薛念文

摘 要：內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督體系中的重要組成部分，對領(lǐng)導(dǎo)做出重大決策具有關(guān)鍵性作用。利用內(nèi)部控制審計(jì)管理方式，實(shí)現(xiàn)了對所有員工的監(jiān)督，保證了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動的可靠性。為確保企業(yè)在市場的競爭中能夠獲得更多的發(fā)展機(jī)會，內(nèi)部控制與審計(jì)是關(guān)鍵的內(nèi)容之一?；诖耍槍ζ髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)展開全面探討，并提出一些優(yōu)化對策，以供廣大同人參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);優(yōu)化對策

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）34-0103-02

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善與發(fā)展，各企業(yè)間的競爭越發(fā)激烈。而企業(yè)要想在面臨潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險時盡量降低經(jīng)營的損失，以保證在競爭與迎擊風(fēng)險時有充足的資金儲備，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部綜合實(shí)力，從而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。目前，在進(jìn)行內(nèi)部控制與審計(jì)時也經(jīng)常暴露一些問題，需要及時完善，切實(shí)發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)職能，為企業(yè)的可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)做好保障工作。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容

1.審查與評價控制環(huán)境。審查與評價在控制環(huán)境上一般包括經(jīng)營類型、人力資源政策、管理層管理等。在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，控制環(huán)境的具體情況直接反映了企業(yè)內(nèi)部的審查與控制效果。倘若控制環(huán)境呈現(xiàn)好的一面，便可建立比較完備的內(nèi)部審計(jì)控制體系，否則只會影響企業(yè)的內(nèi)部評價結(jié)果，不利于企業(yè)在巨大的競爭壓力下繼續(xù)保持穩(wěn)定發(fā)展。

2.審查與評價信息及溝通。確保信息與數(shù)據(jù)的真實(shí)性及可靠性，是審查與評價信息及溝通的首要任務(wù)，必須在最短時間內(nèi)將有效信息傳遞給領(lǐng)導(dǎo)層，使得企業(yè)能夠在面臨突發(fā)情況時能夠及時應(yīng)對并解決，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效控制。一般情況下，信息與溝通的主要內(nèi)容圍繞會議中記錄的所有信息、管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行和信息溝通的途徑等展開。同時，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作時，會得到企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息甚至其他機(jī)密數(shù)據(jù)，而內(nèi)部審查控制便是確保這些數(shù)據(jù)的安全，以便實(shí)現(xiàn)管理與信息評價。

3.審查與評價風(fēng)險管理。任何企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中都會遇到各種潛在的風(fēng)險，這些風(fēng)險若不提前采取措施來應(yīng)對，只會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)虧損，而內(nèi)部的控制審計(jì)則是保障企業(yè)安全運(yùn)營和快速發(fā)展的重要方式。企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行審查和評價風(fēng)險管理時，主要的方向是建立完備的風(fēng)險控制體系，收集并分析企業(yè)各類潛在的風(fēng)險數(shù)據(jù)，對風(fēng)險系數(shù)較高的事件進(jìn)行預(yù)防可控制等。另外，內(nèi)部控制審計(jì)在進(jìn)行風(fēng)險控制時，可利用相關(guān)運(yùn)行體系找出風(fēng)險發(fā)生的緣由，從而制定可行措施進(jìn)行預(yù)防，可進(jìn)行事先的模擬演練，確保風(fēng)險到來時企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失能夠降低到最小[1]。

4.審查與評價控制活動。審查與評價控制活動是企業(yè)內(nèi)部最為重要的工作，其反映了內(nèi)部控制審計(jì)所能發(fā)揮的最大效用，具有現(xiàn)實(shí)意義。由此看來，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把控活動的審計(jì)工作，加大內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得審查與評價控制能夠順利完成。審查與評價的控制活動包括對各個項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)、評價企業(yè)的經(jīng)營是否符合市場的需求等，并根據(jù)所獲得的結(jié)果來對控制活動加以評判，從而有效規(guī)避企業(yè)的潛在風(fēng)險，將審查與評價控制活動的指標(biāo)如實(shí)達(dá)成。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的意義

1.有利于提高內(nèi)部管理質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以保障會計(jì)部門的大小事務(wù)能夠有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的完整性。另外，內(nèi)部審計(jì)控制能夠采取各種監(jiān)督手段對企業(yè)員工進(jìn)行實(shí)時監(jiān)管，以防止內(nèi)部經(jīng)營出現(xiàn)漏洞或者相關(guān)重要數(shù)據(jù)的丟失、泄露等。同時，一些領(lǐng)導(dǎo)存在腐敗性問題，內(nèi)部控制審計(jì)能夠及時找出對應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)以及具體的資金丟失數(shù)目。通過該方式的運(yùn)用，企業(yè)內(nèi)部能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提升了工作的效率與管理質(zhì)量。

2.有利于對所有員工的工作負(fù)責(zé)。根據(jù)當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展，企業(yè)需要對所有員工進(jìn)行負(fù)責(zé)。員工在進(jìn)行日常工作時，企業(yè)需要提供教育、衛(wèi)生、經(jīng)濟(jì)等方面的支持，從而確保所有員工能夠在舒適、安全的環(huán)境下工作[2]。而提高內(nèi)部的控制審計(jì)是對員工工作負(fù)責(zé)的體現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)部的每一次財(cái)務(wù)支出都有準(zhǔn)確去向，也可確保會計(jì)部門對財(cái)務(wù)處理的公開、透明，這也是企業(yè)進(jìn)行審計(jì)控制的目的。當(dāng)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)與數(shù)據(jù)不相同時，在進(jìn)行核查時可以快速篩選出可能的人員，從而落實(shí)責(zé)任到人。因此，對于企業(yè)內(nèi)部管理，加強(qiáng)控制審計(jì)是能夠?qū)崿F(xiàn)每個部門的有序進(jìn)行。另外，內(nèi)部管理水平的提升可以讓員工及時了解納稅資金的使用方式，這不僅是對所有員工的負(fù)責(zé)，更為實(shí)現(xiàn)控制審計(jì)創(chuàng)造良好條件。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)審的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部缺乏較強(qiáng)的審計(jì)獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)追求獨(dú)立性的工作，只有這樣，才能保證審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。然而，在實(shí)際進(jìn)行的過程中，內(nèi)部審計(jì)并沒有受到企業(yè)高層的重視，不僅沒有建立單獨(dú)的工作部門，更沒有將內(nèi)部審計(jì)與其他部門進(jìn)行職能的劃分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重下滑，相關(guān)工作人員的積極性也不高，影響了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位。目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是依托于財(cái)務(wù)部門的，并沒有獨(dú)立的部門體系，這對內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是不利的，因?yàn)閷徲?jì)工作除了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理，還有其他方面的審核，信息的流動性較大，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

2.內(nèi)部控制審計(jì)流程不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行控制審計(jì)時，常規(guī)的流程是設(shè)計(jì)評價、風(fēng)險評估、測試、評價和意見等。目前，由于內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)中的地位不高，使得審計(jì)人員的工作積極性一直處于低谷狀態(tài)，導(dǎo)致審計(jì)的流程比較隨意，也沒有一個詳細(xì)的計(jì)劃，存在任意刪減數(shù)據(jù)的狀況。也正是由于該惡劣現(xiàn)象的經(jīng)常性發(fā)生，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)階層獲得的報告實(shí)用性過低，不僅影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也使得領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作出現(xiàn)極度不滿，這嚴(yán)重威脅到控制審計(jì)能否繼續(xù)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行。

3.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)確定財(cái)務(wù)情況，規(guī)避風(fēng)險的重要工作，所以對審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高。從當(dāng)前各企業(yè)確定的審計(jì)人員來看，企業(yè)對審計(jì)工作的認(rèn)識還不夠深刻，大多審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不是很高，有財(cái)務(wù)部門直接調(diào)轉(zhuǎn)進(jìn)審計(jì)部門工作的，也有剛進(jìn)入企業(yè)工作的人員，導(dǎo)致整個審計(jì)團(tuán)隊(duì)過于混亂，不利于審計(jì)工作的有效進(jìn)行，不利于管理[3]。同時，相關(guān)審計(jì)人員在專業(yè)操作上了解甚少，知識體系架構(gòu)薄弱，這也是影響審計(jì)工作順利進(jìn)行的原因。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效對策

1.加大審計(jì)信息技術(shù)的使用力度。目前隨著國內(nèi)大數(shù)據(jù)和云端技術(shù)的發(fā)展，信息化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷推進(jìn)，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程也離不開信息技術(shù)的使用，這為審計(jì)工作的開展提供了機(jī)遇。在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)過程中，企業(yè)審計(jì)人員可以充分利用云端網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行云計(jì)算和數(shù)據(jù)存儲及分析，從而完成目標(biāo)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)對目標(biāo)信息的發(fā)掘、分析關(guān)聯(lián)并匹配信息，確保信息價值，保證審計(jì)的專業(yè)性以及說服性。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性要求較高，在人員需求上需要配備有專業(yè)知識、專業(yè)技能與一定經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行控制審計(jì)工作的開展。其中，對于一些專業(yè)性高、綜合素質(zhì)與能力較強(qiáng)的人員，可直接與企業(yè)負(fù)責(zé)人或上級部門進(jìn)行對接工作，對于一些經(jīng)驗(yàn)不足的人員，可指派完成一些基礎(chǔ)工作。在內(nèi)部控制審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，人員的合理配置決定審計(jì)工作開展的有效性。因此，針對不同實(shí)力的工作人員，需要有不同的配置方式，而針對專業(yè)性低、能力不強(qiáng)的人員，不應(yīng)參加內(nèi)部審計(jì)工作，更不能出現(xiàn)同時任職兩類工作的情況。

3.確保內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展，需要結(jié)合自我評價來進(jìn)行分析和判別，同時，確保去偽存真工作的開展。內(nèi)部控制審計(jì)的工作需要規(guī)范的程序進(jìn)行控制，審計(jì)人員要嚴(yán)格按照審計(jì)流程工作，不能私自增加、減少或修改過程。企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)范圍和內(nèi)容分析時，要做到范圍廣、覆蓋面大，使樣本量充足，不能因?yàn)閮?nèi)部因素導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)失真的狀況[4]。因此，在保持獨(dú)立的審計(jì)工作前提下，促使審計(jì)工作順利完成，相關(guān)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠，從而發(fā)揮出內(nèi)部控制審計(jì)的價值。

4.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的內(nèi)部控制審計(jì)制度基礎(chǔ)上加以完善，保證審計(jì)人員工作有據(jù)可依。在完善時，不僅要制定出規(guī)范化的審計(jì)流程，也要適當(dāng)增加對業(yè)務(wù)的審計(jì)要求。同時，將審計(jì)細(xì)則再進(jìn)行細(xì)分，盡可能地落實(shí)到細(xì)節(jié)中，保證審計(jì)人員嚴(yán)格按照制定的規(guī)則辦事。另外，規(guī)章制度也要明確指出內(nèi)部控制審計(jì)工作是獨(dú)立的工作，不允許其他部門對其進(jìn)行職權(quán)上的干擾，一旦出現(xiàn)任何審計(jì)問題，要將具體的責(zé)任落實(shí)到個人，并讓其接受應(yīng)有的懲罰。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在完善內(nèi)部控制審計(jì)工作時，要加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，并積極創(chuàng)新審計(jì)工作流程，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性，從而促進(jìn)和控制審計(jì)的有效展開。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的全面審核，制定潛在風(fēng)險的預(yù)防措施，為企業(yè)在市場競爭中提供最有效的支撐，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

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