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        事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及解決措施

        2019-01-28 13:38:14孔華波
        時代金融 2019年21期
        關鍵詞:內(nèi)部監(jiān)督會計人員管理者

        ● 孔華波

        事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作任務繁重,能不能做好內(nèi)部控制對事業(yè)單位的社會效率和工作效率造成了極大的影響。事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標是使事業(yè)單位各項資金的安全運行得到保證,促進資金使用效率的提高,使單位資產(chǎn)的完整安全、管理的合法合規(guī),以及財務報告和相關信息的完整性、真實性得到保證。但立足于現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制制度來看,內(nèi)部控制仍有諸多問題存在,所以,對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進行完善意義極為重大。

        一、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

        (一)內(nèi)部控制認識不全面

        現(xiàn)階段,諸多事業(yè)單位都沒有把一套完善的內(nèi)部控制管理理念構建起來,同時,也并未將內(nèi)部控制管理的必要性認識到。立足于內(nèi)部控制體系構建角度而言,大部分事業(yè)單位都未將完善的管理體系建立起來,就算建立了體系,其目的都是為了應付檢查,導致控制體系難以落到實處,不能充分發(fā)揮出自身的作用。除此之外,諸多事業(yè)單位職工并不了解內(nèi)部控制的作用和含義,片面的認為財務監(jiān)管是內(nèi)部控制的主要職責,財務監(jiān)管只是財務部門的事情,和其他部門毫無關系,造成內(nèi)部控制水平不高,阻礙了事業(yè)單位整體效益的提高。

        (二)實施內(nèi)控制度的相關人員綜合素質(zhì)有待提高

        事業(yè)單位會計繼續(xù)教育培訓中,并未包括內(nèi)控制度相關內(nèi)容,所以會計人員并未充分深刻認識內(nèi)控制度,缺乏正確意識,造成很難發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用。此外,部分事業(yè)單位相關人員素質(zhì)亟待提高,不能熟悉掌握國家的財經(jīng)法律法規(guī)和相應的規(guī)章制度、方針政策,在實際工作中,毫無目的性的服從上級安排,不能發(fā)揮部門相互制約、相互獨立的作用。一些財務人員缺乏較強的法律意識,將單位公款挪用或截留,帶給國家和單位巨大的經(jīng)濟損失,關鍵崗位工作人員缺乏專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,嚴重影響各項經(jīng)濟業(yè)務活動的正常開展,一定程度上讓單位的經(jīng)濟活動處于不合法不合規(guī)的風險中。

        (三)內(nèi)控制度自身缺乏完善性

        在部分事業(yè)單位中,因為不夠重視內(nèi)部控制工作,所以在內(nèi)控制度建設上力度不足,長時間采用傳統(tǒng)的內(nèi)控制度,沒有立足于事業(yè)單位自身實際和外部環(huán)境變化調(diào)整內(nèi)控制度,或是毫無目的性的把其他事業(yè)單位及企業(yè)的內(nèi)控制度照搬到本單位中,造成制度中諸多內(nèi)容不符合事業(yè)單位財務管理的實際情況,在內(nèi)控控制的很多環(huán)節(jié)仍有一些財務人員借助經(jīng)驗開展工作,內(nèi)控制度不能有效指導和規(guī)范實際工作,也造成很難提高內(nèi)部控制的水平。在實際工作中,部分單位通常先由經(jīng)辦人員負責在填制的原始憑證上簽字,之后交由審批人員審批,通過審批后交給會計部門進行審核,報賬或入賬。這種“先審批后審核”其實是用監(jiān)督檢查取代了授權批準,這對會計審核監(jiān)督作用的發(fā)揮極為不利。因為通常來說,先審批后審核,就算會計人員知道了疑問已成為事實,但因為審批人員的職位比會計人員高,會計人員通常不會提出自己的反對意見,對財務人員實際把控效果造成了影響,也促使了違紀違規(guī)問題的發(fā)生。

        (四)內(nèi)部監(jiān)管不到位

        首先,內(nèi)部監(jiān)管機構設定不合理。現(xiàn)階段,內(nèi)部控制形式是我國事業(yè)單位所運用的內(nèi)部監(jiān)管機制的主要形式,但是立足于本質(zhì)的角度而言,這種管理形式仍是自己管自己。此外,事業(yè)單位管理層片面的認為,事業(yè)單位沒有必要建立內(nèi)部審計部門。在這種意識的影響下,內(nèi)部審計部門設定不合理。其次,內(nèi)部審計獨立性不足,監(jiān)督工作難以落到實處。我國事業(yè)單位主要采用的是“雙重領導”監(jiān)管體系,在此環(huán)境中,內(nèi)部審計部門一般是借助領導的引導運行,獨立性不足。在開展內(nèi)部審計工作的過程中,還要充分考慮本部門領導層級的自身利益,畏手畏腳的現(xiàn)象十分普遍,造成審計結(jié)果得不到認可。

        二、加強事業(yè)單位內(nèi)控制度的對策

        (一)增強內(nèi)部會計控制意識

        在單位內(nèi)部控制體系中單位管理層占據(jù)著極為重要的位置,《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》和《會計法》中明確指出:單位負責人是單位財務和會計工作的首要負責人,主要負責本單位的會計工作和會計資料的完整性、真實性、構建完善的內(nèi)部控制制度以及有效落實。因此,事業(yè)單位進一步強化領導內(nèi)控意識并增強認識極為關鍵。首先,事業(yè)單位應積極宣傳內(nèi)部控制相關政策法規(guī)和作用,讓全體職工充分認識到內(nèi)部控制的重要意義。其次,必須加大培訓事業(yè)單位相關人員的內(nèi)部控制理論知識的力度,組織他們參與相關研討班,不斷掌握內(nèi)部控制相關要求和建立內(nèi)部控制對單位管理的重要性,為構建事業(yè)單位內(nèi)部控制營造良好的氛圍。

        (二)促進管理者和會計人員綜合素質(zhì)的提高

        事業(yè)單位關鍵崗位工作人員對有效的內(nèi)部控制體系的發(fā)揮著極為重要的作用,單位的內(nèi)控制度是否完善,首先由崗位職責的設置所決定,其次和管理者的決策能力以及員工的業(yè)務素質(zhì)息息相關。應分離不同的崗位、不同職務,不同崗位由具備相應資格和能力的人來具體負責,定期進行輪崗,相互監(jiān)督,相互獨立,有利于及早的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理存在的問題,形成相互約束的內(nèi)控機制。在此過程中,事業(yè)單位整個內(nèi)控制度的有效性主要由管理者和職工認識和執(zhí)行內(nèi)控制度的程度所決定,管理者的素質(zhì)直接影響著單位管理的效果,管理者要以全體職工為對象,把以人為本的管理思想樹立起來,構建寬松、和諧的環(huán)境氛圍,把職工的創(chuàng)造性、主動性和積極性充分激發(fā)出來。此外,事業(yè)單位財務人員必須獲得相應的職業(yè)資格后才能允許上崗,加大繼續(xù)教育培訓力度。財務人員要積極學習掌握最新的政策和相關制度,使其了解和認真執(zhí)行國家的有關法律法規(guī)政策,并督促相關業(yè)務崗位人員自覺更新和提升專業(yè)技能和業(yè)務水平。管理者和會計人員各自履行好自己的責任,發(fā)揮事業(yè)單位管理者對內(nèi)部所有相關部門和人員全面參與內(nèi)部控制的重要作用。

        (三)構建完善的內(nèi)部控制制度

        借助對內(nèi)部控制制度進行建立和完善,針對重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)加大控制力度,對責任予以細化,強化用制度管理各項事務的意識,把責任層層分解,落實到具體部門和人員,立足于事業(yè)單位自身實際和外部環(huán)境變化調(diào)整內(nèi)控制度,形成在內(nèi)部控制手段、技術和方式等方面有章可循完整的內(nèi)部控制體系,將可能存在的風險控制在業(yè)務開展過程中,而非事后,同時做好內(nèi)部風險評估,及時發(fā)現(xiàn)風險,堵塞漏洞。

        (四)健全內(nèi)部監(jiān)督體系

        內(nèi)部監(jiān)督具有全過程控制性和日常監(jiān)督性的特點,對經(jīng)濟活動的過程控制和事前控制作出了反復說明。構建完善的內(nèi)部監(jiān)督體系,首先,企業(yè)要和自身的實際情況相結(jié)合,把涉及監(jiān)督責任、監(jiān)督方式、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督原則和獎懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督方法制定出來,增強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的制度化和規(guī)范化;其次,嚴格貫徹落實,就重要的對外投資、資金調(diào)度和資產(chǎn)處置等重要的經(jīng)濟業(yè)務事項的預算、決算、提案、決策、執(zhí)行,必須把明確的相互制約和監(jiān)督的程序構建起來,以保證事業(yè)單位資金正常運營以及安全完整,確保事事有人負責,有據(jù)可查,有人監(jiān)督,從而將一個指揮、操作、監(jiān)督、反饋的良性循環(huán)形成;最后,對單位內(nèi)部審計制度予以完善,在內(nèi)部審計成員中增加紀檢監(jiān)察人員,要求內(nèi)部審計部門加強事業(yè)單位制衡和監(jiān)督,確保單位經(jīng)濟活動正常運轉(zhuǎn),內(nèi)審部門充分利用事業(yè)單位出具內(nèi)部控制自我評價報告,提高審計、監(jiān)察的效果和效率,進一步防范舞弊和預防腐敗。

        三、結(jié)語

        對于事業(yè)單位而言,構建完善的內(nèi)控機制可以促進單位財務管理的加強,內(nèi)控機制的運營效果和事業(yè)單位的發(fā)展息息相關。事業(yè)想要獲得顯著發(fā)展,必須對內(nèi)控機制建設予以完善。事業(yè)單位要在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位,就必須確保內(nèi)控制度的完善性,促進事業(yè)單位各項效益的提高,為事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

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