤及違規(guī)操作，相關(guān)管理人員僅僅是糾正員工的錯(cuò)誤，沒有從財(cái)務(wù)內(nèi)控的角度上提出有效的改進(jìn)措施，導(dǎo)致生產(chǎn)活動(dòng)的質(zhì)量無法保證。另外，大多數(shù)的事業(yè)單位內(nèi)部都沒有建立單獨(dú)的審計(jì)部門，相關(guān)審計(jì)人員的工作量龐大且復(fù)雜，導(dǎo)致核查工作缺乏針對(duì)性。審計(jì)部門往往會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)層的約束，使審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性與剛性。

三、改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)的有效措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念

事業(yè)單位要想有效地提高財(cái)務(wù)管理水平，就要從決策層入手，加大對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度。應(yīng)用最科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，并結(jié)合單位的實(shí)際狀況，利用管理經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。在事業(yè)單位內(nèi)部要定期開展有規(guī)模的培訓(xùn)活動(dòng)，給予財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作大力的支持，有效提高財(cái)務(wù)管理水平，相關(guān)的管理人員要明確自身的工作職責(zé)，對(duì)工作的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)管，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，從根本上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外，建立相應(yīng)的內(nèi)控考評(píng)制度，進(jìn)一步保證內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行力，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，將結(jié)果及時(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)層，做出相應(yīng)的解決措施，根據(jù)實(shí)際情況給予員工相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，有效的提高員工的工作積極性，促進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，進(jìn)一步保證事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

事業(yè)單位要想有效地提高財(cái)務(wù)管理水平，就要從加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)入手，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從根本上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中，要將采購風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為工作的重心，在符合國家基本法律法規(guī)的前提下，進(jìn)一步加強(qiáng)管理力度，對(duì)實(shí)際運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估。經(jīng)過深入的探究，進(jìn)一步確定采購管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)相應(yīng)的規(guī)章制度，進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)一步規(guī)范整個(gè)工作流程。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，就是要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況與市場外部環(huán)境的不斷變化[2]。與此同時(shí)，在事業(yè)單位內(nèi)部還要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，相關(guān)的負(fù)責(zé)人要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)一整理，并作為事業(yè)單位重大決策的重要依據(jù)，在各部門之間建立合作機(jī)制，促進(jìn)員工之間的交流與溝通。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠使崗位分工更加明確，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出的結(jié)果，及時(shí)作出相應(yīng)的解決措施，有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，避免給事業(yè)單位帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管力度

事業(yè)單位要想有效地提高財(cái)務(wù)管理水平，就要有效的通過完善監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作入手，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)職責(zé)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的不同風(fēng)險(xiǎn)采取科學(xué)的方式進(jìn)行監(jiān)管?？梢詰?yīng)用現(xiàn)代化的管理方式，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行減少和轉(zhuǎn)移，從根本上減少事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失。另外，在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門，保證相關(guān)的審計(jì)人員能夠由絕對(duì)的管理權(quán)益，進(jìn)一步保證審計(jì)部門的獨(dú)立性與剛性。有效的結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)際情況，對(duì)工作流程進(jìn)行監(jiān)管及實(shí)時(shí)追蹤，能夠在問題發(fā)生時(shí)及時(shí)找出管理環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)及關(guān)鍵點(diǎn)，并作出相應(yīng)的解決措施。另外，通過建立審計(jì)績效考核機(jī)制，進(jìn)一步明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)估，將審計(jì)職能的效果發(fā)揮到最大化，從根本上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管控力度。

（四）落實(shí)部門預(yù)算制度

事業(yè)單位要想有效地提高財(cái)務(wù)管理水平，就要保證預(yù)算編制的規(guī)范性、合理性[3]。在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)，將年度預(yù)算傳達(dá)給單位的相關(guān)工作人員，工作人員將預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整在進(jìn)行上報(bào)，要進(jìn)一步保證預(yù)算收入的真實(shí)性，事業(yè)單位能夠按照預(yù)算的金額對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行撥款，注重對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的計(jì)算，針對(duì)項(xiàng)目資金，單位要做到專款專用。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，建立收支評(píng)價(jià)制度，根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，有效改變預(yù)算工作流于形式化的問題。將預(yù)算數(shù)據(jù)作為有力的依據(jù)，結(jié)合實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行全面的分析，進(jìn)一步構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，通過有效落實(shí)部門預(yù)算制度，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，在事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，不僅能夠有效的規(guī)避實(shí)際工作中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。然而大多數(shù)的事業(yè)單位都沒有加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，導(dǎo)致單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作頻頻出現(xiàn)問題。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，有效的加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管力度，通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋晗，所娜.事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)研究[J].現(xiàn)代交際，2018 （18）：169-170.

[2]宋國紅.對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的思考[J].時(shí)代金融，2018 （27）：190+194.

[3]周麗.提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制水平的路徑[J].黑龍江科學(xué)，2018，9 （17）：120-121.