劉志華 山東萬祥礦業(yè)有限公司

一、引言

煤炭資源是我國的主導能源之一，我國的煤炭資源也十分豐富。煤炭企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，但是近年來隨著煤炭產能的逐漸過剩，煤炭企業(yè)利潤也呈現(xiàn)下滑趨勢，不利于國民經濟的發(fā)展。從我國的現(xiàn)實情況來看，煤炭企業(yè)一般承擔較重的稅費，在一定程度上影響了煤炭企業(yè)的利潤。如何促進煤炭企業(yè)利潤的提升是現(xiàn)階段需要解決的問題，也是煤炭企業(yè)長久發(fā)展的必要途徑。本文對我國煤炭企業(yè)稅收籌劃策略的研究具有重要的實際意義，可以為煤炭企業(yè)合理利用資金提供參考。

二、煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）稅收籌劃的內涵

稅收籌劃是以國家法律和稅收制度為依據(jù)，結合企業(yè)自身情況對稅費進行籌劃，以實現(xiàn)減稅的目的[1]。稅收籌劃不僅有利于提高企業(yè)資金的利用率，而且有利于企業(yè)提高財務管理水平和質量。

（二）煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性

由于煤炭企業(yè)的稅負比較重，因此需要進行科學合理的稅務籌劃。第一，有利于煤炭企業(yè)降低經營風險。煤炭企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，有利于培養(yǎng)合法納稅意識，要求相關的財務人員做好稅收籌劃相關工作，從而有利于降低企業(yè)經營風險。第二，有利于提高煤炭企業(yè)的資金使用效率[2]。對于煤炭企業(yè)來說，稅收籌劃有利于實現(xiàn)減稅的目標，可以為企業(yè)節(jié)省資金，從而實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。第三，是煤炭企業(yè)提高財務管理水平和質量的必要途徑。在我國，煤炭企業(yè)的規(guī)模一般比較大，稅務處理較為復雜，只有對稅收進行合理規(guī)劃，才能保證財務管理水平的提高。

三、我國煤炭企業(yè)稅收籌劃風險分析

（一）政策風險

煤炭企業(yè)稅收籌劃面臨的風險主要包括政策變動風險和政策選擇風險。一方面，由于國家相關稅收政策發(fā)生變化，煤炭企業(yè)在進行稅收籌劃過程中則會面臨相關風險。隨著經濟的不斷發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷調整，從而更好地服務于市場經濟。在此過程中，由于政策發(fā)生變化，煤炭企業(yè)的繳稅方式和稅率等都可能發(fā)生變化，這無疑為稅收籌劃帶來了一定風險。另一方面，在進行稅收籌劃過程中，由于對稅收政策和制度認識不夠深入，可能引發(fā)決策失誤風險。由于對煤炭企業(yè)相關的稅收政策和制度不夠了解，企業(yè)財務人員在進行稅收籌劃時可能因選擇失誤而為企業(yè)帶來更重的稅費負擔[3]。

（二）稅收籌劃基礎不穩(wěn)定引發(fā)的風險

稅收籌劃的基礎條件不僅包括煤炭企業(yè)管理人員對稅收籌劃的重視程度，也包含煤炭企業(yè)財務管理水平和納稅誠信等基礎條件，一旦基礎條件不穩(wěn)定，則會引發(fā)相關風險。首先，如果煤炭企業(yè)管理人員不重視稅收籌劃工作，則相關工作缺乏支持，不利于稅收籌劃工作的開展。其次，如果煤炭企業(yè)財務管理水平和質量均不高，則財務人員無法根據(jù)企業(yè)自身特點進行科學合理的稅收規(guī)劃。最后，如果煤炭企業(yè)存在納稅誠信問題，則相關的稅收籌劃工作則可能產生一定偏差，同樣會產生一定的風險。

（三）人員風險

主要是指煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的人員引發(fā)的風險，主要包括相關的操作風險和專業(yè)知識風險。一方面，對于煤炭企業(yè)來說，如果相關的稅收籌劃人員在操作過程中存在思想不重視、稅務申報不全面等問題，則極易引發(fā)風險，不利于稅收籌劃工作的順利推進。另一方面，如果稅收籌劃人員專業(yè)素質不足，也同樣會引發(fā)風險。部分人員對煤炭企業(yè)的納稅事項了解不全面、對稅收政策認識不深刻，在稅收籌劃的過程中無法進行專業(yè)判斷，從而也無法讓企業(yè)實現(xiàn)減稅的目標。

四、我國煤炭企業(yè)稅收籌劃策略

（一）強化煤炭企業(yè)稅收籌劃管理制度

要保證煤炭企業(yè)稅收籌劃工作的順利推進，完善的內部管理制度必須要建立。煤炭企業(yè)應當以制度為準繩，指導相關的稅收籌劃行為，實現(xiàn)提高企業(yè)經濟利潤的目的。煤炭企業(yè)應當對稅收籌劃的相關工作進行權責劃分，從而加強制度管理，避免因權責不清而影響稅收籌劃工作的開展。同時，煤炭企業(yè)還應當建立完整的稅收籌劃工作流程，并納入內部管理制度體系中，從而不斷提高稅務籌劃工作的效果。

（二）不斷穩(wěn)定稅收籌劃基礎條件

首先，應當提高煤炭企業(yè)管理人員對稅收籌劃的重視程度。通過管理人員帶動，提高煤炭企業(yè)整體人員的積極性，從而更好的進行稅收籌劃。其次，不斷提高煤炭企業(yè)財務管理水平和質量。企業(yè)財務管理水平的提升，有利于為稅收籌劃奠定基礎條件，從而更好地服務于企業(yè)納稅的相關工作。最后，煤炭企業(yè)應當重視納稅誠信的提升，從而有利于提高企業(yè)的信譽度，有利于煤炭企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）組建高素質的稅收籌劃人才隊伍

對于煤炭企業(yè)來說，要實現(xiàn)稅收籌劃的目標，就應當充分發(fā)揮相關人員的主觀能動性。煤炭企業(yè)應組建專業(yè)素質過硬、綜合素質較高的人才隊伍。稅收籌劃人才不僅要對煤炭企業(yè)的稅收政策及相關情況也深入的了解，而且需要對煤炭企業(yè)的自身實際情況有全面的掌握，這樣才能進行科學的稅收籌劃。此外，稅收籌劃人員還要具備良好的職業(yè)道德，要幫助煤炭企業(yè)進行合理的稅收籌劃，而不是幫助企業(yè)偷稅漏稅。

（四）加強稅收籌劃風險管理

對于煤炭企業(yè)來說，稅收籌劃風險無時不在，因此需要加強風險管理工作。針對政策風險，煤炭企業(yè)應當及時跟蹤國家相關稅收政策的變化，選擇適合自身特點的稅收籌劃策略，具體問題具體分析，從而實現(xiàn)科學決策。針對其他風險而言，煤炭企業(yè)主要應當制定相關的風險控制策略，預防和控制風險，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。