郭占鵬

摘?要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為提升競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。在企業(yè)管理過程中，財(cái)務(wù)管理是其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著決定性影響?；谝陨显虮疚木推髽I(yè)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合具體情況提出相應(yīng)的管控措施，為企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制;對(duì)策

一、企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

企業(yè)在不同發(fā)展階段會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題，例如投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位的情況，就會(huì)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重情況下甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生死存亡。以下針對(duì)企業(yè)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探析：

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)決策行為中，最重要的就是投資決策。投資決策成功將為企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，但一旦投資失誤很可能造成企業(yè)嚴(yán)重虧損甚至資金鏈斷裂，因此投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理中的頭等大事。縱觀古今中外，很多優(yōu)秀企業(yè)因?yàn)橥顿Y失誤而瀕臨倒閉破產(chǎn)，這樣的例子舉不勝舉。投資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是投資項(xiàng)目選擇錯(cuò)誤，主要因?yàn)槭袌?chǎng)預(yù)測(cè)錯(cuò)誤或項(xiàng)目造價(jià)預(yù)測(cè)錯(cuò)誤等原因造成的投資項(xiàng)目效益測(cè)算不準(zhǔn)確，實(shí)際效益達(dá)不到預(yù)定目標(biāo)而造成虧損;二是項(xiàng)目預(yù)算控制不嚴(yán)，實(shí)際造價(jià)突破預(yù)算從而造成資金鏈緊張甚至斷裂;三是資金不足風(fēng)險(xiǎn)，由于投資預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏謹(jǐn)慎性，自有資金不足或籌資不到位造成項(xiàng)目資金不足從而使項(xiàng)目拖延，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資管理的主要任務(wù)是選擇成本相對(duì)較低且穩(wěn)定可能的籌資方式獲取企業(yè)所需要的運(yùn)營(yíng)發(fā)展資金。企業(yè)應(yīng)該按照管理意圖選擇最適合企業(yè)實(shí)際的籌資方式。企業(yè)籌資過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)有：一是負(fù)債規(guī)模過大，造成企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力急劇下降，一旦遇到市場(chǎng)下滑等外部風(fēng)險(xiǎn)，很容易造成企業(yè)資金鏈斷裂;二是自有資金和借入資金的比例不適當(dāng)，一方面如果自有資金比例過大，很可能造成企業(yè)失去財(cái)務(wù)杠桿之利，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好的時(shí)候損失發(fā)展速度或效益，另一方面負(fù)債比例過高的話，可能造成如前所述的企業(yè)在市場(chǎng)不好時(shí)缺乏抗風(fēng)險(xiǎn)能力;三是籌資方式選擇不當(dāng)，對(duì)銀行貸款、發(fā)行股票、融資租賃或商業(yè)信用方面的選擇不恰當(dāng)，增加了企業(yè)額外費(fèi)用，減少了應(yīng)得利益等。

3.日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要和長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞直接關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，因此從財(cái)務(wù)角度加強(qiáng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控尤其重要。企業(yè)面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有：一是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。好多企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位，有些是賬期過長(zhǎng)或比例過大，造成資金大量占用的風(fēng)險(xiǎn)，有些是可能形成壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn);二是存貨管理風(fēng)險(xiǎn)，主要指存貨占比過大形成資金占用的風(fēng)險(xiǎn)和存貨周轉(zhuǎn)速度過慢的風(fēng)險(xiǎn)，另外對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)來講，存貨過大周轉(zhuǎn)不暢還極易形成管理黑洞，一方面難以控制跑冒滴漏，另一方面過大的存貨規(guī)模會(huì)掩蓋管理上的其他問題;三是市場(chǎng)售價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，主要指市場(chǎng)售價(jià)因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)激烈或產(chǎn)品設(shè)計(jì)陳舊等原因?qū)е碌南陆到o企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)造成的不利影響;四是成本失控風(fēng)險(xiǎn)，主要指產(chǎn)品成本因?yàn)椴少?gòu)價(jià)不合理上升或生產(chǎn)環(huán)節(jié)的用量不合理上升給企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)造成的不利影響;五是涉稅風(fēng)險(xiǎn)，主要指企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?yàn)闃I(yè)務(wù)水平不高或惡意操作導(dǎo)致的多繳或少繳稅金行為。多繳稅金會(huì)造成企業(yè)利益的損失，少繳稅金既違反國(guó)家稅收法規(guī)，也給企業(yè)埋下了巨大法律和資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.資金管理風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)金是企業(yè)的血液，在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位怎么強(qiáng)調(diào)都不過分，絕大多數(shù)的企業(yè)出問題就出在現(xiàn)金流上，因此如何切實(shí)做好企業(yè)資金管理顯得尤其重要。企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)主要是以下幾個(gè)方面：

（1）資金不足的風(fēng)險(xiǎn)。資金不足的風(fēng)險(xiǎn)主要分三種情況，一是因?yàn)閲?yán)重經(jīng)營(yíng)虧損，入不敷出造成的資金短缺甚至資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。這種情況指貨款回收總額不能彌補(bǔ)成本費(fèi)用總支出，坐吃山空，一旦自有資金耗盡就立馬面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn);二是結(jié)構(gòu)性資金短缺，主要指可變現(xiàn)的流動(dòng)性資產(chǎn)不足而長(zhǎng)期資產(chǎn)過大造成的資金短缺，還有應(yīng)收款占經(jīng)營(yíng)收入的比例過高，造成利潤(rùn)僅體現(xiàn)在賬面上而實(shí)際無錢可用的資金短缺風(fēng)險(xiǎn);三是籌資和投資的期限搭配不合理造成的資金短缺，即用籌集到的短期資金投入到長(zhǎng)期項(xiàng)目當(dāng)中去造成的資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。

（2）資金冗余浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。好多大型的企業(yè)集團(tuán)都不同程度的存在著資金冗余浪費(fèi)情形，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間資金苦樂不均，有的企業(yè)資金十分緊張甚至需要在外部銀行貸款，而有的企業(yè)又有大量資金閑置，企業(yè)間資金互相獨(dú)立，一邊緊缺一邊浪費(fèi);二是賬面閑置資金沒有合理利用，沒有把資金投入到可以創(chuàng)造效益的項(xiàng)目或產(chǎn)品上去，資金利用效益低。

（3）資金安全風(fēng)險(xiǎn)。主要指現(xiàn)金被盜、收到假票據(jù)等風(fēng)險(xiǎn)。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

由于種種主觀和客觀原因，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象比比皆是。主要表現(xiàn)為以下幾種情況：一業(yè)務(wù)人員能力、責(zé)任性不足造成的失誤，導(dǎo)致企業(yè)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)不真實(shí)，這種情況下主要有財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理方法選擇不當(dāng)造成的會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)人員責(zé)任性不強(qiáng)和業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高形成的失誤造成的會(huì)計(jì)信息失真等;二是決策層和財(cái)務(wù)人員惡意串通，以逃避稅費(fèi)虛增成本費(fèi)用或?yàn)榱送瓿芍笜?biāo)任務(wù)而人為隱匿成本費(fèi)用的情形。不管是哪一種情形造成的會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)社會(huì)對(duì)投資者和企業(yè)來說都蘊(yùn)含著極大風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

1.投資風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（1）建立投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立投資項(xiàng)目專門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)已經(jīng)過可研論證的投資項(xiàng)目側(cè)重從風(fēng)險(xiǎn)角度再次進(jìn)行評(píng)估論證，也就是經(jīng)常所說的項(xiàng)目不可行性研究論證，只有經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審查的項(xiàng)目才可以實(shí)施。必要時(shí)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也要借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量。

（2）實(shí)行嚴(yán)格的投資項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算變更審批制度。凡是超出可研預(yù)算以及預(yù)算外的支出項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門一律拒絕付款。造價(jià)有變動(dòng)的，企業(yè)必須按照投資決策機(jī)制規(guī)定的程序，重新調(diào)整可研預(yù)算并重新履行決策程序，進(jìn)行新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（3）嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目資金本金制度。企業(yè)項(xiàng)目投資必須首先落實(shí)自有資金，在自有資金落實(shí)的基礎(chǔ)上，其次再落實(shí)配套外部融資。只有當(dāng)內(nèi)外部資金全部落實(shí)后項(xiàng)目才可以啟動(dòng)。

2.籌資風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（1）計(jì)算確定企業(yè)最大負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)承受能力。結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)行情以及企業(yè)現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)，按照企業(yè)在市場(chǎng)不利的情況下按時(shí)還本付息的要求，測(cè)算企業(yè)最大負(fù)債規(guī)模，企業(yè)的實(shí)際負(fù)債規(guī)模不能超過這個(gè)負(fù)債規(guī)模。

（2）計(jì)算企業(yè)潛在可持續(xù)增長(zhǎng)率。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略意圖及市場(chǎng)狀況，計(jì)算企業(yè)潛在可持續(xù)增長(zhǎng)率，根據(jù)潛在可持續(xù)增長(zhǎng)率，在安全范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)呢?fù)債規(guī)模，達(dá)到既不阻滯企業(yè)增長(zhǎng)潛力又總體風(fēng)險(xiǎn)安全可控的目的。

（3）合理選擇企業(yè)籌資方式。結(jié)合企業(yè)實(shí)際及資本市場(chǎng)狀況，合理選擇具體的籌資方式。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（1）切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收款管理。一是定期對(duì)賬，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)啟動(dòng)包括司法訴訟在內(nèi)的各種手段催款，爭(zhēng)取將風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽階段;二是及時(shí)足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金;三是根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，制定合理的產(chǎn)品賒銷比例，在確保銷售目標(biāo)的基礎(chǔ)上盡量壓降應(yīng)收款規(guī)模。

（2）強(qiáng)化存貨管理。一是測(cè)算建立原料最低安全限量，將原料庫(kù)存嚴(yán)格控制在最低安全限量水平，既不能因原料不足影響生產(chǎn)，也不能超量造成資金占用和浪費(fèi);二是以銷定產(chǎn)，力爭(zhēng)產(chǎn)成品零庫(kù)存。

（3）加強(qiáng)產(chǎn)品售價(jià)管理。一是合理定價(jià)，既要保持產(chǎn)品的售價(jià)在市場(chǎng)上具備一定的競(jìng)爭(zhēng)力，又要兼顧企業(yè)確保一定利潤(rùn)水平，這就需要財(cái)務(wù)和營(yíng)銷部門聯(lián)合工作，制定出科學(xué)合理的市場(chǎng)售價(jià);二是不斷加強(qiáng)新產(chǎn)品的研發(fā)和持續(xù)改進(jìn)，始終保持產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

（4）加強(qiáng)成本管控。一是嚴(yán)格實(shí)行主要成本預(yù)算制度，通過預(yù)算的執(zhí)行和分析不斷找出成本管理中存在的問題和隱患，及時(shí)改進(jìn)，確保成本總體可控在控;二是加強(qiáng)采購(gòu)比價(jià)力度，確保原料成本保持合理水平;三是加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督管控力度，優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程，不斷壓減生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原料成本和人力成本，防范成本失控風(fēng)險(xiǎn)，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

（5）強(qiáng)化稅收管理力度。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該高度重視稅收管理工作，一是主觀上牢固樹立依法納稅的觀念，絕不打偷稅漏稅的主意，依法照章按期足額繳納各種稅費(fèi);二是合理設(shè)置業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，科學(xué)合理核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)行精細(xì)化管理，絕不繳納冤枉稅，無謂增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本;三是必要時(shí)借助外部專業(yè)力量評(píng)估企業(yè)稅收管理工作，在依法納稅的前提下盡量降低平均稅負(fù)，切實(shí)防范涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.資金管理風(fēng)險(xiǎn)管控措施

（1）細(xì)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益核算。一旦發(fā)現(xiàn)某個(gè)產(chǎn)品在短期內(nèi)無法扭虧為盈，甚至現(xiàn)金流都要虧損，就必須及時(shí)停產(chǎn)或轉(zhuǎn)產(chǎn)調(diào)整，千萬不能硬扛，從而給企業(yè)帶來巨大損失。要運(yùn)用科學(xué)恰當(dāng)?shù)某杀竞怂戕k法進(jìn)一步細(xì)化產(chǎn)品盈利性核算，要分產(chǎn)品或項(xiàng)目核算固定成本、變動(dòng)成本，合理在各產(chǎn)品之間分配固定費(fèi)用，使每個(gè)產(chǎn)品的真實(shí)成本、售價(jià)、盈利水平準(zhǔn)確清晰，以便為企業(yè)決策提高可靠依據(jù)。

（2）嚴(yán)格控制產(chǎn)品賒銷比例。要根據(jù)企業(yè)成本費(fèi)用水平和企業(yè)自身自有資金情況核定科學(xué)的最大賒銷比例，既要通過賒銷努力擴(kuò)大銷售、提高銷售價(jià)格，又要兼顧企業(yè)資金流動(dòng)安全性，確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)無虞。另一方面還要考察評(píng)估賒銷客戶的資信狀況，切實(shí)防止發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（3）控制固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)和對(duì)外投資規(guī)模。總的來說企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)該與資本金和自有資金比例適當(dāng)，不能擠占企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)資金購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)或投資，從而為企業(yè)資金流動(dòng)性埋下隱患。企業(yè)從銀行的借款一定要結(jié)合借款用途和期限使用，堅(jiān)決杜絕短貸長(zhǎng)投等情形帶來的資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（4）實(shí)行集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管控。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來講，應(yīng)該以集團(tuán)總部為核心，實(shí)行整個(gè)集團(tuán)資金集中統(tǒng)一管理和使用，互通有無，切實(shí)減少資金閑置浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，將閑置資金配置到經(jīng)濟(jì)效益最好最需要的企業(yè)或項(xiàng)目中去，同時(shí)實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，出借資金的企業(yè)能夠收到一定的資金占有報(bào)酬，從而使整個(gè)集團(tuán)的資金使用效益效率最大化。具體可以采用集團(tuán)總部統(tǒng)收統(tǒng)支加內(nèi)部核算，或者集團(tuán)內(nèi)部建立資金結(jié)算中心或成立內(nèi)部銀行等方式。

（5）堵塞漏洞，加強(qiáng)資金安全性管理。強(qiáng)化崗位監(jiān)督和輪崗制度，定期檢查，切實(shí)杜絕資金被盜和票據(jù)涉假風(fēng)險(xiǎn)。

5.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管控措施

（1）建立財(cái)務(wù)人員任用選拔和定期培訓(xùn)機(jī)制，切實(shí)提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

（2）建立企業(yè)內(nèi)控機(jī)制或?qū)ｉT的內(nèi)審部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的問題并解決，防止釀成更大的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）大型企業(yè)還應(yīng)借助社會(huì)中介的專業(yè)力量，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息和內(nèi)控機(jī)制的有效性做出客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足并加以改進(jìn)。

三、結(jié)語

在企業(yè)發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)主要管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對(duì)和化解，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]杜俊成.企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)策[J].中國(guó)市場(chǎng)，2019（30）：81-82.

[2]孫文春.淺析企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)）.