孫剛 呂娜

【摘 要】 本文從全程控制、線上監(jiān)督、實(shí)時預(yù)警、各類審計工具應(yīng)用等方面對信息化手段提升審計監(jiān)督服務(wù)能力的創(chuàng)新實(shí)踐路徑進(jìn)行了研究，以期更好地對信息化手段進(jìn)行應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】 信息化手段;審計監(jiān)督;服務(wù)能力;創(chuàng)新路徑

審計監(jiān)督作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，直接關(guān)系到國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有效開展這項(xiàng)工作，可以為國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長提供重要幫助。在信息化技術(shù)快速發(fā)展的今天，相關(guān)部門重視程度，并利用信息化手段，不斷對審計監(jiān)督服務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新，逐漸提升審計監(jiān)督能力，使得我國經(jīng)濟(jì)市場運(yùn)行的更加規(guī)范。

一、全程控制

1、項(xiàng)目計劃管理

通過信息化手段的應(yīng)用，能夠構(gòu)建出審計項(xiàng)目儲備管理體系，該體系內(nèi)，以企業(yè)發(fā)展為中心，針對以往審計的具體情況，了解容易出現(xiàn)風(fēng)險的內(nèi)容，各部門利用企業(yè)內(nèi)部的審計系統(tǒng)，填寫審計需求，并將所有需求匯總后，編織出最終的項(xiàng)目計劃。同時，從項(xiàng)目重要程度等角度出發(fā)，對項(xiàng)目進(jìn)行評估，并排列出相應(yīng)的次數(shù)，從而選擇出最佳的一部分，構(gòu)建出項(xiàng)目庫。[1]在每年年末，由該項(xiàng)目庫產(chǎn)生審計計劃。通過對審計計劃進(jìn)行管理，能夠有效縮短計劃編制的時間，提升工作效率，為后續(xù)審計活動的開展提供良好支持。

2、審前準(zhǔn)備

審計工作開展之前，可以利用審計系統(tǒng)，根據(jù)審計項(xiàng)目的具體情況，確定出不同的審計小組，由每個小組完成不同的審計工作。同時，在系統(tǒng)內(nèi)，查詢審計人員的基本信息，并根據(jù)項(xiàng)目審計的要求，科學(xué)的對人員進(jìn)行搭配，確保人員符合各個項(xiàng)目審計的需求。確定出審計人員后，利用系統(tǒng)的在線通知功能，將任命通知告知相關(guān)人員，使人員準(zhǔn)確了解自己所需要負(fù)責(zé)的項(xiàng)目。[2]所有審計前的準(zhǔn)備工作，都會記錄在系統(tǒng)內(nèi)，一方面有利于對準(zhǔn)備工作的檢查，另一方面還加強(qiáng)了各個審計小組間的交流，為審計工作的開展提供幫助。主審獲取的各個小組的記錄后，制定出總體審計方案，以使各個項(xiàng)目能夠有效銜接。

3、過程管理

開展審計工作時，審計人員可以利用審計系統(tǒng)中的各個功能模塊，對整個審計過程進(jìn)行有效管理，以保證整個審計工作的質(zhì)量。通過對方案復(fù)核模塊的應(yīng)用，能夠進(jìn)一步進(jìn)行評估，以確保審計方案的完整性;通過記錄復(fù)核功能的應(yīng)用，能夠?qū)λ杏涗涍M(jìn)行查看，掌握審計過程是否規(guī)范;通過審計報告的復(fù)核，確保報告復(fù)核相關(guān)規(guī)定的要求;通過審計執(zhí)行狀況監(jiān)測功能的應(yīng)用，能夠及時發(fā)現(xiàn)審計過程中出現(xiàn)的問題，有利于問題的解決;通過編輯功能應(yīng)用，能夠針對審計問題的本質(zhì)，合理對其進(jìn)行分類;通過一鍵生成功能的應(yīng)用，自動編寫出初步報告，審計人員可在該報告的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行完善。通過這些功能對整個審計過程進(jìn)行管理，有效提升審計管理的效率。[3]

4、結(jié)果應(yīng)用

利用信息化手段，可以加強(qiáng)對審計結(jié)果的應(yīng)用。首先，探尋出審計問題，可以制定出相應(yīng)的解決方案，并利用這些問題與解決方案，構(gòu)建出相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，為之后審計工作的開展提供信息支持，避免已出現(xiàn)問題再次對審計造成干擾。其次，在信息化手段當(dāng)中，包含歸類分析技術(shù)，通過這一技術(shù)的應(yīng)用，結(jié)合相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)一步對未解決的問題進(jìn)行研究，并開展相關(guān)的討論會議，通過多方面人員共同努力來解決這一問題，以促進(jìn)審計監(jiān)督作用。最后，獲得審計結(jié)果之后，還可以綜合對其進(jìn)行應(yīng)用，即向挖掘出來的問題，導(dǎo)入至案例庫內(nèi)，之后開展審計工作時，可以直接從該案例庫內(nèi)檢索，尋找出有用的案例。

二、線上監(jiān)督

1、網(wǎng)上監(jiān)督環(huán)境構(gòu)建

審計監(jiān)督對信息化手段進(jìn)行應(yīng)用，主要是通過線上監(jiān)督的方式，對整個審計工作進(jìn)行監(jiān)督，以確定審計當(dāng)中是否存在缺陷。從線上監(jiān)督的角度來說，首先就要構(gòu)建出網(wǎng)上監(jiān)督環(huán)境。在審計工作開展之間，審計監(jiān)督人員應(yīng)向相關(guān)部門申請進(jìn)入審計場所的權(quán)利，并在審計場所內(nèi)，安裝一些線上監(jiān)督的設(shè)備，如電腦、監(jiān)控器等，并安裝相配套的軟件，通過這些軟、硬件的應(yīng)用，動態(tài)對審計工作進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決其中存在的問題。[4]

2、編制信息化作業(yè)手冊

針對不同項(xiàng)目的特點(diǎn)與本質(zhì)，確定出審計的重點(diǎn)內(nèi)容，并選擇出最佳的審計方法，在審計系統(tǒng)內(nèi)，對審計工作進(jìn)行科學(xué)的劃分，對整個審計流程進(jìn)行了改進(jìn)，加強(qiáng)了對審計風(fēng)險的防范，提升審計工作的質(zhì)量。以財務(wù)管理審計為例，可以根據(jù)該項(xiàng)工作的特點(diǎn)，篩選出40個左右風(fēng)險問題，之后在審計實(shí)施的過程中，利用計算機(jī)、審計系統(tǒng)等信息化手段，重點(diǎn)對這40個風(fēng)險問題進(jìn)行監(jiān)控，并生成相關(guān)的作業(yè)手冊，以加強(qiáng)對整個審計工作的監(jiān)督力度，確保審計工作可以有序進(jìn)行。

3、業(yè)務(wù)分析功能應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，通常會產(chǎn)生很多數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，不僅為審計工作的開展提供了幫助，而且由于這些數(shù)據(jù)當(dāng)中可能存在不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，會為審計工作的開展增加一定難度。而采用信息化手段中的業(yè)務(wù)分析功能后，可以加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的分析力度，準(zhǔn)確尋找出哪些不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，并將其清除，從而為審計工作的開展提供有利支持。同時，通過該功能的應(yīng)用，還可突破各個部門間的界限，審計人員需要其他部門的信息時，可以直接利用審計系統(tǒng)進(jìn)入其他部門的數(shù)據(jù)庫，從而提取出所需要的數(shù)據(jù)。[5]

4、開發(fā)問題庫

利用信息化手段，結(jié)合問題的劃分，將相關(guān)問題導(dǎo)入至審計系統(tǒng)內(nèi)，從而開發(fā)出問題庫。從延期解決的問題角度來說，需要確定具體的解決時間，明確解決方法，系統(tǒng)針對解決的時間，向相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門發(fā)出提醒信息，使被審計方可以了解這一信息。當(dāng)被審計方解決問題后，在系統(tǒng)內(nèi)提交解決信息，由系統(tǒng)將該信息撤銷。[6]同時，還可以通過審計系統(tǒng)，以一個季度為周期，整理所出現(xiàn)的審計問題，并從名稱、時間、金額等方面著手，對問題展開分析，繪制出問題風(fēng)險曲線，一方面，可以更好地為審計工作進(jìn)行指引，另一方面，還可以加強(qiáng)企業(yè)對各類風(fēng)險的預(yù)防。

三、實(shí)時預(yù)警

1、基于問題頻率的動態(tài)監(jiān)控

審計系統(tǒng)對審計問題進(jìn)行整理，并計算出各個問題的出現(xiàn)頻率之后，會篩選出最為常見的幾個問題作為重點(diǎn)監(jiān)控對象，對其進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，同時，以季度為周期，對日常發(fā)生的問題展開監(jiān)控;以月度為周期，監(jiān)控重點(diǎn)問題。通過監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題后，將所有問題整理到一起，傳遞給二級單位，由其對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得到相應(yīng)的預(yù)警信息，并將該信息反饋給一級單位，同時闡述問題的主要原因。

2、基于人員經(jīng)驗(yàn)的審計規(guī)則

在審計系統(tǒng)當(dāng)中，由很多模塊構(gòu)成，在這些功能工作作用下，完成整個審計監(jiān)督工作。其中，不僅包括監(jiān)控功能模塊，還有新建功能模塊。對于后一個模塊來說，不具備直接監(jiān)控的作用，但其可以為監(jiān)控功能提供一定幫助，審計人員按照相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自己的審計經(jīng)驗(yàn)，利用該功能模塊，選擇相應(yīng)的字段，并通過這些字段的排列組合，構(gòu)建出新的審計規(guī)則，監(jiān)控功能可以利用這些新規(guī)則為基礎(chǔ)，不斷對相關(guān)信息進(jìn)行對比，從而挖掘出更多的審計問題，為審計工作的優(yōu)化提供有利支持。[7]

四、各類審計工具的應(yīng)用

除審計系統(tǒng)外，還存在其他很多信息化審計工具，有效應(yīng)用這些工具，也能提升審計監(jiān)督服務(wù)能力。首先，可以應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)查找各方面相關(guān)信息，其中，在招標(biāo)網(wǎng)站上，可以獲取招標(biāo)相關(guān)信息;在工商部門網(wǎng)站上，可以查詢企業(yè)相關(guān)信息;在稅務(wù)部門網(wǎng)站上，可以查詢發(fā)票的真假;在中國人民銀行網(wǎng)站上，可以查詢信用情況等，從而為審計監(jiān)督提供更多的信息支持。[8]其次，加強(qiáng)對Excel軟件的開發(fā)與應(yīng)用，通過該軟件處理數(shù)據(jù)，使得數(shù)據(jù)符合審計的要求。最后，還可以利用微信、QQ等軟件，創(chuàng)建審計交流群，在該交流群內(nèi)，審計人員可以提出自己遇到的問題，闡述自己的工作經(jīng)驗(yàn)等，從而不斷提升審計能力。

五、總結(jié)

作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，審計監(jiān)督直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，因而需要采取相應(yīng)的方式，逐漸提升審計監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新。其中，信息化手段是效果較為良好的一種，通過信息化手段的應(yīng)用，不僅可以構(gòu)建出性能良好、功能健全的審計系統(tǒng)，而且還會加強(qiáng)對其他各類審計工具的應(yīng)用，從而達(dá)到提升審計監(jiān)督服務(wù)能力的目的，加強(qiáng)對審計工作的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并予以指正，確保整個審計工作有序開展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馬春暉，施宏飛.信息化審計監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新與實(shí)踐研究[J].中國管理信息化，2018.21（18）44-45.

[2] 孫靜，邵天龍，王小靜.企業(yè)數(shù)字化審計模式的創(chuàng)新與實(shí)踐[J].中國商論，2018，11（26）122-123.

[3] 代洪斌.信息化手段對電力企業(yè)安全監(jiān)督管理水平的提升初探[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報，2017.08（12）61.

[4] 張豐明.三門峽市努力提升審計信息化能力和水平[J].理財：市場版，2017.23（15）88.

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[7] 喻文龍.信息化條件下審計組織方式創(chuàng)新探究[J].中國經(jīng)貿(mào)，2017.12（01）153-153.

[8] 王師情.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計技術(shù)方法的創(chuàng)新與挑戰(zhàn)——以青島審計局為案例[J].中國管理信息化，2017.06（21）39-40.

【作者簡介】

孫 剛（1971—）男，漢族，大學(xué)?？?，國網(wǎng)遼寧電力有限公司錦州供電公司，經(jīng)濟(jì)師，審計師.