黃解萍

[摘 要]在我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)20年的快速發(fā)展下，隨著人工智能的快速應(yīng)用和互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的出現(xiàn)，各保險(xiǎn)公司面對(duì)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，怎樣提高保險(xiǎn)公司自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控能力，如何化解內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)將是保險(xiǎn)公司持續(xù)發(fā)展所面臨和需解決的重要課題。作為保險(xiǎn)公司治理規(guī)范的有效工具之一內(nèi)部控制對(duì)于公司治理和風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)揮重要作用，文章通過(guò)闡述保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的概念、原則和構(gòu)成，分析在內(nèi)部控制建設(shè)中保險(xiǎn)公司存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境和人員隊(duì)伍建設(shè)以及信息化等方面改善內(nèi)部控制的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)公司;內(nèi)部控制;控制環(huán)境;信息系統(tǒng);監(jiān)督問(wèn)責(zé)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.32.050

1 我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容

1.1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的概念和意義

根據(jù)《保險(xiǎn)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和其他相關(guān)規(guī)定構(gòu)成保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則的主要內(nèi)容，保險(xiǎn)公司將內(nèi)部控制定義為：“保險(xiǎn)公司各層級(jí)的機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)各自職責(zé)，采取適當(dāng)措施，合理防范和有效控制經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止公司經(jīng)營(yíng)偏離發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的機(jī)制和過(guò)程?！眱?nèi)部控制的建立和完善對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高和風(fēng)控能力的提升有著深遠(yuǎn)的重要意義，有效的企業(yè)內(nèi)部控制工作可促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)社會(huì)公眾利益和社會(huì)主義金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

1.2 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的原則

根據(jù)《保險(xiǎn)公司基本準(zhǔn)則》的內(nèi)容，明確指出保險(xiǎn)公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí)應(yīng)遵循四個(gè)“統(tǒng)一”原則：

第一，全面和重點(diǎn)相統(tǒng)一的原則。體現(xiàn)在覆蓋面全且管控重點(diǎn)突出。保險(xiǎn)公司的內(nèi)控管理體系是由上至下各層級(jí)各業(yè)務(wù)模塊相互交叉的全面而且規(guī)范的內(nèi)部控制體系，在全面覆蓋的經(jīng)營(yíng)管理下，對(duì)重要業(yè)務(wù)渠道、業(yè)務(wù)模塊和高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)管控。

第二，制衡和協(xié)作相統(tǒng)一的原則。體現(xiàn)在通過(guò)組織架構(gòu)設(shè)定、人員管理方式選定、崗位設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)等方面形成相互制衡的內(nèi)部牽制和內(nèi)部監(jiān)督的模式，同時(shí)在相互制衡的管理模式下，各機(jī)構(gòu)、各部門、各崗位之間為達(dá)到共同的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，相互協(xié)作、互相配合，達(dá)成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)，促進(jìn)公司的良性發(fā)展。

第三，權(quán)威性和適應(yīng)性相統(tǒng)一的原則。體現(xiàn)在任何人在未經(jīng)授權(quán)下不得更改內(nèi)控程序，且將內(nèi)控指標(biāo)與公司績(jī)效、問(wèn)責(zé)機(jī)制相掛鉤，通過(guò)定期內(nèi)控缺陷評(píng)估，在確保內(nèi)控權(quán)威基礎(chǔ)上，優(yōu)化和完善內(nèi)控流程，從而適應(yīng)外部環(huán)境的變化和公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。

第四，有效控制和合理成本相統(tǒng)一的原則。體現(xiàn)在通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制并有效防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的基礎(chǔ)上，進(jìn)行資源合理配置，優(yōu)化和降低內(nèi)部控制的成本開支，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值。

1.3 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)成

隨著市場(chǎng)不斷發(fā)展，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系立足于公司治理，更趨向于立體化、系統(tǒng)化的框架發(fā)展，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系包括三個(gè)部分：內(nèi)部控制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制程序、內(nèi)部控制保證。內(nèi)部控制基礎(chǔ)通過(guò)組織架構(gòu)的設(shè)置、人力資源政策、信息系統(tǒng)的建設(shè)等搭建了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和架構(gòu)，決定了內(nèi)部控制的基調(diào)，創(chuàng)建內(nèi)部控制的基本環(huán)境;內(nèi)部控制程序是實(shí)現(xiàn)企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程工具，內(nèi)部控制程序會(huì)根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制政策、 程序和工作流程，強(qiáng)化和落實(shí)內(nèi)部控制的措施，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，內(nèi)部控制程序是通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行具體執(zhí)行和體現(xiàn)，結(jié)合保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)模式的特點(diǎn)，其內(nèi)部控制活動(dòng)主要包括四個(gè)維度的控制，分別是銷售控制、運(yùn)營(yíng)控制、基礎(chǔ)管理控制和資金運(yùn)用控制等;內(nèi)部控制保證是通過(guò)事前、事中、事后多層次、全方位的監(jiān)控體系，提高經(jīng)營(yíng)管理透明度，建立信息溝通和應(yīng)急管理機(jī)制，加強(qiáng)評(píng)估、審計(jì)、檢查，落實(shí)內(nèi)控評(píng)價(jià)和問(wèn)責(zé)機(jī)制，防范違法違規(guī)等舞弊事件的發(fā)生。

2 我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和原因

自1999年8月5日發(fā)布《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》到2010年8月10日由中國(guó)保監(jiān)會(huì)印發(fā)關(guān)于《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的文件，保險(xiǎn)公司在將近20年的發(fā)展中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了不斷地探索、經(jīng)驗(yàn)的積累和創(chuàng)新求變，內(nèi)部控制有效推進(jìn)行業(yè)和公司高速、合法、合規(guī)地發(fā)展，但在快速發(fā)展過(guò)程中也存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下方面。

2.1 內(nèi)控工作重視程度不高，領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)不足

保險(xiǎn)公司一方面普遍把內(nèi)部控制作為監(jiān)管要求進(jìn)行執(zhí)行，為了降低監(jiān)管成本，保險(xiǎn)公司從制度建設(shè)、報(bào)表報(bào)送等方面快速建立內(nèi)部控制體系，以滿足監(jiān)管部門的管理要求，但在具體執(zhí)行和內(nèi)化過(guò)程中往往無(wú)法真實(shí)、長(zhǎng)期堅(jiān)持落實(shí);另一方面保險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)績(jī)?nèi)蝿?wù)增長(zhǎng)率指標(biāo)考核要求較高，直接影響領(lǐng)導(dǎo)層年度的工作考核績(jī)效，部分領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為只要業(yè)績(jī)好，其他的基礎(chǔ)工作只要不出問(wèn)題就可以，造成對(duì)內(nèi)部控制的工作認(rèn)識(shí)不足，直接影響日常內(nèi)部控制工作的落實(shí)，形成重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控的管理模式。

2.2 執(zhí)行人員專業(yè)技能薄弱、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

很多保險(xiǎn)公司存在人員崗位變更頻繁，人員流動(dòng)性大、各部門內(nèi)部控制工作的人員配備和專業(yè)培訓(xùn)方面欠缺，在制度的執(zhí)行落實(shí)方面落實(shí)不到位，工作人員的職業(yè)專業(yè)能力有待提升，內(nèi)部控制工作局限于文件資料的查缺補(bǔ)漏，缺乏專業(yè)深度和工作前瞻性，對(duì)于之后年度內(nèi)部控制開展面臨的內(nèi)外部環(huán)境欠缺前瞻性認(rèn)識(shí)，在工作的計(jì)劃和組織方面缺乏前瞻性的統(tǒng)籌安排。

2.3 內(nèi)審人員工作獨(dú)立性較差，問(wèn)責(zé)機(jī)制未能有效發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控管理的第三道防線，是公司管理的監(jiān)督者，但根據(jù)實(shí)際的工作情況，內(nèi)審工作由于受人員技能、管理模式等因素影響，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性欠佳，審計(jì)成果在問(wèn)責(zé)機(jī)制運(yùn)用上更多側(cè)重于執(zhí)行人而非領(lǐng)導(dǎo)層，使問(wèn)責(zé)機(jī)制的作用大打折扣。

3 我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的改善對(duì)策

根據(jù)以上出現(xiàn)的問(wèn)題，保險(xiǎn)公司應(yīng)從控制環(huán)境、控制程序到控制保證的各環(huán)節(jié)中完善自身管理，通過(guò)控制活動(dòng)的落實(shí)，使內(nèi)部控制在公司經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮積極有效的作用，具體來(lái)說(shuō)，可從以下三方面予以加強(qiáng)和優(yōu)化。

3.1 加強(qiáng)高管人員的監(jiān)管培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

公司內(nèi)部控制工作的有效開展，離不開高管人員的重視和推進(jìn)，高管人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度決定公司內(nèi)部控制工作落實(shí)的深度，通過(guò)監(jiān)管部門和總公司對(duì)高管人員的內(nèi)控監(jiān)管管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理培訓(xùn)，建立高管人員培訓(xùn)與內(nèi)控評(píng)級(jí)考核機(jī)制，促進(jìn)公司治理層真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，并推動(dòng)內(nèi)部控制的深化開展，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)由外部監(jiān)管工作要求轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需求。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，優(yōu)化信息系統(tǒng)建設(shè)

增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)，在內(nèi)控文化建設(shè)方面加大力度宣傳和落實(shí)，在公司全員范圍內(nèi)樹立“內(nèi)控提升品質(zhì)”“內(nèi)控創(chuàng)造價(jià)值”“人人合規(guī)”等理念，創(chuàng)建良好的內(nèi)控文化氛圍，在人力資源方面對(duì)管理層、普通員工、代理人建立專門的人員內(nèi)控管理及激勵(lì)機(jī)制，打通公司與公司之間的人員信息壁壘，從而避免人員道德因素、市場(chǎng)人才惡性競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)部人員專業(yè)晉升困難等問(wèn)題，在公司內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)，將內(nèi)控培訓(xùn)納入統(tǒng)一、規(guī)范的崗位培訓(xùn)體系，明確崗位工作職責(zé)和內(nèi)控職責(zé)，將經(jīng)營(yíng)管理制度的內(nèi)容分解細(xì)化在業(yè)務(wù)流程中各個(gè)崗位和各個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作規(guī)范中，另外加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，開發(fā)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)統(tǒng)計(jì)和收集有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與同業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)相比較，查找和發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)信息的變化和相關(guān)發(fā)展規(guī)律，實(shí)現(xiàn)集中、全面、專業(yè)的數(shù)據(jù)模型建設(shè)，盡可能地運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高信息識(shí)別能力，對(duì)于公司基礎(chǔ)管理信息，通過(guò)各公司歷年數(shù)據(jù)的對(duì)比，及時(shí)識(shí)別基礎(chǔ)管理的異常情況并將異常數(shù)據(jù)報(bào)送至法人治理層，以便制定專項(xiàng)的控制方案，進(jìn)行專門的控制。

3.3 建立建全內(nèi)審機(jī)制，優(yōu)化監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制

建立建全內(nèi)審工作機(jī)制，明確內(nèi)審工作權(quán)責(zé)，保障內(nèi)審組織架構(gòu)，支持內(nèi)審工作經(jīng)費(fèi)，完善內(nèi)審人員工作績(jī)效考核機(jī)制，使內(nèi)審人員在人、財(cái)、物方面與被審計(jì)單位形成完全的獨(dú)立，促使內(nèi)審人員能夠依法公正履職，同時(shí)做好內(nèi)審人員培訓(xùn)工作，采取多種形式全方位的培訓(xùn)，提升內(nèi)審工作人員專業(yè)綜合素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)審工作的有效開展，提高審計(jì)質(zhì)量。在建立建全內(nèi)審機(jī)制的同時(shí)，要優(yōu)化監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制，落實(shí)崗位責(zé)任，建立科學(xué)合理的組織架構(gòu)和與之匹配的管理制度，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠落實(shí)到人，切實(shí)得到有效整改。

4 結(jié)論

保險(xiǎn)公司的健康穩(wěn)定發(fā)展，需要具備科學(xué)的企業(yè)管理模式和經(jīng)營(yíng)方法，內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段和企業(yè)管理的重要部分，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展，保險(xiǎn)公司應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部控制不只是簡(jiǎn)單的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著眼科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)業(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展降低風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)分析內(nèi)部控制中切實(shí)存在的問(wèn)題，結(jié)合公司實(shí)際的管理模式，不斷夯實(shí)基礎(chǔ)管理工作，深化內(nèi)控措施，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，從而增強(qiáng)公司自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為保險(xiǎn)行業(yè)樹立良好的社會(huì)口碑。

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