[摘 要]為落實國家“放管服”改革工作部署，推進社會信用體系建設(shè)，促進貿(mào)易安全與便利，海關(guān)不斷整合優(yōu)化企業(yè)信用管理制度，企業(yè)信用管理制度的實施，海關(guān)一方面在給予企業(yè)通關(guān)便利的同時提高通關(guān)效率，另一方面海關(guān)將監(jiān)管重心后移加大了后續(xù)監(jiān)管的力度。作為海關(guān)高級認證企業(yè)，AEO類企業(yè)在享受制度帶來的查驗率降低級、稽查次數(shù)減少等優(yōu)惠的同時，還要加強對潛在風(fēng)險的重視及控制，提前做好風(fēng)險防范措施。

[關(guān)鍵詞]信用管理; AEO; 風(fēng)險防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.079

1 AEO認證的政策背景

為落實國家“放管服”改革工作部署，推進社會信用體系建設(shè)，建立企業(yè)進出口信用管理制度，促進貿(mào)易安全與便利， 海關(guān)總署于2014年9月審議通過并公布了《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》，并于2018年5月正式實施修訂后版本《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)信用管理辦法（以下簡稱《信用管理辦理》），即海關(guān)總署第237號令，這是繼2008年海關(guān)企業(yè)分類管理辦法修訂之后的又一次重大改革，信用管理辦法中對新的通關(guān)制度下，海關(guān)對企業(yè)的信用管理做了詳細的規(guī)定，通過對企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)狀況、守法守規(guī)及貿(mào)易安全四大類的評估，海關(guān)將企業(yè)分為高級認證企業(yè)即AEO類企業(yè)、一般認證企業(yè)、一般信用企業(yè)及失信企業(yè)4類，在中國海關(guān)制度與世界日益接軌的今天， “AEO認證”正成為關(guān)乎企業(yè)安全及信譽度的一個國際性品牌，AEO類企業(yè)能享受制度帶來的一系列通關(guān)便利優(yōu)惠，而失信企業(yè)將寸步難行。不難看出，海關(guān)信用管理制度改革的本質(zhì)是逐步引入風(fēng)險管理理念，將進出口的風(fēng)險點進行后移，提升企業(yè)規(guī)范化管理和自律管理，促進企業(yè)良性、有序、健康發(fā)展。AEO類企業(yè)在享受制度帶來的查驗率降低級、稽查次數(shù)減少等優(yōu)惠的同時，還要加強對潛在風(fēng)險的重視及控制，提前做好風(fēng)險防范措施。

2 信用管理制度的特點

《信用管理辦理》于2018年5月正式施行，這是繼2008年，《海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》（以下簡稱《分類管理辦法》）修訂之后的又一次重大改革，《信用管理辦法》跟《分類管理辦法》的本質(zhì)都是對企業(yè)實行信用管理，但是《信用管理辦法》相較于《分類管理辦法》更加強調(diào)以信用作為企業(yè)的管理標(biāo)準，具體表現(xiàn)為以下四個方面：第一，在立法目的上增加了“為了推進社會信用體系建設(shè)，建立企業(yè)進出口信用管理制度”的表述，《分類管理辦法》將企業(yè)的分類管理分為AA、A、B、C、D五類，新辦法下原AA類企業(yè)適用為AEO認證企業(yè)，原A類企業(yè)適用為一般認證企業(yè)，原B類企業(yè)適用為一般信用企業(yè)，而C、D類將重新評定信用等級。第二，加大對企業(yè)的守信激勵和失信懲戒力度，《信用管理辦法》中對AEO類企業(yè)實行的便利管理增加至8項，具體包括進出口貨物平均查驗率在一般信用企業(yè)平均查驗率的20%以下;減少對企業(yè)稽查、核查頻次; 海關(guān)為企業(yè)設(shè)立協(xié)調(diào)員等，而對失信企業(yè)采取嚴密監(jiān)管，比如失信企業(yè)貨物查驗率提至80%以上、不適用匯總征稅制度、提高對企業(yè)稽查、核查頻次等。第三，《管理辦法》引入了海關(guān)與國家有關(guān)部門的聯(lián)合激勵和懲戒制度，將對AEO類企業(yè)及失信企業(yè)的管理措施由海關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展至相關(guān)管理部門，通過建立跨地區(qū)、跨部門、跨領(lǐng)域的聯(lián)合激勵與懲戒機制，形成政府部門協(xié)同聯(lián)動、行業(yè)組織自律管理、信用服務(wù)機構(gòu)積極參與的社會共同治理格局，一方面加大對失信主體的懲戒力度，為其失信行為付出其他關(guān)聯(lián)代價;另一方面對誠實守信主體聯(lián)合予以激勵，共同給予褒獎，使其能夠獲得更多的便利和實惠，實現(xiàn)讓守信者一路綠燈、失信者寸步難行。第四，建立信用信息異常企業(yè)名錄，企業(yè)未按照海關(guān)規(guī)定提交信用信息年度報告及失聯(lián)企業(yè)將納入異常企業(yè)名錄，海關(guān)會將“信用信息異常企業(yè)名錄”公之于眾，向社會公開，借助市場主體的力量，一方面對信息異常企業(yè)加強管理及防范，另一方面督促信息異常企業(yè)及時整改，消除信用信息異常情形。綜上可以看出，《信用管理辦法》在給予AEO類企業(yè)更多與其信用狀況相適應(yīng)的優(yōu)惠便利措施的同時， 進一步加大了對違法失信企業(yè)的懲戒力度，充分體現(xiàn)了“誠信守法便利、失信違法懲戒”的信用管理原則和理念，構(gòu)建以信用為核心的新型海關(guān)監(jiān)管體制。

3 目前AEO類企業(yè)面臨的主要通關(guān)風(fēng)險

目前我國與36個國家和地區(qū)實現(xiàn)海關(guān)AEO互認，旨在通過海關(guān)對守法程度、信用狀況和安全水平較高的企業(yè)進行認證，給予企業(yè)通關(guān)便利，據(jù)了解，我國AEO企業(yè)貨物出口到已實施互認國家和地區(qū)時，查驗率可降低60%～80%，通關(guān)時間和通關(guān)成本可降低50%，因此越來越多的進出口企業(yè)將AEO認證納為重點工作之一，但是實際運行中，很多進出口企業(yè)對AEO制度建設(shè)及管理把握尺度不一，良莠不齊，海關(guān)+互聯(lián)網(wǎng)中企業(yè)信用信息公示顯示，2017年上半年，全國高級認證企業(yè)3321家，失信企業(yè)4315家，而截至2019年3月底，全國高級認證企業(yè)降至3121家，數(shù)量減少了6%，而失信企業(yè)上升至5743家，同比上升33%。從通關(guān)環(huán)節(jié)考慮，AEO類企業(yè)主要風(fēng)險歸為以下三種情形。

3.1 AEO企業(yè)人員風(fēng)險意識淡薄，經(jīng)營者參與度不高

因AEO認證及管理涉及企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)狀況、守法守規(guī)及貿(mào)易安全四大類，共計17項31條，需要企業(yè)各個部門的協(xié)作努力，很多企業(yè)在管理中有些部門不熟知AEO制度，沒有將AEO認證上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面，參與度不高。

3.2 AEO企業(yè)進出口通關(guān)環(huán)節(jié)風(fēng)險

AEO認證要求企業(yè)需連續(xù)2個季度規(guī)范申報超過90%，但是很多企業(yè)的具體制單人員專業(yè)知識不夠，經(jīng)常犯常識性錯誤。此外，金額也是一個問題，很多企業(yè)為了各自的目的，把金額報高或是報低，忽視海關(guān)系統(tǒng)有預(yù)警功能，一旦超出海關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫價格范疇，系統(tǒng)馬上會彈出對話框告知價格有問題。

3.3 AEO企業(yè)后續(xù)管理及稽查風(fēng)險

根據(jù)《信用管理辦法》規(guī)定，海關(guān)對AEO企業(yè)會定期（3年）進行重新認證，很多企業(yè)因未對進出口貨物及單證采取有效的后續(xù)管理，導(dǎo)致認證失敗，海關(guān)稽查時，很多環(huán)節(jié)不合規(guī)，比如單證管理混亂、單證未按照海關(guān)規(guī)定的保存年限進行歸檔、減免稅貨物移做他用或者進行抵押、保稅材料外發(fā)未及時向海關(guān)進行備案等類似情形，據(jù)統(tǒng)計，重新認證的高級認證企業(yè)通過率不到40%。

4 AEO企業(yè)通關(guān)風(fēng)險防范措施

企業(yè)進行AEO認證并非一勞永逸，新的認證制度下，海關(guān)加大了后期核查力度，因此，企業(yè)若想保持AEO的信用等級，持續(xù)獲得通關(guān)便利優(yōu)惠，必須做好前期準備，做好風(fēng)險防范機制，嚴格按照AEO信用管理辦理規(guī)定，規(guī)范企業(yè)管理。

4.1 AEO企業(yè)加強政策學(xué)習(xí)與宣傳培訓(xùn)，提高參與度

外貿(mào)政策日新月異，新的法規(guī)、制度、措施出臺，如果企業(yè)不了解，就容易犯錯，企業(yè)作為AEO制度的積極參與者，必須充分學(xué)習(xí)AEO制度及相關(guān)的配套文件（如認證指引及實施指南），才能將AEO制度的效益發(fā)揮到極致，這就需要企業(yè)積極參與海關(guān)培訓(xùn)并且在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳AEO制度對企業(yè)的好處，引起企業(yè)相關(guān)部門對其重視及參與，鼓勵和引導(dǎo)各協(xié)作部門進行規(guī)范管理。

4.2 AEO企業(yè)優(yōu)化進出口通關(guān)流程

AEO認證使海關(guān)稽查這一“后移”的監(jiān)管方式逐步向“前推”，AEO認證是企業(yè)先提出申請，海關(guān)根據(jù)AEO條件與要求對其進行逐一認證，是一種準入式的稽查，所以企業(yè)要充分認識到能否享受貿(mào)易安全與便利的基礎(chǔ)及本質(zhì)是企業(yè)本身，企業(yè)要熟悉通關(guān)實踐操作，在此基礎(chǔ)上設(shè)計最佳通關(guān)流程。第一，出貨前要確認好貨物是否符合規(guī)定的檢驗檢疫要求及貨量情況。第二，貨到港后，確保申報單證制作符合單單、單貨、單證“三個一致”原則，了解港口情況并熟悉各個口岸海關(guān)操作流程及需求事項，科學(xué)合理安排報關(guān)時間。第三，如有可能，定期邀請各分公司或者資深關(guān)務(wù)人員定期檢查企業(yè)通關(guān)中可能遇到的問題并據(jù)此進一步優(yōu)化通關(guān)流程。

4.3 AEO企業(yè)加強管理，完善風(fēng)險防范機制

風(fēng)險管理的引入是AEO制度的主要特點之一，很多企業(yè)都是在通關(guān)異常產(chǎn)生之后去采取補救措施，出現(xiàn)意外風(fēng)險的外在因素固然有很多，但是如果企業(yè)建立健全風(fēng)險防范機制，那么許多風(fēng)險是可以避免的，或者可以將風(fēng)險消除于萌芽狀態(tài)。另外，企業(yè)定期自查及邀請海關(guān)稽查也是一種很有效的方式，通過自查發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的紕漏并予以及時糾正。加強及完善風(fēng)險管理機制，通關(guān)風(fēng)險就能大大降低，企業(yè)的利益才能得到保障。

4.4 AEO企業(yè)應(yīng)及時與海關(guān)溝通，積極配合海關(guān)作業(yè)

海關(guān)為AEO類企業(yè)設(shè)立專門的協(xié)調(diào)員，一方面企業(yè)要充分了解《海關(guān)稽查條例》中“主動紕漏”的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)在日常工作中如果有違反海關(guān)監(jiān)管的行為，或者在自查過程中發(fā)現(xiàn)問題可第一時間進行整改，并及時、主動向海關(guān)如實報告，可爭取從輕或減輕處罰，以降低處罰風(fēng)險;另一方面企業(yè)如果對海關(guān)作出的行政裁定、行政處罰可能存在質(zhì)疑，可及時與海關(guān)溝通，通過行政復(fù)議等措施維護企業(yè)利益，降低企業(yè)風(fēng)險。在遇到海關(guān)核查、調(diào)查的情況下，企業(yè)應(yīng)積極配合海關(guān)的調(diào)查工作，如實提供海關(guān)需要的賬簿、報表等資料，如實回答海關(guān)的疑問，切記胡編亂造、弄巧成拙。

5 結(jié)論

AEO認證是海關(guān)信用管理制度的一項重大改革，其目的是旨在構(gòu)建海關(guān)與企業(yè)的新型合作伙伴關(guān)系，實現(xiàn)國際貿(mào)易的安全與便利，進出口企業(yè)在享受政策改革帶來的紅利時，要更深刻地認識到改革的主要方向及重心，對新的政策下企業(yè)存在潛在風(fēng)險予以高度重視，通過提升企業(yè)通關(guān)業(yè)務(wù)水平及加強后續(xù)管理等方式，制定對應(yīng)的風(fēng)險防范機制，降低企業(yè)運營風(fēng)險，在貿(mào)易安全的基礎(chǔ)上保證企業(yè)利益。

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[作者簡介]房麗敏（1988—），女，漢族，安徽合肥人，安徽大學(xué)經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)學(xué)士學(xué)位，供職于合肥京東方光電科技有限公司，研究方向：物流管理、進出口貿(mào)易。