【摘 要】隨著經濟的不斷發(fā)展，國家事業(yè)單位也在不斷的向科技型企業(yè)轉型，并且努力實現(xiàn)自負盈虧的目標。但是許多科研院所改制的實踐和科研院所的發(fā)展有著很大的不同，所以存在很大的問題，本文結合實例重點分析了轉制科研院所稅風險問題及防范策略，以供借鑒和參考。

【關鍵詞】轉制科研院所;稅務風險;防范

一、A研究所稅務風險問題

通過對A研究所的稅務情況簡要分析，并對企業(yè)產生風險的原因進行分析，從而給出相關的解決措施。A研究所隸屬于交通運輸廳，主要經營交通運輸工程及前沿技術研究、交通信息工程與控制研究。擁有財務撥付的科研課題專款，自主創(chuàng)收經營性資金等，涉及多種稅率，銷售。從決策的角度來看，該公司建立了院務會，并由該機構制定公司長遠的經營發(fā)展戰(zhàn)略，以及相應的重大決策工作;從管理的角度來看，該公司按照業(yè)務單元設立了相應的業(yè)務部門，負責經營、銷售等一系列的活動，并且服務于該公司的業(yè)務部門;從監(jiān)督管理角度看，該公司在原有的組織架構基礎之上，進一步建立了監(jiān)察部，紀委委員等組織來負責公司的紀檢監(jiān)察工作。從這一角度來看，A研究所的職能管理部門擔任了服務和管理兩方面的職責，并且各個職能部門都需要按照自身的發(fā)展經營狀況制定相應的內部監(jiān)督制度，例如各個部門都需要加入OA協(xié)同辦公平臺，通過信息化的操作，讓各個組織單位的業(yè)務流程更加標準化、信息化。針對企業(yè)員工的激勵和約束問題進一步建立了員工激勵與約束機制，通過適應的獎勵和懲罰措施來進一步強化全體員工對于企業(yè)文化的認同感，通過共同努力開創(chuàng)新的發(fā)展前景來增強員工的競爭意識和責任意識。盡管這些措施進一步促進了該公司的發(fā)展，但是原事業(yè)單位的管理模式和思維方式固化極為嚴重，在策略執(zhí)行方面，仍然還有許多不夠完善的地方，雖然公司設立了相應的內審機構，但是很多部門的內審機構都是形同虛設，僅僅流于形式，而沒有發(fā)揮出應有作用。具體風險問題還包括以下幾方面：

（一）稅務風險管理的外部環(huán)境有潛在的威脅

由于市場經濟的發(fā)展和市場經濟體制轉型引起了產業(yè)結構調整，傳統(tǒng)稅法已經不適用于新的經濟結構，再加之對新稅法缺乏認識和分析，加劇了A研究所的稅收風險;二是稅務執(zhí)法人員的素質和能力不足。在稅收執(zhí)法中，往往存在執(zhí)法不準確、執(zhí)法程序不規(guī)范等不利條件，加劇了A研究所與稅務機關之間的矛盾，不利于規(guī)避稅收風險。

（二）企業(yè)管理層納稅意識薄弱，加大了稅務風險管理難度

在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，管理者往往更注重生產、銷售和研發(fā)，忽視依法納稅和防范稅收風險的工作。然而，在實際的過程中，企業(yè)為了提高自身的經濟效益，忽視了國家的法律法規(guī)，沒有依法承擔稅收責任。在經濟利益的驅動下，逃稅現(xiàn)象會發(fā)生，這將極大地提升公司的稅收風險水平。

（三）相關從業(yè)人員專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)不到位

由于A研究所稅務人員的稅務培訓機會很少，因此，當稅務工作遇到困難時，他們往往顯得無能為力，容易出現(xiàn)錯誤。另外，由于稅務從業(yè)人員對國家制定的相關稅法沒有全面深入地了解，也沒有完全理解相關稅收政策，在實際的工作過程中會出現(xiàn)很多突出問題。雖然合理的避稅是允許的，但從客觀的角度來看，避稅的主觀性較強，避稅和逃稅的界限劃分也不夠明確。同時，在處理相關稅務業(yè)務的過程中，由于對相關稅法的不甚了解，導致避稅和逃稅的頻繁，企業(yè)往往遭受不同程度的經濟損失。

（四）A研究所管理效力方面對稅務風險管理造成影響

稅收風險防范是企業(yè)稅收管理的重要組成部分，稅收管理水平取決于企業(yè)管理的有效性。A研究所管理人員往往不得不承擔額外的稅務負擔，因為他們缺乏應對可能的稅務風險的管理措施。與此同時，A研究所無法分析稅法和稅收政策變化對企業(yè)的影響，導致企業(yè)稅收管理不能及時規(guī)避稅務風險。

二、完善稅務風險的方法

（一）建立稅務風險內部控制管理機構

從社會反映情況看，科研單位相關領域仍然存在較多的職務犯罪隱患。A研究所稅務崗位的工作人員，目前主要是負責處理公司運營當中的一些稅務事項，但這些事項并不能夠有效地幫助控制潛在的稅務風險。針對這一問題該公司應該設立相應的稅務部門，并且與財務部門相互獨立平行，專門負責管理公司運營當中產生的稅務風險問題。但是考慮到該公司規(guī)模小，工作人員少，所以在設立生物部門的時候，應該結合具體實踐增加崗位的人員職能。進一步提高管理水平。

（二）在稅務風險內部控制當中引入績效考評機制

績效考評制度基本是針對業(yè)務部門，減少將其運用到財務部門智商在稅務風險控制方面，更是極少考慮到績效考評制度的運用問題。A研究所針對稅務風險問題比沒有設立相應的績效考評體系，這也就導致財務部門在工作的過程當中缺乏相應的約束和激勵機制，并不能夠有效地調動員工的積極性?；诖薃研究所應該將績效考評制度引入到企業(yè)稅務風險內部控制的成果當中。

（三）建立健全稅務培訓制度

第一，建立健全對外培訓制度。對外培訓制度針對的是稅務相關人員的專業(yè)能力進行的職業(yè)培訓，通過專業(yè)的培訓問題，能夠有效的幫助稅務從業(yè)人員了解目前市場行情的變化，以及稅務中介機構的具體措施，更加系統(tǒng)的掌握相應的稅務知識，及時的開闊視野，并且提高自己防范意識。第二，建立健全內部培訓制度。內部培訓制度的構建，能夠有效地針對企業(yè)全體員工進一步普及稅務相關知識，該制度的構建能夠在公司內部形成培訓習慣，進而幫助企業(yè)員工定期的進行相關知識交流。

（四）稅務風險內部控制的信息與溝通機制

加強與稅務機關的交流能減少信息不對稱而帶來的各種風險問題。企業(yè)員工在遇到涉及稅務問題，不能夠準確判斷的時候，就應該積極主動地與稅務機關強化內部的交流，通過向有關部門的咨詢更好地尋求最佳的解決方案。在不同的經濟發(fā)展時期，我國的稅收政策也會處于波動狀態(tài)，會由于經濟的發(fā)展做出適當?shù)恼{整和變動，因此企業(yè)如果要想降低稅務籌劃的相關風險，就必須要求企業(yè)員工充分掌握國家政策以及市場變動，但由于信息不對稱可能并不及時，通過與稅務機關的溝通交流，能夠有效地掌握政策和市場動態(tài)，從而掌握第一手的信息，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。

（五）建立稅務風險內部控制的監(jiān)督機制

稅務風險內部控制的監(jiān)督機制的構建應該有以下方面：第一，全面審核申報數(shù)學保障納稅申報的完整科學性;第二，強化信息對比，若是發(fā)現(xiàn)異常及時的進行糾正;第三，加強業(yè)務審核活動，讓每一個業(yè)務流程都符合國家規(guī)定。強調稅務管理基礎，固化并規(guī)范發(fā)票開具、領購等管理流程和要求，并在公司范圍內宣傳稅務政策，提高稅務管理意識

三、結論

企業(yè)的生產經營活動必然會涉及到稅務風險問題，伴隨著我國稅收制度改革的不斷深入，很多公司都已經認識到了稅務風險防范的重要作用，但是針對轉型，科研院所在稅務風險管理方面更是應該得到充分的重視，并且通過不斷的實踐探索，進一步的研究稅務風險內部控制的方法。

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作者簡介：劉嶸（1972—），女，江蘇蘇州人，本科學歷，會計師，研究方向：財務管理。