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近年來，國庫集中收付制度改革持續(xù)推進(jìn)，財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量顯著提高。財(cái)政部門組織協(xié)調(diào)全面上線集中支付電子化系統(tǒng)，集中支付代理銀行和預(yù)算單位也上線運(yùn)行了相應(yīng)的自助柜面系統(tǒng)，推動(dòng)了財(cái)政授權(quán)和直接支付業(yè)務(wù)從手工向電子化模式過渡，實(shí)現(xiàn)了集中支付業(yè)務(wù)的便捷化、高效化、安全化和低成本運(yùn)行。但從近期實(shí)踐運(yùn)行情況看，國庫集中支付電子化模式也產(chǎn)生了一些弊端，如弱化國庫支出事中監(jiān)督，其中由于國庫集中支付電子化流程設(shè)計(jì)和日常業(yè)務(wù)管理存在問題，導(dǎo)致零余額賬戶出現(xiàn)貸方余額，亟需關(guān)注解決。

一、國庫集中電子化模式下退回業(yè)務(wù)存在的問題

1.電子化退回清算需要預(yù)算單位先確認(rèn)。根據(jù)《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》和各級(jí)國庫集中支付清算辦法，代理銀行“先支付、后清算”，當(dāng)發(fā)生集中支付退回時(shí)，代理銀行根據(jù)零余額賬戶的貸方金額，填寫集中支付申請(qǐng)退款憑證和匯總清單，提交國庫，主動(dòng)將退劃資金劃轉(zhuǎn)國庫單一賬戶，集中支付退回不需要預(yù)算單位確認(rèn)。

國庫集中支付電子化系統(tǒng)上線后，根據(jù)各級(jí)財(cái)政部門和人民銀行聯(lián)合頒布了國庫集中支付業(yè)務(wù)電子化管理辦法，退款清算流程為：代理銀行收到退回款項(xiàng)后，在銀行系統(tǒng)中預(yù)匹配對(duì)應(yīng)支付憑證信息，匹配結(jié)果自動(dòng)反饋到自助柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)，預(yù)算單位在自助柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)中確認(rèn)銀行預(yù)匹配的退票信息，確認(rèn)結(jié)果自動(dòng)反饋到國庫集中支付系統(tǒng)。代理銀行在財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)歸集退款信息后，生成電子退款憑證等電子信息，發(fā)送至國庫，辦理退款清算。

因此，國庫集中支付電子化后，預(yù)算單位確認(rèn)匹配退款信息成為代理銀行辦理國庫集中支付退回的前置條件，這有利于將退回資金與授權(quán)支付準(zhǔn)確匹配。但實(shí)踐中，一些預(yù)算單位對(duì)授權(quán)支付退回不夠重視，有些會(huì)計(jì)、出納為兼職或外聘，并不每天登陸自助柜面系統(tǒng)或到代理銀行柜臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，代理銀行不能辦理退回，最終導(dǎo)致預(yù)算單位零余額賬戶產(chǎn)生貸方余額，有的甚至長達(dá)幾天以上。

2.授權(quán)支付退款業(yè)務(wù)較復(fù)雜，代理銀行處理不積極。國庫集中支付電子化模式下，財(cái)政授權(quán)支付退回業(yè)務(wù)發(fā)生較少，其業(yè)務(wù)流程更為復(fù)雜，需將退回資金與原支付憑證相匹配、將匯劃國庫資金報(bào)文與退款申請(qǐng)相匹配，部分代理銀行不能熟練準(zhǔn)確處理。部分集中支付代理銀行對(duì)授權(quán)支付退回也不重視，以預(yù)算單位未確認(rèn)為由延遲辦理，未及時(shí)有效督促和指導(dǎo)預(yù)算單位完成確認(rèn)。

3.退回業(yè)務(wù)處理不及時(shí)缺乏有效的法規(guī)約束?！渡虡I(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》沒有商業(yè)銀行代理集中支付業(yè)務(wù)的詳細(xì)規(guī)定，《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》及清算辦法僅要求“營業(yè)終了，因特殊原因財(cái)政部零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶出現(xiàn)余額時(shí)，代理銀行應(yīng)造冊(cè)登記，注明原因備查，并將有關(guān)信息于次日上午反饋人民銀行和財(cái)政部門”。國庫集中支付發(fā)生退款，資金先退回預(yù)算單位零余額賬戶，產(chǎn)生貸方余額，支配權(quán)屬于預(yù)算單位，難以認(rèn)定為代理銀行占?jí)贺?cái)政資金，人民銀行不能采取罰款等行政處罰措施，只能督促其整改。

二、造成的不利影響

1.損害國庫集中支付賬戶體系。國庫單一賬戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶等共同構(gòu)成了國庫集中支付賬戶體系。代理銀行根據(jù)授權(quán)支付憑證辦理支付，先墊款，后集中向國庫申請(qǐng)清算，財(cái)政資金集中于國庫單一賬戶，通過零余額賬戶到最終收款人。零余額賬戶經(jīng)常出現(xiàn)貸方余額，實(shí)際分散了財(cái)政資金，演變成了實(shí)有資金賬戶。

2.弱化預(yù)算支出監(jiān)督。預(yù)算單位零余額賬戶日終留有貸方余額，財(cái)政資金分散于各商業(yè)銀行零余額賬戶，暫時(shí)脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理，國庫支出沒有及時(shí)沖正，財(cái)政和國庫部門無法及時(shí)了解資金使用和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，不利于財(cái)政和國庫部門監(jiān)督管理。

3.易誘發(fā)財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算單位零余額賬戶日終留有貸方余額，存在逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)：代理銀行可能將零余額賬戶余額作為其存款任務(wù)，變相占用財(cái)政資金;預(yù)算單位可能通過一般轉(zhuǎn)賬（不通過國庫集中支付系統(tǒng)）將賬戶余額直接使用，脫離財(cái)政支出監(jiān)督。

三、有關(guān)建議

1.完善國庫集中支付電子化資金退回業(yè)務(wù)流程。取消國庫集中支付退回由預(yù)算單位確認(rèn)的環(huán)節(jié)，由代理銀行根據(jù)退回資金的信息匹配原支付信息，辦理退回后，再向預(yù)算單位反饋。對(duì)于部分退回等難以匹配原支付憑證的，代理銀行可聯(lián)系預(yù)算單位確認(rèn)，預(yù)算單位是否確認(rèn)不影響退回清算辦理。

2.加強(qiáng)對(duì)國庫集中支付代理業(yè)務(wù)的管理。修訂完善相關(guān)管理辦法，對(duì)代理國庫集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，明確行政處罰標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)國庫集中支付業(yè)務(wù)制度規(guī)范的約束力。加強(qiáng)對(duì)代理銀行管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，探索建立預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)警監(jiān)測機(jī)制，代理銀行收到退款時(shí)，及時(shí)反饋財(cái)政、國庫和預(yù)算單位，對(duì)預(yù)算單位不及時(shí)確認(rèn)的，自動(dòng)進(jìn)行預(yù)警，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相應(yīng)措施，直至?xí)和Ｆ渲Ц丁?/p>

3.繼續(xù)深化國庫集中支付改革，建立國庫單一賬戶制度。總結(jié)十多年國庫集中收付改革試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要和信息技術(shù)快速發(fā)展的現(xiàn)實(shí)條件，探索人民銀行直接辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)，簡化業(yè)務(wù)流程，零余額賬戶開設(shè)在國庫，財(cái)政資金從國庫直接支付到最終收款人，從根本上解決代理銀行變相占?jí)贺?cái)政資金問題。

（作者單位：中國人民銀行孝感市中心支行）