張琳琳

摘要：納稅籌劃管理直接關(guān)系到建筑企業(yè)各項經(jīng)營活動的正常開展及企業(yè)長遠發(fā)展，是建筑企業(yè)財務(wù)管理工作中的一項重點內(nèi)容。隨著營改增政策的深入實施，建筑企業(yè)納稅籌劃受到了很大影響，建筑企業(yè)只有合理采用各種方法及手段對納稅籌劃進行管理，才能在營改增背景下實現(xiàn)更好發(fā)展。本文首先對營改增對建筑企業(yè)所產(chǎn)生的影響進行分析，并對營改增背景下建筑企業(yè)的納稅籌劃實施了探討，旨在促進營改增背景下建筑企業(yè)納稅籌劃管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；納稅籌劃；影響；策略

納稅籌劃是建筑企業(yè)經(jīng)營管理中的一項重要財務(wù)活動，在企業(yè)發(fā)展中有著重要作用。營改增政策的深入推進給建筑企業(yè)各方面工作帶來了較大影響，適應(yīng)改革才能實現(xiàn)更好發(fā)展，因此建筑企業(yè)應(yīng)基于營改增稅制背景下積極探討納稅籌劃管理策略，以不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)更大效益，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

一、“營改增”對建筑企業(yè)的影響

“營改增”政策的實施，對建筑企業(yè)稅務(wù)工作產(chǎn)生了重大影響，整體而言，“營改增”政策在給企業(yè)稅務(wù)管理帶來積極影響的同時，也有一定的負面影響。（1）積極影響。一是為建筑企業(yè)提供了更廣闊籌劃空間，營改增背景下，建筑企業(yè)不管是在運營方式、納稅人身份還是在物資采購等方面，納稅籌劃都會有更大空間；二是避免了重復(fù)納稅問題，消除企業(yè)重復(fù)納稅情況是營改增曾策實施的一個基本目的，營改增政策背景下，企業(yè)繳納的稅費只是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中增值部分，吸引次相對于之前的營業(yè)稅繳納方式而言，在一定程度上避免了重復(fù)納稅問題；三是有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。營改增政策實施在給企業(yè)帶來好處的同時，也對企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了更高要求，企業(yè)為了更好適應(yīng)新稅制，必然會加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作，以往稅務(wù)管理中存在的許多問題得到了有效解決，稅務(wù)管理體系會得到很大完善，這對于建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是非常有利的。（2）消極影響。雖然整體而言營改增給建筑企業(yè)帶來多方面積極影響，但是消極影響也同樣存在。一是企業(yè)稅務(wù)壓力有所增加。營改增稅制改革使建筑企業(yè)稅率發(fā)生了變化，相對于舊體制下稅率而言提高了較多。增值稅具有取得進項稅額后才能抵扣當(dāng)月銷項稅額的特點，因此如果建筑企業(yè)存在著較大預(yù)付款，那么需要先繳納的增值稅就較多，這樣就會影響到建筑企業(yè)流動資金，從而給企業(yè)帶來較大稅務(wù)壓力。二是企業(yè)納稅成本有所增加。建筑企業(yè)施工項目實施過程中，施工材料種類非常多，因此在材料和分包進項稅額抵扣中會存在較多問題，尤其是一些規(guī)模較小的建筑企業(yè)，在增值稅專用發(fā)票提供方面往往存在較大困難，導(dǎo)致施工項目中部分材料成本不能實現(xiàn)全部抵扣，從而在一定程度上增加了建筑企業(yè)納稅成本。

二、營改增背景下建筑企業(yè)納稅籌劃管理中存在的問題

（一）發(fā)票管理不完善

在營業(yè)稅繳納情況下，建筑企業(yè)涉及進項抵扣問題較少，這也是許多建筑企業(yè)不重視原材料及設(shè)備后入中發(fā)票管理工作的一個重要原因。另外，個體供應(yīng)商在提供發(fā)票中往往存在著基本信息不全、蓋章不規(guī)范等問題，而營改增后，企業(yè)進項抵扣中對發(fā)票等有較嚴格要求，因此發(fā)票管理不完善在很大程度上限制了營改增后建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作開展的效率及質(zhì)量。

（二）對“營改增”問題認識不到位

對營改增政策的正確全面認識是在營改增背景下做好企業(yè)納稅籌劃的前提，但是在營改增背景下，建筑企業(yè)對營改增問題認識不到位確實一個非常普遍的問題。一方面，建筑企業(yè)納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不強，對營改增政策下稅務(wù)工作改變不能深刻認識；另一方面，由于建筑行業(yè)增值稅納稅籌劃涉及范圍非常廣泛，對納稅籌劃人員綜合素質(zhì)有很高要求，籌劃人員在某方面欠缺都可能影響到其對營改增相關(guān)問題的理解及解決，從而影響企業(yè)納稅籌劃工作的有效開展。此外，建筑行業(yè)增值稅相對較少，且增值稅政策與營業(yè)稅有很大不同，營改增背景下，建筑行業(yè)納稅籌劃人員需要進一步完善相關(guān)知識學(xué)習(xí)才能更好對營改增有關(guān)政策，各方面因素影響使得納稅籌劃人員對增值稅政策往往停留于表面。

（三）稅務(wù)體系不完善

營改增后，建筑企業(yè)收入及成本與價稅相分離，營業(yè)稅繳納中所用到的會計核算、預(yù)算及考核等的方法方式已不適合營改增下納稅籌劃工作開展需要，很多方面都需要進行相應(yīng)改變，而在沒有全面轉(zhuǎn)變到位之前，建筑企業(yè)的稅務(wù)體系是非常不完善的。

三、營改增背景下建筑企業(yè)納稅籌劃策略探究

（一）重視稅收管理中抵扣工作管理

抵扣工作是建筑企業(yè)稅務(wù)管理中的一項重點內(nèi)容，尤其是營改增后，建筑企業(yè)涉及到較多進項稅額抵扣，因此建筑必須高度重視抵扣管理工作。首先，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況制定合理應(yīng)稅勞務(wù)結(jié)算制度，以確保勞務(wù)方面進項抵扣工作能夠順利開展。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強與供應(yīng)商間交流與溝通，以根據(jù)增值稅要求進一步完善發(fā)票管理。此外，建筑施工企業(yè)在進行進項抵扣工作中要嚴格遵循相關(guān)法律法規(guī)，通過強化抵扣憑證及線性法律比對等方式避免出現(xiàn)違法違規(guī)情況發(fā)生。

（二）提高稅務(wù)籌劃人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)水平

首先，建筑企業(yè)應(yīng)該充分認識到稅務(wù)籌劃及相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平對納稅籌劃工作開展效率及質(zhì)量的影響，從而重視納稅籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高工作。其次，組織相關(guān)納稅籌劃工作人員針對增值稅有關(guān)政策進行深度分析研究，以準(zhǔn)確掌握政策內(nèi)涵，以實現(xiàn)對增值稅稅收政策空間的更充分利用，全面提高企業(yè)風(fēng)險防御能力。此外，建筑企業(yè)應(yīng)加強對信息化手段利用。樹立現(xiàn)代化管理理念，加強工作人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)工作管理人員信息化技術(shù)運用水平，加快推進稅務(wù)籌劃工作信息化發(fā)展，充分利用信息化手段強化價格管理等工作，在確保工作質(zhì)量基礎(chǔ)上提高工作效率。

（三）建立與增值稅相適應(yīng)的管理制度體系

首先，建筑企業(yè)應(yīng)充分認識到營改增背景下稅務(wù)管理制度建設(shè)重要性，通過加大人員、資金投入，加快推進增值稅稅制下制度體系建設(shè)工作。其次，建筑企業(yè)應(yīng)加強對營改增相關(guān)問題研究與解決，結(jié)合增值稅對稅務(wù)工作新要求及影響，全面分析現(xiàn)有稅務(wù)管理制度的不足，然后需要對相關(guān)制度進行調(diào)整與改善，對于就體系中沒有而新稅制又要求有的制度，要盡快建立起來，以為企業(yè)稅務(wù)管理中的各項工作提供依據(jù)及管理標(biāo)準(zhǔn)。另外，進一步完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制流程體系，逐漸建立起一套完善的增值稅管理規(guī)范體系。

四、結(jié)束語

總而言之，實施“營改增”對建筑企業(yè)產(chǎn)生了非常大的影響，如消除雙重征稅的現(xiàn)象、為稅收管理工作提供一個很好的標(biāo)準(zhǔn)、稅收籌劃空間逐漸增加等。這就要求建筑企業(yè)能夠全面細致地分析納稅籌劃工作，及時根據(jù)相應(yīng)的政策變化來進行有效的納稅調(diào)整以及籌劃工作，并能夠正確認識到營改增背景下納稅籌劃的不足之處，積極采用切實合理的方式和手段開展納稅籌劃工作，切實實現(xiàn)建筑企業(yè)綜合競爭能力的提升以及健康長久的發(fā)展。

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