沈華

現(xiàn)如今，隨著全球化進(jìn)程的加快，現(xiàn)代企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境，政府與企業(yè)也越來越重視企業(yè)的內(nèi)控水平。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)建設(shè)主體，內(nèi)部管理的重要內(nèi)容在于財(cái)務(wù)內(nèi)控，其健康發(fā)展與企業(yè)的生產(chǎn)效益息息相關(guān)。但是，近年來隨著企業(yè)的高速發(fā)展，在財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)方面不可避免的出現(xiàn)一些問題，由此更顯現(xiàn)出促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控力度不斷提升的重要性。

當(dāng)下，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)獲得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，由此更需要嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以此有助于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的顯著提升。所謂企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要是指在企業(yè)管理資產(chǎn)過程中的一種自我監(jiān)督、約束，以便更好的利用資產(chǎn)。一些企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中需要不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控力度，以此來做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。

一、在企業(yè)發(fā)展中提升財(cái)務(wù)內(nèi)控力度的重要性

完善企業(yè)內(nèi)部控制能夠更好的適應(yīng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的要求，并且逐漸受到國(guó)內(nèi)外的廣泛關(guān)注。財(cái)務(wù)內(nèi)控在現(xiàn)代企業(yè)管理中始終都扮演著至關(guān)重要的角色，縱觀當(dāng)下現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，各種隱性問題層出不窮。為更好的規(guī)范財(cái)會(huì)行為，確保資料的真實(shí)性、完整性，做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作刻不容緩，以此可確保會(huì)計(jì)運(yùn)行的有序性與相關(guān)信息的真實(shí)性、完整性。

針對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制政策，企業(yè)通過提升財(cái)務(wù)內(nèi)控力度有助于政府政策的有效落實(shí)與內(nèi)部制度的完善，從而能夠創(chuàng)造良好的條件來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理作為組成企業(yè)管理的重要部分，通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控力度的提升，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的各種違規(guī)操作，及時(shí)評(píng)估企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)能夠更加安全的使用財(cái)產(chǎn)，最大限度的確保財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制弱化的表現(xiàn)

（一）制度不規(guī)范、管理不完善

在企業(yè)中盡管頒布了類似于董事會(huì)工作條例、公司規(guī)章等許多管理制度，但是對(duì)于制定內(nèi)部控制制度卻漠不關(guān)心，即便是企業(yè)頒布了與內(nèi)部控制有關(guān)的規(guī)章制度，但是不能全面、徹底、有效的執(zhí)行，就很難充分發(fā)揮出制度本身所具有的效果。

（二）薄弱的預(yù)算控制

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中預(yù)算控制作為重要管理工具之一，盡管許多企業(yè)在內(nèi)控中選擇把開展預(yù)算管理作為重要方式，也在一定程度上加強(qiáng)了預(yù)算控制，但是因缺乏預(yù)算剛性、科學(xué)性、計(jì)劃性，再加上頻繁的追加預(yù)算調(diào)整、資金使用不具備預(yù)見性、不能有效的細(xì)化部門預(yù)算，從而導(dǎo)致預(yù)算約束控制力進(jìn)一步被削弱。

（三）不健全的資金制度

當(dāng)下，尚未實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制框架的建立健全，控制環(huán)境較為薄弱，與現(xiàn)代企業(yè)制度相符的組織機(jī)構(gòu)并未建立起來。對(duì)于貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)漠不關(guān)心，而控制貨幣資金的重點(diǎn)在于科學(xué)的管理現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務(wù)，縱觀現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)控現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下還未建立嚴(yán)密的收支憑證、傳遞手續(xù)，對(duì)于職責(zé)分工、建立授權(quán)批準(zhǔn)與職權(quán)分離制度缺乏重視，從而極易誘發(fā)現(xiàn)金與銀行存款漏洞。

（四）成本費(fèi)用控制缺乏力度

關(guān)于成本管理企業(yè)多采用傳統(tǒng)方法，側(cè)重于消耗的降低、費(fèi)用的節(jié)省，重視產(chǎn)品服務(wù)核算工作與短期成本管理，不能站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度上制定有效的成本降低策略。在控制費(fèi)用支出方面不能嚴(yán)格的審批費(fèi)用，不能在一個(gè)經(jīng)營(yíng)期之前完成費(fèi)用預(yù)算的編制，類似于超出、違背預(yù)算的費(fèi)用支出經(jīng)常出現(xiàn)，對(duì)于成本全過程控制缺乏力度。

三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控力度的措施與方法

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與健全

財(cái)務(wù)控制制度的健全性主要包括各種財(cái)務(wù)制度，如企業(yè)財(cái)務(wù)制度、預(yù)算、資金、籌資、投資、收益、財(cái)務(wù)信息與人員、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。同時(shí)，通過財(cái)務(wù)控制責(zé)任制的建立，可在現(xiàn)代企業(yè)各部門中有效的落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制責(zé)任，明確規(guī)定有違規(guī)定的處罰條款，防止類似于責(zé)任相互推諉的情況出現(xiàn)在實(shí)施過程中，將“防、堵、查”為主的監(jiān)控防線建立起來。對(duì)組織體系、控權(quán)范圍、界限要求進(jìn)一步明確下來，保障能夠安全、有效的運(yùn)行國(guó)有資產(chǎn)。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置、職責(zé)權(quán)限的科學(xué)劃分，需嚴(yán)格根據(jù)職務(wù)不相容的分離原則，以此形成相互制衡的機(jī)制，確保能夠在授權(quán)范圍之內(nèi)行駛各級(jí)管理層的相關(guān)職權(quán)，在授權(quán)范圍之內(nèi)經(jīng)辦人員認(rèn)真辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通常關(guān)于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)的處理，都需要兩個(gè)或及其以上的部門，安排兩名或及其以上的人員分工管理，以此可進(jìn)行有效的牽制。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善

嚴(yán)格按照完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度這一目標(biāo)，可有助于財(cái)務(wù)管控職能的實(shí)現(xiàn)。該制度有助于更好的管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為一個(gè)重要管控環(huán)節(jié)，為致力于企業(yè)整體管控水平的不斷提高就需要進(jìn)一步發(fā)展、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。在具體操作過程中需嚴(yán)格按照一定的原則，即事前決策、事中監(jiān)督、事后總結(jié)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平的不斷強(qiáng)化。同時(shí)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)則進(jìn)行有效的規(guī)范、調(diào)整、完善，重視財(cái)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn) ，并與企業(yè)財(cái)務(wù)日常管理工作密切結(jié)合起來。另外，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，通過對(duì)相關(guān)平臺(tái)的搭建、會(huì)計(jì)與基礎(chǔ)工作專項(xiàng)檢查的定期開展，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)檢查中存在的問題，并制定切實(shí)可行的解決措施，對(duì)各環(huán)節(jié)控制與崗位職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，從而有助于員工自我約束機(jī)制的建立與健全。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念的提升

通過促進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念的進(jìn)一步提升，有助于建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。在建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中，管理人員的自身素質(zhì)、管理理念發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的進(jìn)一步提升。基于此，強(qiáng)化企業(yè)管理人員與工作人員的管理理念十分重要。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，國(guó)家、政府、企業(yè)主管都需要進(jìn)行積極有效的宣傳，在日常檢查工作中強(qiáng)化指導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，同時(shí)充分發(fā)揮企業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)作用，將企業(yè)之間的交流聯(lián)系平臺(tái)建立起來，更好的分享企業(yè)間的管理經(jīng)營(yíng)，幫助企業(yè)與員工更好的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，并促進(jìn)其執(zhí)行能力的不斷提高。

（四）企業(yè)內(nèi)控組織和管理體系的完善

當(dāng)下，企業(yè)在內(nèi)控組織與管理體系過程中不可避免的存在這樣或那樣的不足，在今后管理當(dāng)中企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況，如組織機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置、經(jīng)營(yíng)特色等，科學(xué)的調(diào)整與設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控組織與管理體系，充分確保組織設(shè)置的獨(dú)立性、權(quán)威性。同時(shí)，科學(xué)的分配企業(yè)工作人員，防止出現(xiàn)一人多職的情況，確保專人專崗專職專責(zé)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的獎(jiǎng)懲、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行不斷的完善，在此基礎(chǔ)上及時(shí)調(diào)整可能存在風(fēng)險(xiǎn)的崗位，有效的落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)。另外，審計(jì)職能部門的管理人員與員工要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)，然后按照真實(shí)財(cái)務(wù)情況認(rèn)真調(diào)整工作，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)、管理。

四、結(jié)語

綜上所述，通過進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可對(duì)企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效完善，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作效率與經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升。在企業(yè)管理活動(dòng)中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的制約作用，有助于員工情緒的穩(wěn)定和工作熱情、潛能的激發(fā)，從而有助于工作效率的提高。（作者單位：海門市交通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司）