劉珺 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

一、對于管理會(huì)計(jì)和大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)

管理會(huì)計(jì)又稱為“內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)”，它是基于對一系列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他資料進(jìn)行加工、整理和報(bào)告，使各級(jí)管理人員據(jù)此對日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和控制，為決策者提供決策依據(jù)的一個(gè)會(huì)計(jì)分支。在市場競爭日益激烈的今天，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用將會(huì)變得越來越重要。

大數(shù)據(jù)曾經(jīng)很難在短時(shí)間內(nèi)被收集和利用，但隨著技術(shù)的發(fā)展，這些數(shù)據(jù)的整理和使用開始變得容易，并逐漸為各行業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，管理會(huì)計(jì)所具有的數(shù)據(jù)分析屬性，決定了在大數(shù)據(jù)背景下，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用能夠得到更大范圍的延伸。

二、大數(shù)據(jù)與管理會(huì)計(jì)的融合

這是一個(gè)最近從電視節(jié)目中看到的真實(shí)案例：某大學(xué)每年都要為學(xué)生舉辦規(guī)模宏大的畢業(yè)生音樂晚會(huì)，學(xué)校三個(gè)校區(qū)的總?cè)藬?shù)近三萬人，想要知道當(dāng)天到底有多少人會(huì)參加音樂晚會(huì)，尤其是當(dāng)天有多少人會(huì)去學(xué)校食堂就餐，這是一個(gè)很大的難題，學(xué)校以往是通過各個(gè)院系、學(xué)生管理系統(tǒng)、職能部門、安保系統(tǒng)層層篩選申報(bào)要參加晚會(huì)的人數(shù)，預(yù)判可能到食堂就餐的人數(shù)，在此基礎(chǔ)上準(zhǔn)備相應(yīng)的飯菜以滿足就餐需求，這種傳統(tǒng)的方法既耗時(shí)又耗力。節(jié)目中，某大數(shù)據(jù)團(tuán)隊(duì)通過采集一系列諸如：學(xué)生人數(shù)、學(xué)校一卡通流水記錄、宿舍及圖書館門禁信息記錄、學(xué)生洗澡打卡記錄和學(xué)生乘坐校車等信息，依靠行為理論模型和人工智能算法，用時(shí)兩小時(shí)準(zhǔn)確預(yù)測出學(xué)生在畢業(yè)音樂晚會(huì)當(dāng)天到食堂就餐的實(shí)際人數(shù)，誤差值在100人以內(nèi)。大數(shù)據(jù)在這個(gè)案例中所表現(xiàn)出來的特征，讓我們看到了大數(shù)據(jù)給我們帶來的新思維、新技術(shù)和方法的變革。

管理會(huì)計(jì)之前一直沒有得到商業(yè)銀行的廣泛重視，但隨著國內(nèi)金融市場的全面開放，隨著各商業(yè)銀行間競爭的不斷加劇，隨著商業(yè)銀行對精細(xì)化管理程度日益增長的需求，各商業(yè)銀行越來越認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要性。由于管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用是基于對數(shù)據(jù)的分析，大數(shù)據(jù)實(shí)際上能夠?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)的應(yīng)用提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，讓管理會(huì)計(jì)能夠從中客觀分析與解讀，從而更有效率地為商業(yè)銀行提供精細(xì)化、個(gè)性化的決策信息，擴(kuò)大管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍。

三、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）缺乏對管理會(huì)計(jì)的系統(tǒng)應(yīng)用

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制改革，商業(yè)銀行管理模式進(jìn)入了嶄新的時(shí)代，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)成為商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然選擇，然而國內(nèi)商業(yè)銀行從20世紀(jì)80年代引入管理會(huì)計(jì)概念以來，盡管逐漸加大對管理會(huì)計(jì)的關(guān)注，并且努力探索如何利用管理會(huì)計(jì)提升競爭力，可是截至目前為止，我國商業(yè)銀行仍然缺乏相對完善的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，多數(shù)商業(yè)銀行僅僅將管理會(huì)計(jì)的理論方法作為指導(dǎo)，甚至是流于形式，未納入實(shí)際應(yīng)用。

（二）對數(shù)據(jù)質(zhì)量要求高，現(xiàn)有數(shù)據(jù)難以滿足

管理會(huì)計(jì)主要通過對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及非財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行收集、加工、整理和分析，履行預(yù)測、規(guī)劃、控制和考核的職能，為管理決策提供所需要的信息，其信息質(zhì)量直接取決于商業(yè)銀行提供信息的完整性、準(zhǔn)確性及真實(shí)性。而我國多數(shù)商業(yè)銀行缺乏對原始業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)的校驗(yàn)、清理，更加缺乏對數(shù)據(jù)錄入工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊，現(xiàn)有數(shù)據(jù)難以滿足管理會(huì)計(jì)的需求，從而難以形成有效的信息支撐。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊，推行受阻

管理會(huì)計(jì)是一門具有實(shí)踐性和綜合性的管理科學(xué)，融合了經(jīng)濟(jì)、金融、會(huì)計(jì)、管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)等多門學(xué)科的知識(shí)和方法，對于從事相關(guān)工作的人員要求比較高，但目前我國商業(yè)銀行的工作人員大部分都在從事簡單重復(fù)的柜面勞動(dòng)，對于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)很熟悉，對于管理會(huì)計(jì)的接觸少之又少，熟悉和理解上述多門學(xué)科的復(fù)合型人才更少，在部分中小城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行，這些情況尤其突出，故而管理會(huì)計(jì)在實(shí)際的推行過程中屢屢受阻。

四、大數(shù)據(jù)背景下商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用策略

（一）加強(qiáng)對管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中應(yīng)用的重視

面對愈加激烈的競爭環(huán)境和日益壓縮的利潤空間，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的廣泛應(yīng)用將成為大勢所趨，但目前管理會(huì)計(jì)在我國商業(yè)銀行中的應(yīng)用情況并不理想，這可以由很多原因造成，其中最根本的，就是整個(gè)銀行業(yè)、商業(yè)銀行的管理人員對這一趨勢重視的程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。想要加快管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中應(yīng)用的步伐，首先要讓銀行業(yè)、商業(yè)銀行的管理人員充分認(rèn)知管理會(huì)計(jì)對商業(yè)銀行未來經(jīng)營管理中的重要意義，及時(shí)轉(zhuǎn)換經(jīng)營管理理念，從而積極主動(dòng)地籌劃與參與管理會(huì)計(jì)在內(nèi)部的推廣及應(yīng)用，只有整個(gè)銀行業(yè)、商業(yè)銀行的管理人員先采取行動(dòng)，例如：設(shè)立專門的管理會(huì)計(jì)部門、建立管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、組建高素質(zhì)管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)等，才能真正意義上促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用。

（二）推進(jìn)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善

我國各家商業(yè)銀行都擁有大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及非財(cái)務(wù)信息，這些信息種類繁多且數(shù)量龐大，一方面，它們大都分散在不同的信息管理系統(tǒng)中，有的信息管理系統(tǒng)可能只對個(gè)別部門開放，或者基于不同層級(jí)給予不同的查詢權(quán)限，無法全面實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享；另一方面，這些信息往往單純用于某一項(xiàng)業(yè)務(wù)的績效考核，指標(biāo)數(shù)據(jù)缺乏全局性的考量；更有甚者，由于現(xiàn)有信息系統(tǒng)缺乏對數(shù)據(jù)錄入的校驗(yàn)，這些信息會(huì)出現(xiàn)部分失真。

以上這些情況都不利于管理會(huì)計(jì)信息的收集、加工與整合，在商業(yè)銀行中建立一個(gè)完善的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，將銀行掌握的海量數(shù)據(jù)通過集成、整理，去除掉無價(jià)值的信息，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，通過對有效信息的深度挖掘及分析，明確客戶群體需求，并有針對性地進(jìn)行產(chǎn)品的開發(fā)、創(chuàng)新，力求在增加現(xiàn)有客戶粘性的同時(shí)吸引更多潛在客戶，才能使商業(yè)銀行在激烈的競爭中占有一席之地。與此同時(shí)，商業(yè)銀行也應(yīng)對信息安全問題加以重視，針對數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)、加工、傳輸?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的防護(hù)措施，在保證信息安全的前提下，高速有效地對數(shù)據(jù)價(jià)值進(jìn)行充分挖掘。

（三）組建高素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍

對于商業(yè)銀行來說，要組件一支高素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，可以從以下三個(gè)方面著手：

首先，可以通過外部招聘的形式獲取所需的高素質(zhì)人才，這其中包括校園招聘和社會(huì)招聘。但由于我國高等院校基于專業(yè)角度的培養(yǎng)模式，具備管理會(huì)計(jì)相關(guān)綜合學(xué)科知識(shí)的應(yīng)屆畢業(yè)生相對匱乏；而社會(huì)求職者雖較容易符合管理會(huì)計(jì)人才要求，但由于對本行情況不熟悉，則需要一段過渡期。

其次，可以通過內(nèi)部競聘的方式提拔所需的高素質(zhì)人才。根據(jù)所需人員的條件要求，在單位內(nèi)部篩選符合條件的員工，以筆試、面試、實(shí)際操作等多種形式層層選拔。

最后，可以通過系統(tǒng)的教育和訓(xùn)練培養(yǎng)在職員工。面對日益激烈的市場競爭，通過外部招聘和內(nèi)部競聘的方式固然可以在一定程度上快速滿足商業(yè)銀行對管理會(huì)計(jì)的人才需求，但從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)通過多種形式，對相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員開展系統(tǒng)性、有針對性的培養(yǎng)，比如：開辦短期培訓(xùn)、舉辦知識(shí)講座、定期脫產(chǎn)輪訓(xùn)等。

結(jié)束語：大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來，它正逐漸滲透到社會(huì)的方方面面，顛覆著各行各業(yè)，帶來一系列的行業(yè)變革，它的到來也給傳統(tǒng)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理提出了更高的要求，在這樣的背景下，商業(yè)銀行結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，積極引入管理會(huì)計(jì)的理論思維和內(nèi)容，能夠更好地服務(wù)于精細(xì)化管理，有助于自身的發(fā)展；而如果商業(yè)銀行不能及時(shí)跟上大數(shù)據(jù)時(shí)代的腳步，充分利用外部條件使之成為自身優(yōu)勢，那勢必會(huì)被社會(huì)的洪流所淘汰。如何抓住機(jī)遇，在競爭日益激烈的市場中始終占有一席之地，是各家商業(yè)銀行需要思考的，希望本文能夠?yàn)榇藥硪恍﹩l(fā)。