江潤

摘要：自黨十八后，中國經(jīng)濟朝著改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和維持中低速穩(wěn)步增長的方向發(fā)展。為完善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，“營改增”這一稅制改革成為企業(yè)經(jīng)濟效益提高和實現(xiàn)經(jīng)濟改革目標的關(guān)鍵。隨著“營改增”在我國的全面實施，“營改增”的范圍已擴大到文化服務(wù)領(lǐng)域。本文將從文化企業(yè)財稅受全面實施“營改增”稅收政策的影響，及其所面臨的挑戰(zhàn)和機遇進行分析，并提出合理建議。

關(guān)鍵詞：營改增;人話企業(yè);財稅變化

一、“營改增”稅制改革實施現(xiàn)狀

依照國務(wù)院及財政部頒布的“營改增”稅制改革相關(guān)文件，部分營業(yè)稅被增值稅所代替，這一稅改制度是增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)型為消費型的重要一環(huán)，也是國家政府通過減少重復(fù)征稅現(xiàn)象，來扶持中小微企業(yè)發(fā)展、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅負壓力、促使企業(yè)轉(zhuǎn)型及推進企業(yè)自主化發(fā)展的一大措施。

“營改增”政策從試點到不斷推進，重復(fù)征稅現(xiàn)象在我國文化企業(yè)中已逐步消除，政府減輕稅負的初衷在大部分文化企業(yè)中已得到實現(xiàn)。然而，政府施行的“營改增”稅制改革不單單是為了簡單的降低稅負，而是要全面衡量具體文化企業(yè)的經(jīng)營情況、貨款周期、進項稅及成本結(jié)構(gòu)等因素，有部分文化企業(yè)甚至會在“營改增”政策施行后反而增加稅負。

本文將從“營改增”政策的實施對文化企業(yè)的財稅變化帶來的影響及重要作用進行分析，并對文化企業(yè)適時把握機遇、應(yīng)對挑戰(zhàn)提出相關(guān)對策和建議。

二、“營改增”稅制改革政策對文化企業(yè)帶來的機遇和挑戰(zhàn)

“營改增”稅收制度的實施對企業(yè)經(jīng)營來說是一大福利，政府意在通過這一政策調(diào)整，對文化企業(yè)稅收加以規(guī)范，在結(jié)構(gòu)上實現(xiàn)文化企業(yè)的減稅目的，從而對我國文化企業(yè)的發(fā)展起到有效引導(dǎo)的作用。然而，在政策全面施行后，我國文化企業(yè)雖在這一政策中有所得益，但也面臨著系列新挑戰(zhàn)。

（一）“營改增”稅制改革政策對部分文化企業(yè)起到降稅作用

避免對企業(yè)服務(wù)的重復(fù)征稅，稅負體制合理化，降低企業(yè)稅負，是國家政府施行“營改增”稅制改革政策的目的。對文化企業(yè)來說，增值稅的征收細分為兩種情況。舉個例子，在上海地區(qū)，文化企業(yè)中從事提供設(shè)計會展服務(wù)、廣告服務(wù)的，“營改增”稅制改革將其原5%的營業(yè)稅率提高為6%?！盃I改增”政策雖上調(diào)了增值稅率，但在辦公費用、固定資產(chǎn)、材料費等上可以合理地進行抵消，這樣對企業(yè)的稅負也起著降低作用;而原稅率為5%，且“營改增”后可以小企業(yè)直接認定的起到了直接減稅的效果，對于這部分文化企業(yè)的稅負壓力大大釋放。國家政策施行“營改增”稅制改革的最主要目的是結(jié)構(gòu)性減稅，對于這一稅制改革帶來的機遇，文化創(chuàng)意企業(yè)要牢牢地把握住，從而做到對公司經(jīng)營成本的有效控制，擴大企業(yè)規(guī)模，進而增強我國文化企業(yè)的競爭力，推進文化創(chuàng)意行業(yè)發(fā)展。

（二）“營改增”稅制改革政策對文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈起到完善作用

距離中國文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)起始已有幾十年，經(jīng)過這段時間的飛速發(fā)展，已形成出具規(guī)模的文化服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條，當下社會經(jīng)濟發(fā)展所需的文化服務(wù)的需求已總體上得到滿足。然而，雖然我國文化企業(yè)在服務(wù)質(zhì)量及規(guī)模擴展上的提升較快，但文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)的卻存在內(nèi)部不平衡發(fā)展的情況，文化企業(yè)上下游間也缺乏交流，這非常不利于中國文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?！盃I改增”稅制改革的施行，是國家對文化產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)的完善。通過這一政策的實施，文化企業(yè)可避免重復(fù)納稅，而為實現(xiàn)減稅功能，處于產(chǎn)業(yè)鏈上下游的文化企業(yè)需加強溝通，這便使上下游企業(yè)的分工協(xié)作更加密切和合理，使得文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化;另一方面，稅負的減少也使處于產(chǎn)業(yè)鏈條末端的客戶的購買成本大大降低，從而使我國文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈更具競爭優(yōu)勢。

（三）“營改增”稅制改革政策對部分文化企業(yè)增加稅負壓力

“營改增”稅制改革政策的實施，從總體上是看調(diào)整稅收方式及稅收結(jié)構(gòu)，以避免文化企業(yè)的重復(fù)稅收，從而減輕我國文化企業(yè)的稅負壓力，進而對我國文化企業(yè)的發(fā)展起到有效促進和引導(dǎo)作用。然而，在全面實施“營改增”后的現(xiàn)狀上看來，企業(yè)要通過這一政策來達到減稅目標還得滿足一定的前提。舉例子來說，某些文化服務(wù)企業(yè)的固定資產(chǎn)更新周期長、或某些文化服務(wù)企業(yè)總成本中人力成本所占比例太大，在增值稅的抵扣環(huán)節(jié)會遇到較大困難;某些文化服務(wù)企業(yè)面對較大的競爭壓力，在市場議價時處于劣勢，其客戶便會將本該承擔的稅負通過定價權(quán)的施行來轉(zhuǎn)嫁到其成本上。這些情況的存在，使得部分文化企業(yè)不僅沒能享受到“營改增”稅制改革政策帶來的企業(yè)福利，而且還會在一定程度上提升稅負壓力。因而，文化企業(yè)在分析自身財稅情況時，既要看到國家減稅的主觀目的，更要謹慎地對待可能面臨的稅負增加，要正視“營改增”稅制改革政策可能帶來的新挑戰(zhàn)。

三、全面實施“營改增”背景下對文化企業(yè)的建議

“營改增”稅制改革政策已在全國范圍內(nèi)全面推行。國家政府出于對文化企業(yè)的減稅目的施行“營改增”政策，從而實現(xiàn)對我國文化企業(yè)發(fā)展的有效引導(dǎo)和規(guī)范。在施行過程中，“營改增”政策既為文化企業(yè)帶來難得一遇的機遇，又為我國文化企業(yè)帶來了新挑戰(zhàn)。在“營改增”背景下，文化企業(yè)應(yīng)做好以下四個應(yīng)對措施：

（一）加強財務(wù)人員培訓(xùn)，完善納稅籌劃體系

“營改增”政策的推廣，對文化企業(yè)財稅團隊提出了新的要求：一是要重視對“營改增”政策相關(guān)文件的培訓(xùn)教育，讓企業(yè)財務(wù)人員及時、全面地了解國家政策和細則，深入學(xué)習“營改增”政策的內(nèi)涵。二是要借此契機，更新文化企業(yè)財務(wù)人員隊伍，引進高素質(zhì)人才，提高文化企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

另一方面，要完善納稅籌劃體系，積極響應(yīng)“營改增”政策。“營改增”稅制改革涉及到企業(yè)稅收籌劃的方方面面，對我國文化企業(yè)來說，要深入理解“營改增”政策的具體要求，適時把握“營改增”帶來的機遇，通過降低企業(yè)稅收成本來增強企業(yè)整體競爭力。文化企業(yè)中“營改增”政策將原來5%稅率調(diào)到6%的，應(yīng)通過進項稅抵扣增值稅以降低稅負;直接認定為小規(guī)模納稅人的，其稅率從5%降低為3%，應(yīng)主動開拓企業(yè)業(yè)務(wù)，抓住稅改帶來的新機遇。此外，文化企業(yè)還可借“營改增”機遇更新企業(yè)固定資產(chǎn)，提高企業(yè)競爭水平。

（二）嚴格企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)財務(wù)管理機制

在我國，大部分文化企業(yè)規(guī)模都并不大，企業(yè)財務(wù)管理的管理機制不完善，甚至有很多企業(yè)都會讓外部人員協(xié)助記賬，這種現(xiàn)象的存在不利于企業(yè)內(nèi)部控制。在“營改增”全面實施的背景下，這一財務(wù)內(nèi)部控制問題會更加突出。因此，文化企業(yè)需嚴格內(nèi)部控制，加強企業(yè)財務(wù)管理機制建設(shè)，合理界定企業(yè)財務(wù)人員的權(quán)限和職責，建立適合企業(yè)發(fā)展、完善合理的企業(yè)內(nèi)部會計核算制度。

（三）強化上下游文化企業(yè)溝通

“營改增”稅制改革背景下，政府征稅主體以往為單一企業(yè)，現(xiàn)為整個文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈條的增值過程，這就使得文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈條上的企業(yè)之間要加強溝通，特別是上下游企業(yè)，要通過分工協(xié)作來降低自身稅負。在“營改增”政策施行過程中，相關(guān)文化行業(yè)協(xié)會組織和政府部門要積極發(fā)揮自身對文化產(chǎn)業(yè)鏈的作用，通過組織交流活動等形式促進上下游企業(yè)的溝通，以為我國文化產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展及國家經(jīng)濟發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻。

四、結(jié)語

“營改增”稅收政策的實施，有利于減輕文化企業(yè)的稅收壓力，有利于企業(yè)財務(wù)成本的調(diào)整和經(jīng)濟效益的提升，有利于促進文化企業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)積極采取措施，抓住契機，迎接挑戰(zhàn)，提高企業(yè)綜合競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。

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