于俊玲 中國電信股份有限公司山西分公司

經(jīng)濟全球化的大勢所趨之下，我國的社會主義市場經(jīng)濟獲得迅猛發(fā)展，同時也促進了我國市場經(jīng)濟制度的改革完善，其中就包含了稅收制度的改革，并且以“營改增”為核心展開了全面化的改革，而通過稅收制度的改革，可以有效促進我國社會經(jīng)濟的發(fā)展前進。但是與此同時，稅收改革對于經(jīng)濟發(fā)展既是機遇又是挑戰(zhàn)，正確的稅收制度可以有效推動經(jīng)濟發(fā)展，而錯誤的稅收制度將會很大程度上阻礙經(jīng)濟發(fā)展，因此本文針對營改增的相關(guān)內(nèi)容以及對稅務(wù)管理產(chǎn)生的影響做出了深刻分析。

一、“營改增”改革的主要內(nèi)容及其必要性

（一）“營改增”的概念

顧名思義，“營改增”就是將營業(yè)稅改為增值稅，并且將產(chǎn)品、服務(wù)及其生產(chǎn)過程中所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益一并納入增值稅征收范圍之中，并且對于一部分服務(wù)業(yè)不再征收營業(yè)稅，而改征增值稅。“營改增”的稅務(wù)體制改革可以通過增值稅部門的征收環(huán)節(jié)，解決重復(fù)征稅的問題，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，推動企業(yè)的積極發(fā)展。我國最先開啟“營改增”環(huán)節(jié)是在第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)，而從改革實行的實際情況來看，改革可以極大程度上促進中小企業(yè)以及小微企業(yè)的發(fā)展，比如從“營改增”實施以來，我國的小型企業(yè)征收稅率從5%降低到3%，從而有效降低了小型企業(yè)的稅務(wù)負擔和財務(wù)緊張問題，從而有力推動小型企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）實施“營改增”措施的必要性

1.可以有效降低企業(yè)稅務(wù)負擔，促進企業(yè)之間良性競爭

增值稅的優(yōu)點之一就是對所有企業(yè)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)一視同仁，不對征收對象加以區(qū)分，并且可以在一定程度上有效促進行業(yè)內(nèi)部的企業(yè)之間的良性競爭。因此，通過擴大稅基范圍這一措施，可以有效體現(xiàn)出增值稅的公平性，從而將改革的真正作用有效發(fā)揮出來，因此可以減少企業(yè)內(nèi)部由于稅負不同而造成的不公平競爭現(xiàn)象。但在第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)中，有一部分行業(yè)由于自身的特殊性原因需要排除在稅務(wù)改革之中。

2.簡化稅收程序，同時促進服務(wù)業(yè)發(fā)展

眾所周知，服務(wù)業(yè)中營業(yè)稅的征收是營業(yè)額無法抵扣的全額征稅，因此存在重復(fù)征稅的問題，嚴重增加了服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負擔，從而對服務(wù)業(yè)企業(yè)造成發(fā)展阻礙。如果服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)較多，則會出現(xiàn)多次重復(fù)征稅，極大程度上加重了企業(yè)的發(fā)展負擔，而通過“營改增”措施的實施，則只對增值額進行征稅，有效避免了重復(fù)征稅，同時可以有效促進第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)發(fā)展，加快我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)挑戰(zhàn)，促進國民經(jīng)濟發(fā)展。

二、“營改增”對于企業(yè)稅務(wù)管理的影響

（一）對于企業(yè)經(jīng)營框架的影響

由于我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也在隨之調(diào)整，因此傳統(tǒng)的稅務(wù)體制弊端逐步凸顯，無法有效滿足當前的經(jīng)濟形勢下企業(yè)長足發(fā)展。在營業(yè)稅的束縛之下，我國的服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型以及結(jié)構(gòu)升級難以進行，因此通過“營改增”改革，可以有效降低企業(yè)的稅負負擔，從而促進企業(yè)在經(jīng)營戰(zhàn)略上進行調(diào)整，以將大多數(shù)營業(yè)稅項目改為增值稅項目，以達到申報的標準，從而降低稅負，因此“營改增”有效推動了服務(wù)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整。

（二）對于企業(yè)稅務(wù)管理機制的影響

當前的經(jīng)濟體制下，我國的生產(chǎn)型企業(yè)稅率依舊是17%，而在進項地溝項目中，稅率則稍微上升，同時增值稅稅負也下降，拿物流行業(yè)來舉例，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息時代悄然來臨，因此“營改增”可以有效促進物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展，因為物流行業(yè)的發(fā)展涉及到電子商務(wù)的發(fā)展，而電子商務(wù)在本質(zhì)上屬于服務(wù)業(yè)，需要以增值稅的稅種進行繳納。在“營改增”實施以來，電子商務(wù)行業(yè)不論是稅收額度還是稅率都有下降，而在之前的營業(yè)稅繳納方案中，物流行業(yè)面臨著高額的稅率，增值稅稅率則明顯低。因此通過“營改增”可以有效降低電子商務(wù)行業(yè)以及物流產(chǎn)業(yè)的稅收負擔，促進產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，從而促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

三、企業(yè)應(yīng)對“營改增”改革的有效措施

（一）加強“營改增”的知識普及以及法律常識學(xué)習

企業(yè)在自身稅務(wù)管理機制建設(shè)知識，必須對相關(guān)的會計制度以及稅法具有足夠的了解，才能在合法的情況下開展稅務(wù)管理的相關(guān)工作。為了有效減少稅務(wù)管理工作中可能出現(xiàn)的違規(guī)操作現(xiàn)象，企業(yè)必須對稅務(wù)人員加強稅法知識的普及，同時加強“營改增”改革措施的宣傳，同時注意工作人員的思想素質(zhì)問題，形成以道德為支撐的稅務(wù)管理工作體制。值得注意的是，我國企業(yè)的稅務(wù)管理人員需要根據(jù)稅務(wù)體制以及稅務(wù)改革的形式不斷更新自己的知識儲備，從而適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，有效促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系，提高監(jiān)督力度

企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著稅制改革的形式，企業(yè)應(yīng)該加強自身內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，有效提高控制效率，隨著改革試點范圍的擴大，企業(yè)需要處理的問題會逐漸增加，因此企業(yè)管理者必須以正確的心態(tài)面對稅制改革帶來的問題，學(xué)習有效的稅務(wù)管理方法，以促進企業(yè)健康發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。同時，企業(yè)在此過程中，還應(yīng)該加強對稅務(wù)管理的監(jiān)督機制，以此確保稅務(wù)管理工作的高效開展，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況，建立相應(yīng)的自查機制，并且將相關(guān)工作人員的工作相結(jié)合，推動稅務(wù)管理的協(xié)同發(fā)展，以有效提高稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

小結(jié)：隨著經(jīng)濟發(fā)展，“營改增”政策的推廣是大勢所趨，因此企業(yè)要想在新形勢下實現(xiàn)自己的穩(wěn)定發(fā)展，必須加強自身稅務(wù)管理工作的管理以及相關(guān)機制的建設(shè)，同時加大對于國家政策的解讀和學(xué)習，從根本上提高稅務(wù)管理的工作質(zhì)量，以此推進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。