天津市安通科技有限公司 魏琪

影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的難點(diǎn)有很多，除了管理制度和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制嚴(yán)重匱乏之外，還包括人為操作因素的影響。因此，為了有效提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，管理者需要以經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)為依托，以企業(yè)的發(fā)展形式為依據(jù)，制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)控管理效果的同時(shí)，也能在很大程度上提升風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的必要性分析

1.1 是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的客觀需要

內(nèi)部控制的建設(shè)，對(duì)于企業(yè)尤其是中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，是提升經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α．?dāng)前，一些企業(yè)由于受傳統(tǒng)思想觀念和經(jīng)營(yíng)理念的影響，存在資源浪費(fèi)、監(jiān)督不力以及內(nèi)部財(cái)務(wù)糾紛混亂等問(wèn)題，不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于整個(gè)行業(yè)的建設(shè)來(lái)說(shuō)都帶來(lái)了不利的影響?；诖耍ㄟ^(guò)構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控管理制度，會(huì)在很大程度上防止違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，保障會(huì)計(jì)核算結(jié)果的同時(shí)也能提升資源的利用效率。對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)具有重要的推動(dòng)作用。

1.2 有利于提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

內(nèi)控制度歸根結(jié)底，是通過(guò)制定科學(xué)的權(quán)責(zé)分工機(jī)制使企業(yè)會(huì)計(jì)資源可以優(yōu)化重組，在提升機(jī)制發(fā)揮效用的同時(shí)，防止徇私舞弊情況的出現(xiàn)?；诖耍ㄟ^(guò)內(nèi)控管理制度的建立，可以使企業(yè)中每一位員工明確自身的職責(zé)，在與其他各部門(mén)人員積極溝通的同時(shí)，保障避免信息脫節(jié)或失真的情況，這對(duì)于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為管理者提供科學(xué)決策來(lái)說(shuō)具有重要意義[1]。

1.3 是貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法規(guī)的基礎(chǔ)

我國(guó)制定并頒布的會(huì)計(jì)行業(yè)法律和法規(guī)，是按照多數(shù)企業(yè)的需求來(lái)制定并執(zhí)行的，但是卻無(wú)法與每一個(gè)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際相匹配?；诖?，各個(gè)企業(yè)想要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，滿足內(nèi)需的同時(shí)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)效益，就需要制定與企業(yè)發(fā)展相匹配的內(nèi)控管理機(jī)制，以補(bǔ)充正常法律法規(guī)中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)特點(diǎn)不相符的部分，這既是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，同時(shí)也是企業(yè)貫徹落實(shí)法律法規(guī)的基礎(chǔ)。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

2.1 建設(shè)企業(yè)內(nèi)控管理制度的意識(shí)不充分

受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中利益的驅(qū)使，很多企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和發(fā)展效益，總是以獲益多少來(lái)衡量企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)是否成功，大大抹殺了內(nèi)控管理制度發(fā)揮的效用。再加上一些企業(yè)的管理者在進(jìn)行資源分配和部門(mén)優(yōu)化的時(shí)候，忽視了財(cái)務(wù)部門(mén)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理和資金管理主體所發(fā)揮的效用，往往將算賬、財(cái)務(wù)經(jīng)管和會(huì)計(jì)等劃等號(hào)。除此之外，雖然一些企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)的重要性，但是卻依然存在人治大于制治的思想觀念，內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)也相距甚遠(yuǎn)，不僅無(wú)法滿足企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的需要，甚至也在一定程度上阻礙了企業(yè)社會(huì)效益的提升。

2.2 企業(yè)內(nèi)控管理制度本身缺乏合理性

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是直接與會(huì)計(jì)管理制度趨同的，不僅理論和實(shí)踐方面缺乏合理性和全面性，在制度行使的過(guò)程中也會(huì)受會(huì)計(jì)工作中條條框框的限制，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)越性。再加上，一方面企業(yè)管理者通常將內(nèi)控管理機(jī)制與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度區(qū)別對(duì)待，所制定的制度一般周期較長(zhǎng)，無(wú)法滿足當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際，也難以為管理者提供科學(xué)的決策依據(jù)。另一方面，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度大體趨同，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，缺乏嚴(yán)密性和科學(xué)性。例如，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中沒(méi)有對(duì)應(yīng)付賬款中的遺留和清理等進(jìn)行明確劃分，收款難以及虧損的情況層出不窮，不僅使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入僵局，甚至使企業(yè)未來(lái)的發(fā)展承擔(dān)了不小的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，不斷促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的升級(jí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)大來(lái)說(shuō)具有重要影響[2]。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理制度嚴(yán)重欠缺

風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制，是企業(yè)內(nèi)控管理中的核心部分，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的重要保障。但是目前，很多企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制中，并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格闡述，其中包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不合理，風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)評(píng)不到位等情況，管理者無(wú)法根據(jù)這些管控機(jī)制進(jìn)行合理的資源調(diào)度，甚至無(wú)法針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行有效的外部識(shí)別和量化，管理者在進(jìn)行決策之前，可采納的建議較少，嚴(yán)重影響了決策的真實(shí)性和穩(wěn)定性。除此之外，很多企業(yè)由于缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，財(cái)務(wù)信息和披露的過(guò)程都存在失真或丟失掩蓋的風(fēng)險(xiǎn)，不僅難以保障投資決策的真實(shí)性，甚至也為企業(yè)日后的發(fā)展埋下了巨大的隱患。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中針對(duì)難點(diǎn)的解決對(duì)策

3.1 提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重視

首先，作為企業(yè)的管理者，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)意義。因此企業(yè)從上到下都應(yīng)該提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重視，以交流或培訓(xùn)的方式來(lái)更新管理者和各部門(mén)主管的思想認(rèn)識(shí)，在強(qiáng)化各部門(mén)協(xié)調(diào)合作的同時(shí)，使其有效了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)的方法以及發(fā)展內(nèi)控管理機(jī)制的意義等。其次，管理者也應(yīng)該促進(jìn)人力資源的建設(shè)，不斷培養(yǎng)并強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，為其提供更為優(yōu)質(zhì)的對(duì)外學(xué)習(xí)和交流的機(jī)會(huì)，使其不僅具備基本的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析能力，還需要同步更新信息管理、計(jì)算機(jī)處理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)分析等能力。尤其在市場(chǎng)信息判斷和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，財(cái)務(wù)人員需要練就一雙慧眼，及時(shí)有效地檢驗(yàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因和防范措施等，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)提供更為科學(xué)合理的人力資源保障。人力部門(mén)也能應(yīng)該定期做好崗位優(yōu)化和調(diào)度工作，保證每一位員工都能在合適的崗位發(fā)光發(fā)熱，為其提供優(yōu)質(zhì)和諧的工作環(huán)境和福利待遇，進(jìn)而有效激發(fā)其工作的積極性[3]。

3.2 優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，如果財(cái)務(wù)制度過(guò)于僵硬，不僅無(wú)法為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)有效的動(dòng)力支撐，甚至還會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作的積極性。因此，為了更好地貫徹落實(shí)行業(yè)會(huì)計(jì)法的推行和部署，企業(yè)管理者需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，并優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行動(dòng)態(tài)化和細(xì)致化的管理，保障企業(yè)制度與當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際相吻合。條件允許的話，管理者還可以指定成立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理小組，對(duì)每個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和分析，保障資源合理調(diào)度的同時(shí)，提升財(cái)務(wù)部門(mén)員工的工作積極性。在具體的制度落實(shí)中，完善會(huì)計(jì)核算、稅費(fèi)籌劃、預(yù)算成本管理和資本管理等內(nèi)容，優(yōu)化流程的同時(shí)，及時(shí)找出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的缺陷并針對(duì)問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)態(tài)的制度依據(jù)。

3.3 制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

想要完全發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的效率，除了要強(qiáng)化制度本身和企業(yè)全體思想意識(shí)之外，最重要的還需要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制等。具體來(lái)講，首先，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該有效做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定、評(píng)估和辨別等方面的工作，在判定風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的基礎(chǔ)上再進(jìn)行后續(xù)的防范和治理。其次，管理者還需要從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提明確各部門(mén)的分工，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合理的控制范圍之內(nèi)，保障發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之后能夠有跡可循。最后，企業(yè)還需要建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括執(zhí)行管理、目標(biāo)管理和數(shù)據(jù)庫(kù)管理等，在提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度運(yùn)行效率的同時(shí)，為企業(yè)管理者的投資決策提供更為科 學(xué)的依據(jù)。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在建設(shè)和發(fā)展的過(guò)程中，面臨眾多難點(diǎn)，因此需要企業(yè)管理者以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀為核心依據(jù)，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向?yàn)榛久}絡(luò)，制定動(dòng)態(tài)化和個(gè)性化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提升制度執(zhí)行效果的同時(shí)，也應(yīng)該有效強(qiáng)化企業(yè)上下全體人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為企業(yè)管理者提供更為科學(xué)的決策依據(jù)，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。