深圳地鐵集團(tuán)有限公司 宗玉春

1 城市軌道交通集團(tuán)企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心的必要性和意義

1.1 加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)內(nèi)城市軌道交通集團(tuán)企業(yè)普遍處于快速發(fā)展階段，隨著資產(chǎn)規(guī)?？焖僭龃?、業(yè)務(wù)類型增加、子公司增多，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控難度顯著增大，集團(tuán)需要采取措施強(qiáng)化對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)管控。財(cái)務(wù)共享中心在強(qiáng)化集團(tuán)管控方面具有以下優(yōu)勢(shì)：第一，財(cái)務(wù)共享是將易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行流程再造、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化后，由財(cái)務(wù)共享中心集中統(tǒng)一地進(jìn)行處理，而不再由下屬單位分散處理，可大大降低下屬單位業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；第二，財(cái)務(wù)共享中心對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，可保證會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范性和結(jié)構(gòu)統(tǒng)一，從而提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量；第三，通過(guò)共享流程再造，將預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、流程等控制要求分配到事前審批、事中控制和事后審核分析等流程環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程控制。因此，財(cái)務(wù)共享可充分滿足集團(tuán)對(duì)下屬單位監(jiān)管需求，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控目標(biāo)。

1.2 促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，發(fā)揮決策支持作用

國(guó)內(nèi)城市軌道交通行業(yè)屬于公益性行業(yè)，票價(jià)成本倒掛，行業(yè)普遍虧損嚴(yán)重。限于當(dāng)?shù)卣?cái)力有限，政府補(bǔ)虧乏力。為此，城市軌道交通集團(tuán)企業(yè)在謀求自身可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，必須不斷挖掘潛力，向管理要效益。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)非常重要方面，面臨著較大的管理轉(zhuǎn)型要求，要求財(cái)務(wù)人員要在精細(xì)化管理和決策支持方面為企業(yè)進(jìn)一步創(chuàng)造價(jià)值。但是，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算工作占據(jù)了財(cái)務(wù)人員大部分的時(shí)間和精力，迫使財(cái)務(wù)人員無(wú)法將工作重心放在績(jī)效、預(yù)測(cè)和成本管理等管理會(huì)計(jì)方面，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)支持力度顯著不足。建立財(cái)務(wù)共享中心是財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的先決條件，通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享中心，將會(huì)計(jì)核算等操作性事務(wù)由共享財(cái)務(wù)人員處理，大部分財(cái)務(wù)人員可轉(zhuǎn)型成為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)人員，專注于管理會(huì)計(jì)活動(dòng)和為業(yè)務(wù)提供決策支持，從而可為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

1.3 提高工作效率，降低人工成本

城市軌道交通集團(tuán)企業(yè)在線路網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)營(yíng)和業(yè)務(wù)多元化經(jīng)營(yíng)后，財(cái)務(wù)人員日常核算壓力顯著增大，在分散核算情況下需要配備全套財(cái)務(wù)人員。而財(cái)務(wù)共享中心采取統(tǒng)一流程和規(guī)則、集中處理，一方面可以發(fā)揮規(guī)模效益，提高財(cái)務(wù)核算工作效率；另一方面，對(duì)于集團(tuán)新興業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算工作可直接納入財(cái)務(wù)共享中心，將無(wú)須再配備全套財(cái)務(wù)核算人員，從而降低了人工成本。

2 城市軌道交通集團(tuán)企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心面臨的挑戰(zhàn)和難點(diǎn)

2.1 思想認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變

在財(cái)務(wù)共享建設(shè)過(guò)程中，對(duì)思想認(rèn)識(shí)的挑戰(zhàn)主要來(lái)自于兩個(gè)方面。

第一，管理層重視程度不夠。建立財(cái)務(wù)共享中心的過(guò)程是一個(gè)流程再造過(guò)程，共享中心建設(shè)周期長(zhǎng)，不能一蹴而就，需要管理層自始自終的高度重視以及各部門、各單位的充分配合。而城市軌道交通集團(tuán)企業(yè)通常建設(shè)和運(yùn)營(yíng)任務(wù)重，工作重點(diǎn)更傾向于工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量安全，容易忽略對(duì)共享中心建設(shè)給予充分的重視和持續(xù)的支持。

第二，財(cái)務(wù)人員本身固有觀念。大部分財(cái)務(wù)人員習(xí)慣于從事以會(huì)計(jì)核算為主的財(cái)務(wù)工作，普遍缺乏參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)、主動(dòng)提出優(yōu)化管理建議的意識(shí)。因而，在建立共享中心過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員對(duì)于未來(lái)定位和轉(zhuǎn)崗較為茫然無(wú)措，對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心容易產(chǎn)生抵觸心理，這將成為財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目推進(jìn)的阻力。

2.2 流程梳理和標(biāo)準(zhǔn)化

城市軌道交通集團(tuán)企業(yè)通常有線路建設(shè)、線路運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和房地產(chǎn)開發(fā)等核心業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)之間核算規(guī)則和流程差異較大，標(biāo)準(zhǔn)化難度較高。比如，線路建設(shè)是按照建設(shè)概算、線路和建設(shè)管理費(fèi)等進(jìn)行核算，因工程、服務(wù)、設(shè)備等采購(gòu)類別不同，結(jié)算結(jié)點(diǎn)也差別較大。同時(shí)，核心業(yè)務(wù)之間存在前后端業(yè)務(wù)鏈條，核算具有交叉性。比如，線路試運(yùn)營(yíng)期間的收入成本支出是列入建設(shè)成本。以上原因?qū)е鲁鞘熊壍澜煌瘓F(tuán)企業(yè)在建立財(cái)務(wù)共享過(guò)程中，流程標(biāo)準(zhǔn)化和同質(zhì)化提取較為復(fù)雜、難度較大。

2.3 人員轉(zhuǎn)型和整合管理

在建立共享中心時(shí)通過(guò)重新定位整合，將財(cái)務(wù)人員分為共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)三類。城市軌道交通集團(tuán)企業(yè)基本上是國(guó)企背景，員工不能隨意被辭退或降職。在人員分流和整合過(guò)程中，由于人心不穩(wěn)、抵觸情緒、業(yè)務(wù)不熟練或流程混亂等因素容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。另外，財(cái)務(wù)共享中心成立初期一般會(huì)設(shè)立在集團(tuán)總部，作為集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門的一個(gè)下屬部門或平行部門，共享中心將會(huì)成為集團(tuán)總部職能部門中人數(shù)最多的部門。若管理不善容易出現(xiàn)服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)、工作分配不合理、人浮于事或人員流失嚴(yán)重等問(wèn)題。

2.4 信息化水平

信息化技術(shù)是財(cái)務(wù)共享中心建立的基礎(chǔ)。各類單據(jù)從業(yè)務(wù)部門到財(cái)務(wù)部門需要跨越空間的阻隔。業(yè)務(wù)信息若通過(guò)電子數(shù)據(jù)形式而非手工錄入方式傳遞到財(cái)務(wù)部門，不僅效率高且能保證信息的準(zhǔn)確性。因此，對(duì)于信息化水平較高的企業(yè)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和共享財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接后，共享中心的自動(dòng)化率較高，財(cái)務(wù)共享對(duì)于效率的提升作用能夠迅速體現(xiàn)。反之，對(duì)于業(yè)務(wù)系統(tǒng)缺失或不完善的企業(yè)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)在無(wú)法與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接情況下，需要財(cái)務(wù)人員或業(yè)務(wù)人員手工錄入單據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享中心的自動(dòng)化率較低，共享中心對(duì)工作效率的提升效果不明顯，甚至出現(xiàn)改變流程后員工工作量大幅提升，工作處理效率不升反降的情況。

3 城市軌道交通集團(tuán)企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心的對(duì)策和建議

3.1 樹立財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型理念，持續(xù)獲得管理層支持和各部門配合

為順利推進(jìn)財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目，上下配合支持非常重要。首先，要獲得管理層尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)自始自終的關(guān)注，在高層領(lǐng)導(dǎo)帶動(dòng)下自上而下推進(jìn)項(xiàng)目。為此，財(cái)務(wù)部門要在項(xiàng)目的每個(gè)階段都有針對(duì)性地向管理層匯報(bào)項(xiàng)目意義、進(jìn)展，展示項(xiàng)目成效，以便獲得管理層的充分理解、肯定和支持。其次，為獲得各部門的積極配合和提高認(rèn)同度，財(cái)務(wù)部門也要定期向各部門、各單位宣講溝通共享項(xiàng)目進(jìn)展、階段性目標(biāo)和成果。最后，為增進(jìn)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)協(xié)同作用并保證后續(xù)人員整合順利開展，在整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部也要經(jīng)常性地溝通、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目各方面的具體情況。

3.2 細(xì)致梳理流程和制定方案

流程梳理和方案制定環(huán)節(jié)是影響共享項(xiàng)目成敗的首要關(guān)鍵因素。城市軌道交通集團(tuán)企業(yè)處于快速發(fā)展階段，業(yè)務(wù)發(fā)展日新月異。因此，無(wú)論是采用聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)，還是企業(yè)自主論證方式，財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目方案的制定都必須以充分的調(diào)研和可行性論證，并以細(xì)致梳理流程為基礎(chǔ)，立足于企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)，同時(shí)又要結(jié)合集團(tuán)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，有一定的前瞻性。城市軌道交通集團(tuán)主業(yè)業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)又相互交叉，無(wú)法做到大業(yè)務(wù)類別的核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，但是對(duì)于小的業(yè)務(wù)類別可標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，比如，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)按照項(xiàng)目合作類別區(qū)分，同一個(gè)合作類別的核算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則可統(tǒng)一。

3.3 做好人員轉(zhuǎn)型和管理工作

3.3.1 重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的心理疏導(dǎo)

部分財(cái)務(wù)人員因?yàn)槔鏇_突或者失去掌控感，對(duì)財(cái)務(wù)共享項(xiàng)目產(chǎn)生排斥情緒，這是正?，F(xiàn)象。共享項(xiàng)目推進(jìn)小組可通過(guò)與財(cái)務(wù)人員溝通和談心，肯定財(cái)務(wù)人員的價(jià)值，幫助財(cái)務(wù)人員建立信心，協(xié)助財(cái)務(wù)人員做好崗位定位，以保證項(xiàng)目順利推進(jìn)。

3.3.2 財(cái)務(wù)人員整合策略

首先，共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)這三類崗位職責(zé)和素質(zhì)要求不同，但各有優(yōu)勢(shì)，因此要促使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到三類崗位的特點(diǎn)，結(jié)合自身情況做好定位工作。比如，共享財(cái)務(wù)多為操作性業(yè)務(wù)，側(cè)重于要求操作技術(shù)熟練，對(duì)人員的溝通協(xié)調(diào)能力要求相對(duì)較低。但共享財(cái)務(wù)崗位多樣化，有利于財(cái)務(wù)人員練就扎實(shí)的基本功，并可掌握集團(tuán)整體全貌。其次，在人員整合調(diào)整時(shí)，每一類財(cái)務(wù)角色都需要配備素質(zhì)優(yōu)秀人員作為骨干，集團(tuán)要通盤考慮，按照技能要求、人員素質(zhì)和發(fā)展?jié)摿C合搭配，實(shí)現(xiàn)人才的合理配置。最后，應(yīng)制定明確和完備的崗位職責(zé)說(shuō)明書、業(yè)務(wù)操作手冊(cè)等相關(guān)制度操作規(guī)范，以保證在人員調(diào)整或人才流失后，新調(diào)配人員能夠快速勝任崗位工作。

3.3.3 建立績(jī)效評(píng)價(jià)、交流輪崗和晉升機(jī)制

財(cái)務(wù)共享中心工作多為重復(fù)的操作性事務(wù)，員工容易產(chǎn)生厭倦心理，因而需要建立完善的績(jī)效評(píng)價(jià)、交流輪崗和晉升機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。根據(jù)定期績(jī)效考評(píng)結(jié)果，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)良人員實(shí)施定期交流輪崗和晉升，使財(cái)務(wù)人員能夠從工作中獲得價(jià)值感，有利于打開個(gè)人的職業(yè)發(fā)展通道，留住業(yè)務(wù)骨干人才。同時(shí)，通過(guò)對(duì)共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)這三類人員定期的交流和換崗，有助于增進(jìn)相互理解，保證集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施和執(zhí)行。比如，通過(guò)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)交流，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)更能理解業(yè)務(wù)情況，制定的政策管控措施更符合業(yè)務(wù)發(fā)展需要，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)也更容易理解和配合集團(tuán)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施。

3.3.4 加強(qiáng)培訓(xùn)提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

在終身學(xué)習(xí)時(shí)代，財(cái)務(wù)人員不僅需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還需要學(xué)習(xí)各類業(yè)務(wù)知識(shí)，有助于財(cái)務(wù)人員迅速提升工作技能，在業(yè)財(cái)融合中貫徹財(cái)務(wù)管理、成本控制、預(yù)算管理理念，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

3.4 不斷提升信息化水平

為保證財(cái)務(wù)共享目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，在共享項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程階段，財(cái)務(wù)部門都要爭(zhēng)取獲得企業(yè)IT部門積極的和持續(xù)的合作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)與各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)高效對(duì)接。同時(shí)，隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，人類邁向智能化時(shí)代和數(shù)據(jù)為王時(shí)代。因而企業(yè)要不斷完善內(nèi)部ERP系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)將內(nèi)部各部門之間、外部客戶和供應(yīng)商之間以及企業(yè)與政府、銀行、稅務(wù)等外部機(jī)構(gòu)聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和信息準(zhǔn)確快速的傳遞。

3.5 分階段實(shí)施和動(dòng)態(tài)調(diào)整

項(xiàng)目實(shí)施階段是耗時(shí)最長(zhǎng)的階段，項(xiàng)目實(shí)施策略決定了方案落地的效果。為保證項(xiàng)目實(shí)施效果符合預(yù)期目標(biāo)，建議采取分階段實(shí)施和持續(xù)優(yōu)化調(diào)整策略。企業(yè)可將某個(gè)業(yè)務(wù)板塊或某幾項(xiàng)核算業(yè)務(wù)先行試點(diǎn)財(cái)務(wù)共享，待業(yè)務(wù)穩(wěn)定后再逐步擴(kuò)大范圍，最后覆蓋到整個(gè)集團(tuán)。采取分階段實(shí)施策略，一方面可減少因流程調(diào)整和人員整合對(duì)企業(yè)的震動(dòng)，保持業(yè)務(wù)穩(wěn)定性；另一方面，在實(shí)施過(guò)程中通過(guò)持續(xù)改進(jìn)調(diào)整，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可及時(shí)反思總結(jié)、糾錯(cuò)糾偏和更正實(shí)施方案，以保證共享中心業(yè)務(wù)更符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需要。但要注意的是，企業(yè)對(duì)共享中心的調(diào)整和優(yōu)化不僅貫穿于項(xiàng)目實(shí)施階段，在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，仍然要隨著集團(tuán)發(fā)展和內(nèi)外部環(huán)境變化持續(xù)地對(duì)共享中心的流程進(jìn)行優(yōu)化和動(dòng)態(tài)調(diào)整。

4 結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享中心推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為企業(yè)管理變革的新趨勢(shì)。建議軌道交通集團(tuán)企業(yè)也能夠在此方面開拓創(chuàng)新，通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化集團(tuán)管控，降本增效，以期為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。