石雅婷 濟(jì)南園林開發(fā)建設(shè)集團(tuán)有限公司

前言：如今，技術(shù)發(fā)展日新月異，市場經(jīng)濟(jì)的多樣化和多變性給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。公司的業(yè)務(wù)也受到國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的影響。根據(jù)近年來對企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施必須注重風(fēng)險(xiǎn)管理，以確保實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

（一）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方式

目前，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法仍然被采用。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，弊端層出不窮，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率降低。相對這些缺點(diǎn)，建議采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)策略。他們之間的區(qū)別在于，以前的內(nèi)部審計(jì)只是將票據(jù)的賬簿翻過來，檢查賬單，然后讓專門的審計(jì)師檢查金額，這種落后的方法非常耗時(shí)。

（二）內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的發(fā)展需求

為了節(jié)省開支，一些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)和部分業(yè)務(wù)交由外部審計(jì)負(fù)責(zé)。為了使內(nèi)部審計(jì)取得更好的發(fā)展，以減少外部審計(jì)產(chǎn)生的不利影響。有必要為企業(yè)所面對的風(fēng)險(xiǎn)提供準(zhǔn)確的咨詢和確認(rèn)服務(wù)，并進(jìn)一步實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師目前使用的審計(jì)方法主要是基于制度審計(jì)和存在很多缺陷的賬目基礎(chǔ)審計(jì)。他們無法根據(jù)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)來確定審核的目標(biāo)和范圍，因此內(nèi)部審核被企業(yè)所忽略，陷入發(fā)展困境。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)問題

（一）內(nèi)部審計(jì)人才短缺

大量研究結(jié)果表明，中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的現(xiàn)狀并不樂觀。在主要針對財(cái)務(wù)審計(jì)師的人員總體組成中，存在大量沒有一定的技術(shù)和能力，缺乏對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解的人員。其質(zhì)量不足以滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。根據(jù)數(shù)據(jù)調(diào)查，大約71%的審計(jì)師專門從事財(cái)務(wù)會計(jì)和審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)師中只有不到15%從事法律管理和財(cái)務(wù)。

（二）面向風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)是落后的

已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了中國許多大型企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會計(jì)電算化，以及一些企業(yè)管理信息系統(tǒng)，例如ERP已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。但是到今天，只有少數(shù)企業(yè)逐步推廣了信息技術(shù)輔助的審計(jì)。許多企業(yè)仍然專注于手動審核，并且大約一半的內(nèi)部審核員無法立即操作計(jì)算機(jī)，無法提高審計(jì)工作效率。 財(cái)務(wù)分析是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最普遍，最基本的方法。在審計(jì)過程中，諸如信息技術(shù)，風(fēng)險(xiǎn)評估和管理審查之類的技術(shù)沒有得到很好的利用。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏準(zhǔn)確的定位

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有以下條件：

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失；

2.內(nèi)部審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)是執(zhí)行層；

3.董事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)組織；

在被調(diào)查企業(yè)總數(shù)中，前兩個企業(yè)約占總數(shù)的70%。這表明建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)層更為普遍。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)策略分析

（一）完善內(nèi)部審計(jì)師的知識結(jié)構(gòu)

結(jié)合我國內(nèi)部審計(jì)師的現(xiàn)狀，在中國，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)明確定義。審計(jì)師需要具有的能力和知識結(jié)構(gòu)，并規(guī)定他們的學(xué)歷、專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)還可以使審計(jì)師輪流擔(dān)任不同的職位，并且在每個職位上進(jìn)行進(jìn)階培訓(xùn)，可以使審計(jì)師更充分地了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和控制，并提高審計(jì)師的整體素質(zhì)。

此外，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)改變原有的審計(jì)觀念，注意風(fēng)險(xiǎn)意識的建設(shè)，并始終注意規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)。

首先，通過將審計(jì)師的知識整合到公司的日常工作中，就可以將內(nèi)部審計(jì)的知識傳播到整個公司范圍內(nèi)的所有員工，并有效地提高每個員工的財(cái)務(wù)意識。對公司而言，能最有效地提高公司財(cái)務(wù)管理效率。

其次，企業(yè)的所有部門在對其部門進(jìn)行面向風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，必須考慮自身的因素和公司因素。例如部門的職責(zé)、工作計(jì)劃和企業(yè)發(fā)展計(jì)劃。有必要考慮該行業(yè)的共同特征。

最后，在面向風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新和完善企業(yè)制度。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理，將企業(yè)增值和經(jīng)濟(jì)效益方面相互聯(lián)系，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的目標(biāo)。

（二）準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)職能

首先，內(nèi)部審計(jì)需要選擇適合的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)對決策層或執(zhí)行層負(fù)責(zé)，這將直接影響其地位并決定其職能程度。審計(jì)師是行政體系的支流，是重要的組成部分，應(yīng)該具有獨(dú)立性。

其次，治理主體還對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)要求進(jìn)行了研究和開發(fā)，可以進(jìn)一步加深對內(nèi)部審計(jì)的理解，提高了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的準(zhǔn)確性。此外，它還可以宣傳內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向的方法，并增強(qiáng)管理層的理解。

（三）充分利用信息技術(shù)援助

內(nèi)部審計(jì)信息化可以改善單位財(cái)務(wù)管理的時(shí)間和空間。它可以使新的財(cái)務(wù)管理方法得以廣泛傳播和應(yīng)用，從而跟蹤公司的資金并實(shí)時(shí)監(jiān)控會計(jì)工作的執(zhí)行情況。

因此，中國企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)，積極采用計(jì)算機(jī)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)工作的信息化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化可以通過加快計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開發(fā)或聘請專家并提供渠道來實(shí)現(xiàn)。信息收集的方法非常適合內(nèi)部審計(jì)師控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，分析定量指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，比較立即措施和預(yù)防措施，并做出更快的反應(yīng)。此外，我們必須提前做好應(yīng)對不同復(fù)雜審計(jì)環(huán)境的準(zhǔn)備，加快風(fēng)險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)信息網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，相互聯(lián)系，采用科學(xué)技術(shù)手段完成企業(yè)對審計(jì)的要求。

結(jié)論：總而言之，基于企業(yè)工作存在的問題，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，基本上可以滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的需求。但是，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)需要在實(shí)踐中得到改進(jìn)和進(jìn)一步完善。本文分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的原因和存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的解決方案。但是，本文不能保證所涉及的特定策略的有效性。這種新的審計(jì)方法在中國企業(yè)中的適用性仍需進(jìn)一步研究。