北京飛機(jī)維修工程有限公司 李晨

1 航空維修企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

1.1 促進(jìn)航空維修企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升

在全面預(yù)算管理體系下，將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解，細(xì)化為詳細(xì)的目標(biāo)體系，相應(yīng)的責(zé)任部門獲取到明確、清晰的權(quán)責(zé)劃分后，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的程序化。全面預(yù)算管理為航空維修企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)提供一系列詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)，管理者根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況不斷修正與調(diào)整經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算的執(zhí)行可以很好地監(jiān)督、控制、糾正企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 助力企業(yè)戰(zhàn)略管理能力的提高

傳統(tǒng)預(yù)算管理往往只孤立地關(guān)注企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用、盈利，而忽略了對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程的管控。全面預(yù)算在關(guān)注結(jié)果的同時(shí)，也關(guān)注對(duì)產(chǎn)生結(jié)果的過程管理。在全面預(yù)算管理體系下，要將公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為一系列更加詳細(xì)的目標(biāo)體系，并將其量化，以便于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)實(shí)施全程管控。這種管控方式在提高企業(yè)成本控制能力的同時(shí)也增強(qiáng)了企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力。

1.3 有利于優(yōu)化績(jī)效考核機(jī)制

全面預(yù)算管理體系的引入可以促進(jìn)績(jī)效考核的依據(jù)更加合理。因?yàn)榕c傳統(tǒng)的預(yù)算不同，全面預(yù)算是全覆蓋的預(yù)算，是全員參與的預(yù)算，是全過程的預(yù)算。所以在全面預(yù)算體系下編制的預(yù)算目標(biāo)更加合理，更容易被考核單位所接受。此外，由于全面預(yù)算管理關(guān)注過程控制，所以在預(yù)算執(zhí)行過程中所反饋的信息也能夠很好地為航空維修企業(yè)開展績(jī)效考核提供重要的參考依據(jù)。通過對(duì)實(shí)際和預(yù)算的偏差對(duì)比，分析產(chǎn)生差異的具體原因，客觀評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行效果，糾正企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為或者是客觀地調(diào)整年初預(yù)算，使預(yù)算更加科學(xué)合理。

1.4 有效防范風(fēng)險(xiǎn)

與傳統(tǒng)預(yù)算相比，全面預(yù)算更能防范和控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算需要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的狀況進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)解決，從而有效地降低不利因素給企業(yè)帶來的影響和損失，合理保障企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。全面預(yù)算管理通過預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量，統(tǒng)籌安排資金使用，防止資金斷裂和閑置資金過多，可以達(dá)到提高效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2 航空維修企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

2.1 預(yù)算管理體系不健全

國(guó)內(nèi)大部分的維修企業(yè)與國(guó)際先進(jìn)企業(yè)比技術(shù)水平普遍落后，創(chuàng)新能力不強(qiáng)，規(guī)章制度不健全，管理水平低下，預(yù)算控制及財(cái)務(wù)分析等能力比較薄弱。很多維修企業(yè)尚未設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，缺少完善的全面預(yù)算管理制度。預(yù)算管理還停留在簡(jiǎn)單機(jī)械地預(yù)算編制，全面預(yù)算管理和績(jī)效考核明顯脫節(jié)。

2.2 全面預(yù)算管理與具體管理模式契合度不高

在全面預(yù)算的實(shí)際應(yīng)用過程中，有些企業(yè)沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定符合自身特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系，導(dǎo)致預(yù)算管理千篇一律，缺乏創(chuàng)新，有些還直接照搬國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的全面預(yù)算管理模式，導(dǎo)致全面預(yù)算管理不能很好地在企業(yè)發(fā)揮作用，同時(shí)，這種機(jī)械式的預(yù)算管理模式很難和企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)地結(jié)合起來，最終只停留在形式上。

2.3 缺乏科學(xué)的預(yù)算編制基礎(chǔ)

全面預(yù)算的編制需要依托于科學(xué)的預(yù)算編制基礎(chǔ)。有些航空維修企業(yè)自身的管理體系不夠健全，缺乏對(duì)前段業(yè)務(wù)的規(guī)范，與預(yù)算相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，以此來編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性。此外，很多維修企業(yè)由于缺乏完善的管理信息系統(tǒng)的支持，過多的依靠手工收集和整理數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)單地將以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減，沒有根據(jù)市場(chǎng)預(yù)期變動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)因素等進(jìn)行調(diào)整，這樣的預(yù)算結(jié)果最終將導(dǎo)致生產(chǎn)、銷售等各項(xiàng)決策嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、合理性，造成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境嚴(yán)重脫節(jié)，預(yù)算的科學(xué)性有待提高。

2.4 員工對(duì)全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí)

企業(yè)的任何管理都應(yīng)以人為本，全面預(yù)算管理也不例外。因此它的每一個(gè)管理活動(dòng)無不體現(xiàn)出企業(yè)全體人員的參與性。管理者與員工的重視和積極參與才能減少甚至消除由于他們之間地位的不同引起的信息不對(duì)稱而造成的負(fù)面影響，只有這樣才能使全面預(yù)算在企業(yè)中充分發(fā)揮作用。航空維修企業(yè)中的不少員工不能理解全面預(yù)算的作用，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門沒有關(guān)系，這種觀念很大程度上妨礙了全面預(yù)算的實(shí)施效果。沒有高層管理者的貫徹和全體員工的積極參與，全面預(yù)算就很難有效的開展。全員積極參與的過程有利于優(yōu)化預(yù)算管理的流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中可能存在的問題，同時(shí)，也有利于將預(yù)算管理和企業(yè)績(jī)效考核充分的結(jié)合起來。

2.5 信息化水平不高

全面預(yù)算管理的有效實(shí)施離不開良好的信息基礎(chǔ)。我國(guó)很多的航空維修企業(yè)規(guī)模不大，管理水平相對(duì)落后，在信息化建設(shè)方面還有一定的欠缺，不少企業(yè)都沒有搭建ERP系統(tǒng)，致使預(yù)算管理相關(guān)的財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)信息都需要更為復(fù)雜的信息收集與處理流程才能得到，信息的質(zhì)量、數(shù)據(jù)的顆粒度，信息收集的速度等都受到了不小的限制，極大地影響了預(yù)算的質(zhì)量和效率。

3 優(yōu)化航空維修企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

3.1 將全面預(yù)算與企業(yè)的績(jī)效考核緊密相連

一方面，引入全面預(yù)算管理體系后，財(cái)務(wù)部門提供的用于績(jī)效考核的目標(biāo)值相對(duì)更加的精準(zhǔn)和合理，同時(shí)由于各個(gè)部門都參與到全面預(yù)算的過程中，員工對(duì)全面預(yù)算下的目標(biāo)值也更容易接受。另一方面，各個(gè)產(chǎn)品部門都參與到預(yù)算的編制過程中，這一過程能幫助生產(chǎn)部門找到優(yōu)化全面預(yù)算的關(guān)鍵點(diǎn)，從而推動(dòng)其進(jìn)行流程的優(yōu)化，思維的創(chuàng)新，最終進(jìn)一步提高預(yù)算的質(zhì)量。

3.2 全面預(yù)算的應(yīng)用離不開完善的管理信息系統(tǒng)的支持

我國(guó)航空維修行業(yè)起步相對(duì)較晚，在數(shù)據(jù)管理和規(guī)范上與國(guó)外企業(yè)比還有很大的差距，引入全面預(yù)算并使它充分發(fā)揮效果少不了完備的數(shù)據(jù)支持。由于航空維修企業(yè)不同于傳統(tǒng)的制造企業(yè)，它的產(chǎn)品普遍存在流程復(fù)雜和非標(biāo)準(zhǔn)化等特點(diǎn)，如果不引入強(qiáng)大的管理信息系統(tǒng)作為支持，則很難提取滿足全面預(yù)算工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。此外，管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用還有助于提高效率，減少差錯(cuò)，規(guī)范前端業(yè)務(wù)。在實(shí)際中常常遇到不少企業(yè)耗費(fèi)很多的資源來引入全面預(yù)算，但最終的效果并沒有預(yù)期的好，其中一個(gè)原因就是忽略了對(duì)前端業(yè)務(wù)的規(guī)范。

前端數(shù)據(jù)的不規(guī)范必然影響到所提取的數(shù)據(jù)質(zhì)量，基于此編制的預(yù)算也可能出現(xiàn)與實(shí)際產(chǎn)生背離的情況，使先進(jìn)的管理手段發(fā)揮不出應(yīng)有的效果，甚至失效。所以，全面預(yù)算的成功實(shí)施離不開完善的管理信息系統(tǒng)的支持。

3.3 強(qiáng)化培訓(xùn)的重要性

航空維修企業(yè)的核心部門是各個(gè)產(chǎn)品部和生產(chǎn)支援部。全面預(yù)算做為一種管理手段涉及到運(yùn)營(yíng)的全程，需要各個(gè)流程和環(huán)節(jié)都有員工參與。全面預(yù)算體系的建立需要全員參與。從體系的設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)的收集和后期的調(diào)整優(yōu)化都離不開全體員工的共同努力和付出。由于全面預(yù)算的結(jié)果會(huì)影響到對(duì)一個(gè)部門員工的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，所以很容易受到員工的抵制。如果員工不能從思想意識(shí)上接受全面預(yù)算這種科學(xué)的管理手段，就必然會(huì)影響到其在全公司范圍內(nèi)的推廣效果，同時(shí)也會(huì)進(jìn)一步影響到全面預(yù)算編制的結(jié)果。所以不能忽視對(duì)各部門進(jìn)行全面預(yù)算理論和編制方法的培訓(xùn)工作，使員工在思想上和行動(dòng)上都能接受全面預(yù)算，承認(rèn)全面預(yù)算是提高管理水平，改善管理效果，強(qiáng)化內(nèi)部管控，優(yōu)化資源配置的有效手段。

3.4 完善全面預(yù)算管理制度，建立符合企業(yè)自身特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)需要完善自身全面預(yù)算管理體系，明確全面預(yù)算管理的制度內(nèi)容，并根據(jù)運(yùn)營(yíng)及行業(yè)的特點(diǎn)等來劃分各個(gè)機(jī)構(gòu)在全面預(yù)算管理體系中具體的職責(zé)和權(quán)限，通過制度的建立來引導(dǎo)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可控。全面預(yù)算應(yīng)該貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視在全面預(yù)算管理工作中的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，做好事前、事中和事后各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作。此外，全面預(yù)算管理還應(yīng)該是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，是一個(gè)隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整和優(yōu)化的管理過程。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著全球經(jīng)濟(jì)的開放程度越來越高，不同的國(guó)家和地區(qū)之間的界限也在逐步弱化，甚至被打破。這種不斷開放的經(jīng)濟(jì)模式給企業(yè)既帶來了機(jī)遇也帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵是不斷地進(jìn)行成本管控，效率提升和自我優(yōu)化。在企業(yè)中引入全面預(yù)算的科學(xué)管理手段，可以有效地提升企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的效率和管理水平，從而幫助企業(yè)進(jìn)行合理的資源配置，最終提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。