摘?要：全面預算管理是一種可以把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法，是企業(yè)改善經(jīng)營業(yè)績、控制經(jīng)營風險的重要工具，是將企業(yè)活動導向戰(zhàn)略目標的重要手段。然而，隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，利用先進的信息技術(shù)對傳統(tǒng)的預算管理工作方式進行提升和改善，實現(xiàn)全面預算管理信息化已經(jīng)是大勢所趨。本文從傳統(tǒng)方式下全面預算管理工作現(xiàn)狀出發(fā)，對實現(xiàn)全面預算管理信息化的重要意義進行了闡述，并就如何實現(xiàn)全面預算管理信息化提出了中肯建議，具有較強的針對性。

關(guān)鍵詞：預算;管理;信息化

一、引言

隨著社會經(jīng)濟的不斷進步，科學技術(shù)特別是信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，便捷、智能、自動化這些標簽已經(jīng)貼遍了我們?nèi)粘Ｉ畹拿恳粋€角落。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)會計工作面臨著巨大變革，記賬機器人、稅務機器人等財務信息化產(chǎn)品正在不斷擠壓傳統(tǒng)財務會計的生存空間，會計信息化時代已經(jīng)悄然來臨。無論是主動適應還是被動迎合，全面預算管理工作只有依托信息平臺，優(yōu)化管理模式，提升管理效能，打破信息孤島，真正挖掘出數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟價值，滿足企業(yè)科學決策的多重需求，才能不被這個時代所淘汰。

二、傳統(tǒng)方式下全面預算管理工作現(xiàn)狀

1.缺乏健全的考評機制，參與面不廣

傳統(tǒng)方式下，許多企業(yè)的全面預算管理工作仍處于重編制、輕執(zhí)行的階段，預算執(zhí)行結(jié)果缺乏有效的考評制度，相關(guān)機構(gòu)或個人預算執(zhí)行情況的好壞沒有相應的獎懲措施，導致預算管理效果不佳。有些企業(yè)雖然制定了相應的獎懲措施，但由于缺乏有效手段對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行精準、全面地獲取，所以只能將考評機制局限于較小的范圍之內(nèi)，造成員工通常認為預算編制只是財務部門的工作，難以調(diào)動全員的參與意識和工作積極性。然而，全面預算管理作為一種全方位、全過程的管理模式，“全員參與”是其顯著特征，只有全員的全面投入才能真正發(fā)揮出全面預算管理的作用。所以，預算的編制和實施絕不能僅僅局限于財務部門，而應該輻射到全體員工、全部業(yè)務，這個目標在傳統(tǒng)方式下的全面預算管理工作中是較難實現(xiàn)的。

2.缺乏海量的數(shù)據(jù)支撐，準確度不高

傳統(tǒng)方式下，許多企業(yè)的預算編制主要通過在Excel工作表中逐筆列出各會計核算項目預算數(shù)的方式來完成，缺乏海量的數(shù)據(jù)支撐，不可避免地存在著經(jīng)驗主義、判斷失誤、考慮因素不全、數(shù)據(jù)統(tǒng)計錯誤等問題，造成預算數(shù)據(jù)準確度不高。一些企業(yè)雖然完成了經(jīng)營管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)等基礎(chǔ)信息化建設，但是各信息系統(tǒng)之間的通道并未打通，信息數(shù)據(jù)不能共享，使得數(shù)據(jù)來源只能通過人工收集完成，工作效率比較低下。而且，由于全面預算管理工作是一項全局性的工作，牽一發(fā)而動全身，一項數(shù)據(jù)的變動，往往引發(fā)一連串“多米諾骨牌效應”，所以在預算編制和執(zhí)行的過程中，常常需要進行大量的數(shù)據(jù)測算，在傳統(tǒng)方式下，這些工作也都要在線下進行，不僅需要耗費大量的時間和精力，而且測算結(jié)果的準確性高低取決于工作人員專業(yè)技能水平的高低，難以得到有效保障。

3.缺乏有效的監(jiān)控手段，管控性不強

傳統(tǒng)方式下，預算執(zhí)行數(shù)據(jù)往往都由財務部門負責統(tǒng)計和反饋，存在一定的滯后性，導致真正的預算責任主體不能及時獲得本部門、本業(yè)務的預算執(zhí)行情況，更難以實現(xiàn)對預算執(zhí)行情況進行有效的分析和管控。即使有些預算責任主體管控意識比較強，自行對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行了登記，也可能由于統(tǒng)計口徑的差異造成部門登記的數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)不一致等問題，從而導致管控失敗。而且，在傳統(tǒng)方式下，預算執(zhí)行控制的流程、行之有效的監(jiān)控措施、預警機制都沒有得到很好的建立和固化，預算責任主體對預算分析的參與度比較低，往往局限于對財務數(shù)據(jù)進行簡單的對比，缺乏對問題的深入剖析和對改進方案的追蹤反饋，預算編制與預算執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象比較普遍。

4.缺乏暢通的傳輸渠道，信息流不通

全面預算管理作為企業(yè)管理的重要一環(huán)，在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的過程中發(fā)揮著承上啟下、承前啟后的重要作用，是大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)管理信息化進程中不可或缺的一部分。傳統(tǒng)方式下，全面預算管理和其他管理工具之間缺乏有效的勾連，相互孤立、各自為陣，但在實際工作中，每一項工具的運用又是緊密相關(guān)的，需要它們相互配合、協(xié)同作戰(zhàn)才能發(fā)揮出應有的效果。舉個例子，比如：企業(yè)需要實施一個采購項目，采購計劃報了多少？預算報了多少？預算數(shù)有沒有超過計劃數(shù)？最后實際執(zhí)行了多少？執(zhí)行數(shù)有沒有超過預算數(shù)？整個流程一環(huán)扣一環(huán)，不允許出現(xiàn)超計劃執(zhí)行、超預算執(zhí)行等情況，然而，這些數(shù)據(jù)全都分散在各相關(guān)部門和工作人員的手中，為了確保各個環(huán)節(jié)之間能夠有效對接，工作人員需要反復進行溝通和銜接，不但要付出大量的工作精力和時間成本，而且還有可能出現(xiàn)紕漏，導致管理失效。

三、實現(xiàn)全面預算管理信息化的重要意義

1.全面預算管理信息化可以減少工作量

全面預算管理信息化通過對全面預算管理工作流程進行固化和優(yōu)化，可以規(guī)范預算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、監(jiān)控和考評等各個環(huán)節(jié)，明確各類預算的歸口管理部門，清晰地界定權(quán)限，對整個預算體系進行綜合考量，統(tǒng)一實施，使之標準化，規(guī)范化，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的線上流通，加強企業(yè)各個部門及上下級之間的溝通和交流，有效解決數(shù)據(jù)重復校對、資料收集困難、表格版本混亂等問題，大大減少全面預算管理的工作量，提高預算編制的效率。

2.全面預算管理信息化可以提高準確性

全面預算管理信息化一方面可以通過預算管理信息系統(tǒng)對企業(yè)各預算責任主體的權(quán)限和責任進行明確，并通過預算考評機制落實到位，提高各預算責任主體的責任意識;另一方面可以通過梳理編制各類預算需要考慮的因素、需要關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，在系統(tǒng)中以數(shù)據(jù)運算公式和表間勾稽關(guān)系的方式固定下來，減少全面預算管理工作過程中的人為失誤，提高預算編制的質(zhì)量和準確性。

3.全面預算管理信息化可以實現(xiàn)智能分析

全面、透徹的預算分析是預算調(diào)控職能得以實現(xiàn)的基礎(chǔ)和前提，對企業(yè)預算管理以及生產(chǎn)經(jīng)營管理都具有非常重要的作用。全面預算管理信息化可以構(gòu)建出多維度的模型，實時生成各層級預算責任主體的預算執(zhí)行情況報表，實現(xiàn)從預算編制到實際執(zhí)行全過程的數(shù)據(jù)跟蹤，滿足指標分析、對比分析和環(huán)比分析等各種需求，有利于管理層及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，作出科學決策，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的圓滿完成保駕護航。

4.全面預算管理信息化可以促進工具融合

在全面預算管理信息化的基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建一個數(shù)據(jù)共享中心，把經(jīng)營管理、采購工作、預算管理、財務報銷、人力資源等相關(guān)信息系統(tǒng)的關(guān)系規(guī)范下來，固化下來，就可以促進預算管理工具與其他管理工具的有效融合，形成一環(huán)扣一環(huán)的管理鏈條，在各系統(tǒng)之間實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時交換和實時控制，有利于各管理工具在企業(yè)管理的過程中形成合力，發(fā)揮出更大的作用。

四、關(guān)于全面預算管理信息化的幾點建議

全面預算管理的本質(zhì)是為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務，全面預算管理信息化建設工作應綜合考慮企業(yè)的信息化建設布局，以科學、完善、規(guī)范的指導思想，綜合企業(yè)信息化建設成本，搭建適用的全面預算管理信息化平臺，緊跟現(xiàn)代科技發(fā)展速度，提升全面預算管理效率。具體而言，全面預算管理信息化可以從以下幾個方面來推進：

1.明確定位，統(tǒng)籌規(guī)劃

（1）企業(yè)在規(guī)劃全面預算管理信息化時，應該結(jié)合自身的業(yè)務結(jié)構(gòu)和需求，充分評估企業(yè)整體信息化的規(guī)劃，明確全面預算管理信息系統(tǒng)在整個企業(yè)信息系統(tǒng)中的定位，并以此確定預算管理信息系統(tǒng)的業(yè)務范圍，以免出現(xiàn)定位偏差。全面預算信息系統(tǒng)建設應把適用性和實用性作為首要標準，避免盲目追求大而全。

（2）全面預算管理的涉及面非常廣，搭建一個科學先進并且符合企業(yè)實際的信息平臺，關(guān)鍵是在建立覆蓋全級次、全業(yè)務的全面預算管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，打通其與經(jīng)營管理、費用報銷、資金監(jiān)管、財務管理、人力資源等信息系統(tǒng)之間的通道，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、互聯(lián)互通，真正實現(xiàn)對上層支撐，對下聯(lián)查溯源的效果。

（3）全面預算管理信息化是一個循序漸進的過程，除了日常的系統(tǒng)維護以外，應成立一個系統(tǒng)維護工作小組，通過定期會議、專人對接等方式，和系統(tǒng)供應商之間建立良好的溝通機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)勾連問題，與此同時，還要形成系統(tǒng)運行問題反饋機制，隨時處理一些特殊問題，形成問題解決清單，不斷加強和完善各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的整合性。

2.在線編報，提高效率

建議對業(yè)務模型、關(guān)鍵指標、數(shù)據(jù)格式、報表要求、預算科目體系等進行統(tǒng)一，以工作流程為基礎(chǔ)，將完整的全面預算管理邏輯搭建在信息平臺上，在線進行預算編報，由系統(tǒng)根據(jù)預設的規(guī)則，對預算數(shù)據(jù)進行逐級計算和匯總，自動從各預算責任主體匯總至歸口管理部門，由歸口管理部門審核后，再由財務部門進行綜合平衡，最后報企業(yè)管理層審議，形成企業(yè)的年度預算方案，這樣可以大大縮短預算編制時間，提升工作效率。同時，使用系統(tǒng)中的查詢功能，各預算責任主體可以查詢歷年實際數(shù)據(jù)作為參考，編制多維業(yè)務預算;歸口管理部門可以查詢預算責任主體相關(guān)數(shù)據(jù)，判斷預算編制的合理性，有效規(guī)避預算松弛的情況;財務部門可以查詢生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方方面面的數(shù)據(jù)，滿足統(tǒng)領(lǐng)全局、綜合評判的需求，有效提升預算精細化程度，有效發(fā)揮業(yè)財融合的重要作用。

3.分類控制，多維分析

全面預算管理根據(jù)需要可以采取剛性控制、柔性控制、剛?cè)峤Y(jié)合的控制方式，企業(yè)可以結(jié)合自身實際，在預算管理信息系統(tǒng)中選取不同的控制方式，還可以及時、靈活、快速地調(diào)整控制規(guī)則，使預算管理更加符合企業(yè)管理需求。在全面預算管理信息系統(tǒng)中設計多維度預算分析模板，可以按不同的維度生成不同的分析報表，還可以通過使用圖表進行數(shù)據(jù)分析，讓企業(yè)經(jīng)營決策者更全面、更直觀地了解財務數(shù)據(jù)，了解預算執(zhí)行情況，為經(jīng)營決策提供科學合理的數(shù)據(jù)支持。

五、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)管理環(huán)境發(fā)生了巨大變化，只有以信息化為依托，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，構(gòu)建與之相適應的全面預算管理體系，才能更好地幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。但也必須清醒地認識到，信息化只是全面預算管理的輔助手段，制度建設才是全面預算管理的基石。所以，在全面預算管理信息化過程中，一定要警惕盲目追捧、脫離制度建設來搭建全面預算管理信息系統(tǒng)的情況，以免全面預算管理信息化變成企業(yè)管理中的“雞肋”。

參考文獻：

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[2]祁婧，王旭.論信息時代企業(yè)全面預算管理信息化的措施[J].管理縱橫，2018（17）.

作者簡介：宋止清，供職于麗水市煙草公司松陽分公司，中級會計師，研究方向：業(yè)財融合