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2 河北省財稅大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新中心，河北石家莊 050000

1 企業(yè)所得稅匯算清繳中的風(fēng)險因素探究

1.1 法律風(fēng)險因素

在進(jìn)行稅款繳納申報時，為了達(dá)到降低納稅額度的目的，財務(wù)人員會盡量減少報表稅收，在表面看來，企業(yè)所得稅確實有所下降，但從實際意義而言，卻加劇了企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險隱患。如果稅務(wù)部門工作人員在對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行評估時發(fā)現(xiàn)任何異常，就會根據(jù)我國相關(guān)財稅法律對企業(yè)實施嚴(yán)懲，這種行為不但不會給企業(yè)帶來任何收益，還會為企業(yè)帶來一定的法律風(fēng)險，還會影響到企業(yè)在社會中的正面形象。

1.2 稅款錯報風(fēng)險因素

在進(jìn)行具體的匯算清繳工作時，工作人員可能會出現(xiàn)稅率使用錯誤或者匯率計算錯誤的情況，這屬于非主觀故意計算錯誤的人為失誤現(xiàn)象，而由于計算錯誤造成的未繳納或少繳納的稅款，相關(guān)部門是可以在三年內(nèi)對稅款進(jìn)行追征的，假如這部分稅款已經(jīng)超過了三年的有效期限或者繳納稅款金額不足，也會為企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險，并且企業(yè)還要支付一定的滯納金，如果對這部分稅款不進(jìn)行及時繳納，同樣會給企業(yè)帶來相應(yīng)的法律風(fēng)險。就拿房地產(chǎn)行業(yè)來說，通過對大數(shù)據(jù)風(fēng)險的評估與分析等，可以發(fā)現(xiàn)其存在一定的共性風(fēng)險：如未依照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)完工收入的風(fēng)險、主營業(yè)務(wù)毛利率較低的風(fēng)險以及增值稅與企業(yè)所得稅申報收入不統(tǒng)一的風(fēng)險等。

1.3 納稅申報表風(fēng)險因素

一般情況下，財務(wù)部門的匯算清繳工作會在年終進(jìn)行，由于我國每年都會對相關(guān)政策進(jìn)行更新，就容易造成工作人員在對納稅申報表進(jìn)行填寫時產(chǎn)生疏漏，從而為企業(yè)帶來相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。由于納稅申報表填寫難度較高，并且每張表之間都存在必然的聯(lián)系，一旦單張報表出現(xiàn)任何申報紕漏，就會加劇企業(yè)的納稅難度，使企業(yè)所得稅匯算清繳工作無法順利進(jìn)行下去。

2 預(yù)防企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅風(fēng)險的具體措施

2.1 加強(qiáng)財務(wù)人員匯算清繳水平的穩(wěn)步提升

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，使其能夠具備較高的業(yè)務(wù)能力以及財務(wù)能力。與此同時，財務(wù)人員應(yīng)自發(fā)的不斷優(yōu)化自身的專業(yè)知識儲備，完善自身對年度申報表的編制方法。企業(yè)在制定會計科目時，應(yīng)確保會計明細(xì)科目與企業(yè)所得稅申報表的調(diào)整項目相匹配，在遇到有政策減免和稅收優(yōu)惠事項時，應(yīng)對相關(guān)備案的留存手續(xù)進(jìn)行及時辦理。其次，結(jié)合企業(yè)的實際運(yùn)營特點(diǎn)，構(gòu)建科學(xué)合理的稅收籌劃，要確保其在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)實施。最后，相關(guān)部門應(yīng)從眾多納稅方案中選擇稅收利益最大化的方案，比如債券性融資，支付的利息作為稅前扣除項目可有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但同時也會加劇企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.2 完善企業(yè)涉稅風(fēng)險的管理體系

首先，加強(qiáng)對企業(yè)管理層涉稅風(fēng)險管理的普及工作，使其能夠充分意識到涉稅風(fēng)險管理的重要性，由此構(gòu)建出科學(xué)完善的企業(yè)涉稅風(fēng)險管理體系，從而更好地規(guī)范企業(yè)涉稅風(fēng)險的管理細(xì)節(jié)。其次，構(gòu)建科學(xué)全面的涉稅風(fēng)險管理制度，對此，企業(yè)可以結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，運(yùn)用科學(xué)完善的管理理念及方法，構(gòu)建出適于企業(yè)自身發(fā)展的稅務(wù)管理制度。企業(yè)還可以通過優(yōu)秀的中介機(jī)構(gòu)來對企業(yè)相關(guān)涉稅工作進(jìn)行處理，以此來提升企業(yè)匯算清繳工作的整體效率。最后，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的審核評估機(jī)制，安排相關(guān)人員對稅務(wù)管理工作進(jìn)行全面的考察，通過對評估結(jié)果的科學(xué)分析，來有效地規(guī)避企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

2.3 充分發(fā)揮出稅收政策的指引作用

在企業(yè)的實際經(jīng)營中，由于部分企業(yè)為了追求財務(wù)收入的最大化，在進(jìn)行財政稅務(wù)清繳工作時并未嚴(yán)格遵循國家的相關(guān)規(guī)定，同時還會通過財務(wù)稅收漏洞來進(jìn)行逃稅行為，一旦被稅務(wù)稽查查出，就會受到嚴(yán)重的法律制裁，還會給企業(yè)造成非常不好的社會反響。因此，財務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)匯算清繳工作時，應(yīng)完善所有的憑據(jù)資料，比如員工薪資的發(fā)放應(yīng)向其提供相應(yīng)的工資明細(xì)表，其中還應(yīng)明確勞動合同社保繳納的相關(guān)情況，企業(yè)可以將發(fā)放薪酬以依法代扣代繳的原始憑證作為稅前扣除的相關(guān)憑據(jù)。

2.4 完善與創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)部門的管理機(jī)制

財務(wù)管理在企業(yè)的整體管理中占據(jù)著核心位置，因此，企業(yè)應(yīng)不斷對會計管理工作進(jìn)行革新，構(gòu)建科學(xué)完善的財務(wù)管理體系，確保其能夠滿足當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。與此同時，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展需求，對企業(yè)財務(wù)管理工作中的不足進(jìn)行改善，以此來提升匯算清繳工作的整體質(zhì)量及效率，從而有效的規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險，使企業(yè)得以健康長久的發(fā)展下去。

3 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展是確保企業(yè)得以蓬勃發(fā)展的重要保障。因此，相關(guān)部門必須加強(qiáng)對企業(yè)所得稅匯算清繳工作的管控力度，通過完善與優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部管控來促進(jìn)稅務(wù)政策的有效落實，從而更好地推動企業(yè)的全面發(fā)展。