馮 敏

在民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展初期，由于很多企業(yè)創(chuàng)始人，很多事情都能夠親力親為，但隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷壯大，就力不從心了，需要現(xiàn)代化的制度來解決發(fā)這一矛盾。由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)普遍規(guī)模不算大，大的企業(yè)有能力提高企業(yè)的管理水平，才能夠設(shè)置發(fā)展以及現(xiàn)階段所遇到的問題和解決問題所應(yīng)采取的措施。在研究的過程中，我國(guó)許許多多的文獻(xiàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都進(jìn)行了研究，由于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大時(shí)間較短，存在著東西部地區(qū)之間發(fā)展不平衡，在企業(yè)規(guī)模和生產(chǎn)方式上還處于發(fā)展中階段，股權(quán)高度集中公司治理結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)部審計(jì)沒有得到很好地重視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立時(shí)間較短，制度尚不完善，加之人才缺乏，企業(yè)管理上尚不夠健全，使得民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在嚴(yán)重的隱患。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前現(xiàn)狀及存在問題

（一）公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)設(shè)部門不夠合理

由于民營(yíng)企業(yè)普遍存在著管理制度落后，跟不上時(shí)代的步伐等等特點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置相對(duì)完善一些，但對(duì)大多數(shù)企業(yè)來說，很多機(jī)構(gòu)設(shè)置還是不夠健全的，一方面是股權(quán)高度集中，另一方面即使部門設(shè)置相對(duì)完善，但在實(shí)際的執(zhí)行過程中由于存在著困難，需要好幾方面的配合。家族企業(yè)在用人方面，普遍存在任人唯親的現(xiàn)象，在公司的重要崗位，一半會(huì)安插自己的親屬，也就造成了后續(xù)管理的不可操作性。在民營(yíng)企業(yè)中任然存在董事會(huì)的獨(dú)立性不夠的現(xiàn)象，監(jiān)事會(huì)功能非常有限，外部監(jiān)控機(jī)構(gòu)還不夠完善，即使企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了一定的規(guī)模，但是對(duì)待內(nèi)部審計(jì)仍然是，形式大于實(shí)際，并沒有起到一個(gè)相當(dāng)大的作用。一方面，內(nèi)部審計(jì)工作不能夠在保持獨(dú)立性的條件下執(zhí)行；另一方面，內(nèi)部審計(jì)不具有權(quán)威性，在企業(yè)里處于邊緣地帶，在企業(yè)的日常管理過程中，并沒與受最高領(lǐng)導(dǎo)的管理和安排?，F(xiàn)階段，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在設(shè)置部門上較為隨意，有的設(shè)置審計(jì)部門，也接受管理者領(lǐng)導(dǎo)但是缺乏與業(yè)務(wù)部門溝通；有的設(shè)置是財(cái)務(wù)審計(jì)處，并沒有做到財(cái)務(wù)與審計(jì)的有效分離，也就不能夠起到監(jiān)督的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范

民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中偏重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，并沒有對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，這樣就造成了脫節(jié)，不能夠有效的對(duì)整個(gè)流程進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性及有效性上仍然存在較大的不確定性，其審計(jì)結(jié)果也存在著不小的漏洞。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)程序上缺乏事前審計(jì)和事中審計(jì)，另外民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在遵守行業(yè)規(guī)范方面也存在欠缺，在理論和實(shí)踐上仍然存在較大的差距，企業(yè)在規(guī)章制度的制定方面比較缺乏，企業(yè)也缺乏相應(yīng)的工作準(zhǔn)則，更加沒有設(shè)計(jì)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，在審計(jì)過程中并沒有制度和程序相參照，極易造成工作的主觀性；其次，內(nèi)部審計(jì)缺乏儀式感，本單位并沒有引起足夠的重視，從心理上感覺本身是一個(gè)單位在審計(jì)上會(huì)相互的遮掩的方式，審計(jì)工作流于形式，浪費(fèi)了大量的人力物力，并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，審計(jì)你結(jié)果更不能真實(shí)有效的反映審計(jì)過程中的所反映出來的問題；最后，在審計(jì)結(jié)果的利用上，也存在較大的缺陷，由于審計(jì)程序和審計(jì)內(nèi)容上存在缺陷，內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果就不能為管理層在管理企業(yè)的方面上提供良好的管理思路，在防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)方面更是沒有做到有效的數(shù)據(jù)支撐。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不夠高

民營(yíng)企業(yè)在吸引人才方面存在一定的難度，一方面是企業(yè)缺乏人才，另一方面是企業(yè)招不到人才，民營(yíng)企業(yè)在人力資源建設(shè)方面存在著先天不足，這與企業(yè)所有者管理水平也存在著一定的聯(lián)系，管理者過度的考慮了眼前的利益，沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算。民營(yíng)企業(yè)為節(jié)約成本，在人力資源建設(shè)方面沒有超前意識(shí)，只要人員滿足目前的需要即可，對(duì)未來的發(fā)展把握不足，還有就是對(duì)人才的關(guān)注度不夠，讓人才在企業(yè)沒有歸屬感，也存在著一人身兼數(shù)職，在某些從事的領(lǐng)域不具備專業(yè)的素養(yǎng)，干工作僅限于完成工作，這極大的限制了企業(yè)的成長(zhǎng)。在企業(yè)的管理人員方面，那就更存在一定的問題，因?yàn)楣芾砣藛T有時(shí)候并不能直接看到產(chǎn)生效益，企業(yè)并不會(huì)設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)人員，好多就是為了需要，臨時(shí)找些人完成這樣的工作。從事內(nèi)部審計(jì)的人員，并不了解審計(jì)的流程和規(guī)范，更不了解各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，在審計(jì)過程中大都是走走過場(chǎng)，長(zhǎng)此以往會(huì)蓄積大量的風(fēng)險(xiǎn)。在不按操作規(guī)程的前提下，盲目的進(jìn)行工作，在審計(jì)時(shí)在問題的把握上就顯得捉襟見肘，在審計(jì)結(jié)果上更不能夠全面反映審計(jì)結(jié)論，也不能起到有效的審計(jì)監(jiān)督作用。審計(jì)人員在企業(yè)中大多數(shù)都是由財(cái)務(wù)部門人員來兼任，或者單獨(dú)抽調(diào)去從事審計(jì)方面的工作，普遍學(xué)歷比較低，知識(shí)不足經(jīng)驗(yàn)缺乏，并不能全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理有什么區(qū)別和聯(lián)系。

二、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策建議

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)部門設(shè)置

民營(yíng)企業(yè)普遍存在家族式的治理結(jié)構(gòu)，這很大程度上在公司管理中存在較大的缺陷，因此需要對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)要進(jìn)行大刀闊斧的改革，理順公司治理結(jié)構(gòu)的要求，通過股權(quán)改革，或者引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人等改變公司目前的治理結(jié)構(gòu)，單一的治理結(jié)構(gòu)在一定程度上會(huì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但是等企業(yè)變得大的時(shí)候，單一的公司治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的要求，合理的設(shè)置公司的部門，并且在部門設(shè)置上又存在相互監(jiān)督的作用，建立各項(xiàng)規(guī)章制度，把制度挺在管理的前面，以制度約束和管理企業(yè)，會(huì)使管理事半功倍。在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置上應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和審計(jì)的客觀公正性。規(guī)模比較大的民營(yíng)企業(yè)在具備現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)的，要極力的推進(jìn)公司的治理結(jié)構(gòu)的建立健全，促進(jìn)各項(xiàng)制度的公允性和合法性，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，能夠順利的在管理中發(fā)揮起作用；規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)，在部門設(shè)置上可以不設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)計(jì)審計(jì)小組或者審計(jì)員，對(duì)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，也能夠達(dá)到相應(yīng)的效果。

（二）對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)

應(yīng)根據(jù)民營(yíng)企業(yè)規(guī)模的大小和規(guī)范化程度，也根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和控制人力資源成本的情況下，因企施策構(gòu)建不同的組織部門，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，要充分地保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性和審計(jì)的客觀公正性。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的審計(jì)，因?yàn)橹挥腥矫娴膶徲?jì)才可以理清企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)審計(jì)把審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為主要的審計(jì)對(duì)象，通過對(duì)其評(píng)價(jià)生產(chǎn)力和生產(chǎn)方式的效率方面，利用審計(jì)結(jié)果反映到企業(yè)中去，為企業(yè)制定科學(xué)合理的決策和計(jì)劃方案；管理方面的審計(jì)，包括銷售部門的審計(jì)，財(cái)務(wù)部門的審計(jì)等，在銷售環(huán)節(jié)中應(yīng)從銷售合同，銷售付款方式，等方面進(jìn)行審計(jì)，做到銷售的全過程跟蹤。財(cái)務(wù)部門審計(jì)就涉及到眾多多個(gè)部門，就要把生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售進(jìn)行全方位的審計(jì)。在審計(jì)過程中通過流程設(shè)計(jì)、制度設(shè)計(jì)及人員分工規(guī)范企業(yè)的審計(jì)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)人力資源建設(shè)，提升專業(yè)素質(zhì)

民營(yíng)企業(yè)存在“招工難”現(xiàn)象，也有其客觀的一個(gè)方面，也要從自身的方面去看問題，民營(yíng)企業(yè)在招聘人才時(shí)顯得更注重其實(shí)際操作能力和眼前的利益，而忽略了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，招聘生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的工人，如果單純從操作角度講也是無可厚非的，但對(duì)管理人員而言一定是要有發(fā)展的眼光看問題，特別是在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，要考慮到人才的多方面的因素，首先具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力；其次，要具備很強(qiáng)的溝通能力；最后，具有很強(qiáng)的執(zhí)行力。

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)在近幾年的發(fā)展中，為國(guó)家貢獻(xiàn)了很大的力量，隨著民營(yíng)企業(yè)的逐步壯大，其管理水平也要不斷地更新和提高，企業(yè)管理層有必要跟上時(shí)代的步伐，通過培訓(xùn)和再學(xué)習(xí)不斷培養(yǎng)和提升審計(jì)人員的素質(zhì)，在實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和未來企業(yè)的發(fā)展中不斷貢獻(xiàn)自己的力量。