解培 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

引言：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，招標(biāo)管理工作就是利用良性的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的，招標(biāo)過程的公平、公正，是實(shí)現(xiàn)招標(biāo)目標(biāo)的基本前提。而在企業(yè)中，招標(biāo)業(yè)務(wù)往往因存在高額的經(jīng)濟(jì)利益輸送，導(dǎo)致出現(xiàn)暗箱操作、違法違規(guī)的行為，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至決定企業(yè)生死存亡。因此，分析招標(biāo)舞弊方式并探究舞弊產(chǎn)生的原因，才能更好地預(yù)防和消除舞弊行為的發(fā)生與蔓延。

一、招標(biāo)舞弊的含義

招標(biāo)的類型分為公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩種，是指通過公開市場(chǎng)，在一定范圍內(nèi)，召集具有相同業(yè)務(wù)范圍和資質(zhì)的投標(biāo)人參與出價(jià)，并從中選取質(zhì)好價(jià)優(yōu)的投標(biāo)人進(jìn)行合作的行為。舞弊是指使用欺瞞、騙取等手段尋求不正當(dāng)利益的故意行為。招標(biāo)舞弊是指招標(biāo)人員在招標(biāo)活動(dòng)中，違背公平和公正原則，規(guī)避招標(biāo)、明招暗定、泄露標(biāo)底金額，謀取非法利益等行為。

二、招標(biāo)舞弊的主要手段及識(shí)別

（一）規(guī)避招標(biāo)

規(guī)避招標(biāo)主要以化整為零的方式避開招標(biāo)流程或管理層的監(jiān)督管理，將一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行拆分、肢解成多個(gè)項(xiàng)目，使項(xiàng)目金額由大變小，避開招標(biāo)流程的監(jiān)督管理進(jìn)行多次采購(gòu)，或只是對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，附屬項(xiàng)目拆分出去，不進(jìn)行招標(biāo)的行為。例如，將一個(gè)金額為100萬元的合同，拆分成70萬元和30萬元的兩個(gè)合同，降低項(xiàng)目金額，從而避開管理層監(jiān)督管理。另外，還存在“大項(xiàng)小標(biāo)，增加需求”的方式避開招標(biāo)流程。例如，在最初制定項(xiàng)目需求的時(shí)候，僅提供簡(jiǎn)單的草案，來確定合作單位，將項(xiàng)目金額控制在預(yù)算范圍內(nèi)，在合作單位獲得批準(zhǔn)后，逐步增加項(xiàng)目需求，調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算，最終成交的項(xiàng)目金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過招標(biāo)限額，而未進(jìn)行招標(biāo)流程。

（二）明招暗定

招標(biāo)方已經(jīng)內(nèi)部確定了合作單位，但是因招標(biāo)規(guī)定要求，不得不采取招標(biāo)方式，因此，招標(biāo)人制定一些特殊條件，使得其他單位因?yàn)椴粷M足特殊條件，或者由意向單位邀請(qǐng)其他投標(biāo)人參與投標(biāo)，以達(dá)到滿足三家報(bào)價(jià)的要求，從而使意向單位成為最終中標(biāo)單位的行為。在實(shí)際招標(biāo)工作中，如此項(xiàng)目為多年定期開展的常規(guī)項(xiàng)目，可查看往年中標(biāo)單位情況，如連續(xù)多年為同一家單位中標(biāo)，則極大可能是已經(jīng)內(nèi)定了中標(biāo)單位，招標(biāo)流程只是形式上為滿足法律及公司要求而進(jìn)行的。

（三）泄露標(biāo)底

在招標(biāo)過程中，招標(biāo)人向投標(biāo)人泄露項(xiàng)目底價(jià)或其他投標(biāo)人報(bào)價(jià)，使此投標(biāo)人按照底價(jià)或者目標(biāo)價(jià)格作為參考去進(jìn)行報(bào)價(jià)，大大增加了投標(biāo)人的中標(biāo)機(jī)率，導(dǎo)致非公平競(jìng)爭(zhēng)的行為。在實(shí)際招標(biāo)活動(dòng)中，中標(biāo)單位報(bào)價(jià)與目標(biāo)價(jià)格十分接近，其他投標(biāo)人在項(xiàng)目方案使用的材料、服務(wù)大致相似的情況下，做出的報(bào)價(jià)高出中標(biāo)單位較多，則中標(biāo)單位與招標(biāo)人可能存在泄露標(biāo)底的行為。

（四）圍標(biāo)、串標(biāo)

通過聯(lián)合自己的多家關(guān)聯(lián)公司或者聯(lián)合其他多家投標(biāo)人互相串通參與同一投標(biāo)活動(dòng)，或者投標(biāo)人與招標(biāo)人之間串通，企圖將投標(biāo)報(bào)價(jià)控制在一定范圍內(nèi)，以提高自己的中標(biāo)概率，或?qū)崿F(xiàn)輪流中標(biāo)的行為。在實(shí)際招標(biāo)管理中，當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，可能存在圍標(biāo)、串標(biāo)的可能性：投標(biāo)文件的裝訂版面、標(biāo)書文件的字體格式、方案內(nèi)容相同或十分相似；投標(biāo)文件出現(xiàn)錯(cuò)誤地方明顯相同；最終中標(biāo)的投標(biāo)人，在無正當(dāng)理由的情況下，無緣無故放棄中標(biāo)機(jī)會(huì)，拒絕簽署合同；投標(biāo)人的投標(biāo)保證基金通過同一家銀行賬戶繳納；隱瞞法人代表；多家投標(biāo)人同時(shí)出具投標(biāo)意向函或撤銷投標(biāo)意向等，以上行為均存在圍標(biāo)、串標(biāo)舞弊發(fā)生的預(yù)警信息。

（五）故意流標(biāo)

按照招標(biāo)流程招標(biāo)時(shí)，以投標(biāo)人資格預(yù)審合格，不滿足三家為名，宣布廢標(biāo)，并重新進(jìn)行第二次招標(biāo)，以增加新的投標(biāo)人或者更改新的投標(biāo)價(jià)格的行為。

（六）私開標(biāo)書

招標(biāo)人員在無監(jiān)管的情況下，自行完成開標(biāo)、記錄、評(píng)價(jià)等工作，對(duì)標(biāo)書文件進(jìn)行篡改或替換的行為。很多小型企業(yè)中，不設(shè)置招標(biāo)業(yè)務(wù)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，招標(biāo)人員由各采購(gòu)實(shí)施部門自行擔(dān)任或由采購(gòu)部門擔(dān)任，招標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)操作隨意性高。如果在招標(biāo)項(xiàng)目資料中，從招標(biāo)聯(lián)系人、開標(biāo)記錄表填寫人、評(píng)分表評(píng)分人到評(píng)標(biāo)報(bào)告的編制人，均為同一人時(shí)，說明企業(yè)中招標(biāo)流程缺乏監(jiān)管，存在較大私開標(biāo)書的風(fēng)險(xiǎn)。

三、舞弊產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)招標(biāo)管理體制不完善

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，惡意競(jìng)爭(zhēng)之勢(shì)也逐漸在市場(chǎng)蔓延開來。利益追逐方通過各種商業(yè)手段爭(zhēng)奪有限的資源，奪取各自經(jīng)濟(jì)利益。在這樣的環(huán)境下，大多數(shù)企業(yè)未建立健全相關(guān)制度體系規(guī)范，無細(xì)化的招標(biāo)管理業(yè)務(wù)流程，或者實(shí)際執(zhí)行凌駕于制度之上，使制度名存實(shí)亡，失去了規(guī)范業(yè)務(wù)流程、規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)價(jià)值。

（二）監(jiān)督管理體制不完善

首先，在企業(yè)的招標(biāo)項(xiàng)目中，往往存在權(quán)利集中、缺乏約束的情況，存在領(lǐng)導(dǎo)示意采購(gòu)的行為，使得招標(biāo)管理流程成為遵從領(lǐng)導(dǎo)意愿的形式主義。其次，在多數(shù)企業(yè)中，招標(biāo)管理流程由采購(gòu)部門主導(dǎo)，由管理層監(jiān)管。而在具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中，無監(jiān)督管理部門對(duì)操作的合規(guī)性進(jìn)行全程監(jiān)管，使得招標(biāo)工作過程的規(guī)范性很大程度上依附于采購(gòu)部門或采購(gòu)人員的自我管理和自我約束，企業(yè)招標(biāo)管理控制薄弱。當(dāng)面臨招標(biāo)的各個(gè)環(huán)節(jié)存在的經(jīng)濟(jì)利益的誘惑時(shí)，因舞弊成本低，而經(jīng)濟(jì)利益大，很容易使采購(gòu)部門或采購(gòu)人員失去公平性和公正性，繼而產(chǎn)生舞弊行為。

（三）懲處力度不夠

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，當(dāng)發(fā)生舞弊行為時(shí)，企業(yè)管理層往往選擇大事化小，小事化了的處理原則，鮮有按照法律法規(guī)或制度規(guī)范的問責(zé)要求進(jìn)行問責(zé)。懲罰力度不夠，或者很多小型企業(yè)，隨意性強(qiáng)，容易受到領(lǐng)導(dǎo)的主觀因素影響，問責(zé)管理也只是流于紙面的“要求”，未在實(shí)際業(yè)務(wù)中執(zhí)行。也因此助長(zhǎng)了招標(biāo)管理工作過程中的不正之風(fēng)。

（四）業(yè)務(wù)人員自身素質(zhì)低

招標(biāo)人員是招標(biāo)活動(dòng)的銜接人，其應(yīng)該了解國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、政策及規(guī)范要求，具有高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，誠(chéng)信、廉潔、自律的職業(yè)精神、并應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)格地保守職業(yè)相關(guān)商業(yè)秘密。但是，也不免有些招標(biāo)人員受到經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使，薄弱的道德感使其很難進(jìn)行自我約束，從而違法職業(yè)道德，違背職業(yè)規(guī)范，為自己謀取私利。

四、招標(biāo)舞弊的審計(jì)應(yīng)對(duì)

（一）建立健全制度管理體系

加強(qiáng)招標(biāo)管理體系建設(shè)，建立健全的招投標(biāo)管理機(jī)制、項(xiàng)目評(píng)審機(jī)制、項(xiàng)目驗(yàn)收機(jī)制，審核項(xiàng)目需求與實(shí)施結(jié)果的一致性。制定規(guī)范化、常態(tài)化的管理、監(jiān)督和檢查的管理體制，使企業(yè)在招標(biāo)管理工作中有章可循、有據(jù)可依，減少或杜絕特殊情況的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

從企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀出發(fā)，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)不相容的崗位職責(zé)進(jìn)行有效的分離，減少舞弊發(fā)生可能性。比如，堅(jiān)持招標(biāo)、評(píng)判、監(jiān)管實(shí)行三分離原則，不同的業(yè)務(wù)關(guān)節(jié)由不同的人員進(jìn)行，職責(zé)清晰，業(yè)務(wù)獨(dú)立，各部門之間相互制約，相互監(jiān)督，是企業(yè)健康有序的良性發(fā)展。

（三）完善監(jiān)督管理

招標(biāo)方與投標(biāo)方約定“陽光采購(gòu)”原則，簽署招標(biāo)業(yè)務(wù)廉政公告。同時(shí)，人的因素也不可小覷，因此，加強(qiáng)評(píng)審委員會(huì)專家準(zhǔn)入資格審核，增強(qiáng)專家?guī)斓闹R(shí)結(jié)構(gòu)要求，使用具有專業(yè)業(yè)務(wù)水平和綜合知識(shí)儲(chǔ)備的評(píng)審隊(duì)伍，以保證評(píng)審結(jié)果的合理性、科學(xué)性。同時(shí)，對(duì)評(píng)審專家進(jìn)行定期考核，確保評(píng)審專家能夠緊緊跟住時(shí)代的發(fā)展，推陳出新。

（四）提高招標(biāo)人員自身素質(zhì)

提高招標(biāo)人員整體素質(zhì)，加強(qiáng)招標(biāo)管理人員隊(duì)伍的能力建設(shè)，提高從業(yè)人員資格要求，嚴(yán)格篩選從業(yè)人員。設(shè)置常規(guī)部門，定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行理論基礎(chǔ)、政策法規(guī)、職業(yè)道德等業(yè)務(wù)和理論的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升招標(biāo)人員自身業(yè)務(wù)水平，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，堅(jiān)守自己的職業(yè)道德底線。

五、結(jié)論

總而言之，招標(biāo)舞弊的審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，加強(qiáng)體制建設(shè)、加強(qiáng)監(jiān)管效力、加強(qiáng)自身素質(zhì)的培養(yǎng)，對(duì)保證招標(biāo)管理工作的有序開展，保證市場(chǎng)的良性競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)化資源配置，維護(hù)健康、穩(wěn)定的市場(chǎng)秩序，具有非常重要的意義。