劉玉 青海省計(jì)劃生育科技指導(dǎo)中心

一、引言

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)保障，然而，在其建設(shè)的過(guò)程中存在著推進(jìn)困難、執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不足等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了其建設(shè)的預(yù)期效果。導(dǎo)致這些問(wèn)題的發(fā)生原因主要是行政事業(yè)單位不能做到對(duì)該建設(shè)產(chǎn)生足夠的重視、忽視了專業(yè)人才的培養(yǎng)以及監(jiān)管監(jiān)督的重要性。盡管我國(guó)財(cái)政部出臺(tái)了有關(guān)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)政策，各事業(yè)單位也踐行了政策要求，獲得了一定的成果，但在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的推進(jìn)過(guò)程中依然存在著各種問(wèn)題。所以，為了實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)能夠獲得更好的建設(shè)效果，為我國(guó)行政事業(yè)提供堅(jiān)實(shí)的保障，針對(duì)這些問(wèn)題認(rèn)真分析其發(fā)生原因，制定出科學(xué)有效的解決措施勢(shì)在必行。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)不全面

在如今的行政事業(yè)單位管理過(guò)程中，依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的主要方式是：首先合理的制定出相關(guān)經(jīng)濟(jì)制度，之后規(guī)劃好具體措施的實(shí)施方案，最后再通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控。整個(gè)過(guò)程幾乎包括了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有事項(xiàng)，因此，僅僅依靠某一個(gè)部門來(lái)牽頭，其他部門作為輔助配合的話是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的?？墒牵壳耙恍┬姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)就是這樣，單單依靠財(cái)務(wù)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)整個(gè)過(guò)程的運(yùn)轉(zhuǎn)，并且行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)也主要是收支預(yù)算、合同管理方面，忽視了行政事業(yè)單位在法律法規(guī)、重要決策方面的重要性，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)不能夠得到全面的推廣，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。

（二）內(nèi)部控制方法簡(jiǎn)單

實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制得到提升的最佳途徑就是通過(guò)采用合理的控制方法，制定出科學(xué)、高效的工作流程。但是現(xiàn)如今在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中依然沒有做到對(duì)工作流程規(guī)劃的足夠重視，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法不能夠滿足行政事業(yè)單位工作要求，致使行政事業(yè)發(fā)生工作流程不合理，工作業(yè)務(wù)不明確的現(xiàn)象。因此，針對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行業(yè)務(wù)流程體系的完善，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)整非常重要。

（三）內(nèi)部控制制度難以得到貫徹

目前，大部分行政事業(yè)單位都不能做到內(nèi)部控制制度的貫徹，部分行政事業(yè)單位不能嚴(yán)格按照內(nèi)部控制要求來(lái)執(zhí)行相應(yīng)的工作內(nèi)容，僅僅按照傳統(tǒng)的工作流程以及工作制度來(lái)進(jìn)行工作，使得相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以高效的完成。所以，為了實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)，做好由財(cái)務(wù)部門牽頭，其余部門認(rèn)真貫徹內(nèi)部控制制度的工作非常有必要。

（四）內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)督不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的快慢與對(duì)各部門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性有著直接的關(guān)系。但是在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，各部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作都是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，缺乏相應(yīng)獨(dú)立的監(jiān)督部門，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)督落實(shí)不到位，致使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果缺乏客觀性，不能真實(shí)的反應(yīng)各部門業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)很大的隱患。

（五）內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全局性

現(xiàn)如今，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，行政事業(yè)單位是由某一行政部門來(lái)管理的，通過(guò)該行政部門的直接管理來(lái)完成相應(yīng)的管理任務(wù)，所以，在該行政部門與事業(yè)單位組成的一個(gè)高效、穩(wěn)定的建設(shè)體系下，避免了各部門與事業(yè)單位之間產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)降低行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中發(fā)生各類風(fēng)險(xiǎn)的概率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的系統(tǒng)性、全局性，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的不斷發(fā)展。然而，目前這兩者還處于相對(duì)獨(dú)立的狀態(tài)，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)行。

三、對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）提高工作人員的思想認(rèn)識(shí)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，雖然對(duì)建設(shè)負(fù)主要責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人，但為了實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)，各單位工作人員也要積極參與到各單位業(yè)務(wù)中。這就要求行政事業(yè)單位必須貫徹落實(shí)監(jiān)督監(jiān)察任務(wù)，對(duì)各單位工作業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)在單位內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)思想的教育，定期開設(shè)教育宣傳活動(dòng)，來(lái)提高各單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)工作的積極性，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)良好的建設(shè)氛圍。

（二）重視對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)需要有專業(yè)的人才以及專業(yè)的技術(shù)作為支撐，為了及時(shí)、有效的發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析提出合理、高效的解決措施，這離不開專業(yè)人才的監(jiān)察和審計(jì)工作。所以，通過(guò)對(duì)各單位人才的培訓(xùn)以及對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，來(lái)提高各部門工作人員的工作能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建的建設(shè)非常重要。

（三）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)估體系

為了實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的良好目標(biāo)，在建設(shè)過(guò)程中，一套科學(xué)、高效、完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)估體系必不可少。通過(guò)在行政事業(yè)單位內(nèi)部成立獨(dú)立的評(píng)估部門，定期的對(duì)各單位以及各部門進(jìn)行定性和定量的評(píng)估，嚴(yán)格按照體系的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分類，并做出相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，以此來(lái)完善行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作，警惕各工作人員加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重視，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的推進(jìn)，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效果。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的、繁雜的過(guò)程，其建設(shè)的最終效果高低與內(nèi)部控制監(jiān)督力度直接相關(guān)。通過(guò)在行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督部門，做到客觀、全面、不徇私的監(jiān)督，認(rèn)真、負(fù)責(zé)的監(jiān)督各部門的工作情況，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，提高內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的穩(wěn)步進(jìn)行。

（五）加強(qiáng)外部監(jiān)督力度

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，由于在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中其控制方式多變、不能夠強(qiáng)制執(zhí)行，所以，內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)力被削弱，僅僅依靠?jī)?nèi)部控制監(jiān)督力度的加強(qiáng)是不能夠?qū)崿F(xiàn)整個(gè)監(jiān)督工作的客觀、公正的。因此，非常有必要加強(qiáng)行政事業(yè)單位外部監(jiān)督力度，充分發(fā)揮外部監(jiān)督體系的能力，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督力度的加強(qiáng)，通過(guò)審查審計(jì)部門和財(cái)政部門來(lái)進(jìn)行行政事業(yè)單位外部的監(jiān)督，配合內(nèi)部控制監(jiān)督體系實(shí)現(xiàn)高效率的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與解決，從而保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的高效推進(jìn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中存在著如：內(nèi)部控制建設(shè)不全面、內(nèi)部控制方法簡(jiǎn)單、內(nèi)部控制制度難以得到貫徹、內(nèi)部控制的評(píng)估和監(jiān)督不到位以及內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全局性、系統(tǒng)性等問(wèn)題，導(dǎo)致在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中時(shí)常會(huì)發(fā)生各種違規(guī)現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的推進(jìn)。為此，通過(guò)提高工作人員的思想認(rèn)識(shí)、重視對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)估體系以及加強(qiáng)內(nèi)部控制和外部監(jiān)督力度，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效的解決，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的掌控，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效果。