全維波

摘要：在新常態(tài)背景下，企業(yè)如何科學(xué)合理地運(yùn)用當(dāng)前現(xiàn)有優(yōu)惠政策進(jìn)行合法避稅，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成了當(dāng)今企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。筆者主要對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題作了深入剖析，并基于存在這些問(wèn)題進(jìn)一步提出了相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，以供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；常見(jiàn)問(wèn)題；應(yīng)對(duì)策略

1試析企業(yè)稅收籌劃中常見(jiàn)問(wèn)題

1.1企業(yè)管理者缺乏正確地稅收籌劃認(rèn)識(shí)

由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面影響而使得我國(guó)稅收籌劃工作起步相對(duì)來(lái)講比較遲，這無(wú)形中也會(huì)使得企業(yè)管理者在稅收籌劃認(rèn)識(shí)以及重視程度上面跟不上，如在認(rèn)識(shí)上面比較盲目、片面及短視等問(wèn)題。其中盲目主要表現(xiàn)在企業(yè)太注重減負(fù)方面成果而使其脫離了企業(yè)實(shí)際發(fā)展，在籌劃制定上面不夠科學(xué)、不夠合理，大多只是盲目地引用其他經(jīng)驗(yàn)等，從而致使企業(yè)自身投入成本增加且在這個(gè)過(guò)程中還有可能會(huì)導(dǎo)致混亂，不具備良好實(shí)用性能的同時(shí)甚至?xí)苯佑绊懙狡髽I(yè)正常工作的展開(kāi)。說(shuō)其片面主要表現(xiàn)在有些企業(yè)往往把稅收籌劃歸屬于財(cái)務(wù)部，從而使得在這個(gè)過(guò)程中與其他部門(mén)相互配合度不夠而對(duì)稅收籌劃工荼造成不良影響。還有些企業(yè)誤以為稅收籌劃就是偷稅漏稅行為或僅僅是降低稅負(fù)這么簡(jiǎn)單，對(duì)其全局性及統(tǒng)籌性認(rèn)識(shí)不夠，最終難以發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值。而在短視方面主要表面在不少管理者在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中往往只注重眼前利益，這樣一來(lái)往往會(huì)使之與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展背道而行，難以實(shí)現(xiàn)地成本投入地合理控制，從成本收益方面來(lái)看其無(wú)法達(dá)到理想狀態(tài)。

1.2在風(fēng)險(xiǎn)控制方面能力有限

稅收籌劃所涉及內(nèi)容非常多且其風(fēng)險(xiǎn)也是比較大的，其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在道德、法律以及發(fā)展三個(gè)方面。其中法律風(fēng)險(xiǎn)是指在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要嚴(yán)格按照相關(guān)稅法規(guī)定來(lái)進(jìn)行，而且還應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)與之相關(guān)法律法規(guī)，比如說(shuō)財(cái)政、會(huì)計(jì)以及海關(guān)等等方面。對(duì)于稅收籌劃來(lái)講，不論是哪個(gè)方面掌握不到位都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于各方面法律各不相同，其中還有可能會(huì)相互矛盾，這時(shí)也會(huì)對(duì)稅收籌劃過(guò)程中判斷造成不小影響。關(guān)于道德風(fēng)險(xiǎn)是指相關(guān)人員在意識(shí)以及行動(dòng)方面主要出發(fā)點(diǎn)是減少稅負(fù)，而對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)講則是盡最大能力地保障稅收工作，他們之間出發(fā)點(diǎn)存在較大差異。另外有些管理者在道德底線上面比較低，甚至?xí)\(yùn)用某些不法手段來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)目標(biāo)。最后發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)與國(guó)家有關(guān)政策、法律行規(guī)等有機(jī)結(jié)合在一起，要應(yīng)當(dāng)?shù)亍⒓皶r(shí)地進(jìn)行理解和變動(dòng)，以免在這個(gè)過(guò)程中無(wú)意觸犯法律，從而影響企業(yè)發(fā)展。

1.3稅收籌劃人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)還需進(jìn)一步提升

由于稅收籌劃工作具有較大復(fù)雜性，因此這方面工作應(yīng)當(dāng)由較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍來(lái)進(jìn)行落實(shí)，從而有效保障稅收籌劃工作。但就目前來(lái)看，大多企業(yè)稅收籌劃工作均由管理者與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，然而他們?cè)诋?dāng)前稅收籌劃知識(shí)方面掌握并不多，了解并不透徹，在實(shí)際工作中往往只能憑借經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行，而在當(dāng)前新時(shí)期背景下，以往傳統(tǒng)財(cái)務(wù)、管理以及稅務(wù)等方面知識(shí)已經(jīng)難以滿足當(dāng)前稅收籌劃工作需要，從而使企業(yè)稅收籌劃工作與預(yù)期效果相差甚遠(yuǎn)。

2試論企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)對(duì)策略

2.1對(duì)稅收籌劃要有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)并加以重視

1）企業(yè)有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃工作方法、目的以及影響因素等各方面具有一定了解，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)從多方面對(duì)稅收籌劃工作作進(jìn)一步分析，積極轉(zhuǎn)變思想觀念，科學(xué)、合理地對(duì)待稅收籌劃。2）企業(yè)相關(guān)人員還應(yīng)當(dāng)不斷提高關(guān)于稅收籌劃方面知識(shí)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，還可以聘用相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及相關(guān)案例進(jìn)行有效分析，以便于員工更好地理解和掌握相關(guān)理論知識(shí)，有效地消除對(duì)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，逐漸形成正確的稅收籌劃認(rèn)識(shí)。3）對(duì)稅收籌劃工作要有一個(gè)正確的定位，高度重視稅收籌劃工作，在企業(yè)中應(yīng)當(dāng)人人參與其中，并積極推進(jìn)工作。

2.2做好投資決策上稅收籌劃

1）企業(yè)決定開(kāi)展投資上為了能夠提升收益率，首先要對(duì)考察范圍內(nèi)所有項(xiàng)目所處省市稅制情況進(jìn)行充分掌握看哪些地方在該方面提供有較好稅收減免或補(bǔ)貼。從當(dāng)前稅收法規(guī)來(lái)看，現(xiàn)階段針對(duì)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)與經(jīng)濟(jì)較為落后省市往往會(huì)提供較高項(xiàng)目投資稅收優(yōu)惠，部分一線城市也會(huì)在部分高精尖項(xiàng)目給予較大政策。2）投資決策中企業(yè)必須要充分結(jié)合項(xiàng)目具體內(nèi)容、自身資金與行業(yè)狀況以及所在省市稅收方面優(yōu)惠等實(shí)際來(lái)決定采取直接投資建廠還是虧損企業(yè)并購(gòu)哪種方式。其中第一個(gè)方式優(yōu)勢(shì)在于可以短時(shí)內(nèi)達(dá)到規(guī)模提升以及占得先機(jī)，而后者則能夠享受較好稅收減少紅利。簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)，通過(guò)并購(gòu)此類(lèi)企業(yè)我們可以在今后借助于其虧損來(lái)抵減所得稅。

2.3進(jìn)一步加大對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)方面控制力度

1）政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)不斷地完善稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，要有針對(duì)性地制定相關(guān)政策，不斷增強(qiáng)稅收籌劃法制性，進(jìn)一步提高企業(yè)稅收籌劃工作積極主動(dòng)性以及相關(guān)約束力，從而有效地減少稅收籌劃中違法行為，真正做到降低風(fēng)險(xiǎn)。2）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加大對(duì)稅收籌劃方面法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和教育工作，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)有效地分析，盡可能地及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅收籌劃過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題和矛盾，進(jìn)而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。3）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)當(dāng)與政府有關(guān)部門(mén)保持良好溝通，及時(shí)了解并作出有效變動(dòng)，從而保證該工作能夠與時(shí)俱進(jìn)。4）在這個(gè)過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)多多咨詢稅收籌劃方面知識(shí)和意義，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真傾聽(tīng)員工意義及建議，積極學(xué)習(xí)各方面經(jīng)驗(yàn)，盡可能科學(xué)合理地對(duì)稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并作進(jìn)一步優(yōu)化，不斷提升稅收籌劃應(yīng)用價(jià)值。

2.4全面提升稅收籌劃人員整體素養(yǎng)

1）應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃人員做進(jìn)一步培訓(xùn)和教育工作，其中內(nèi)容不僅要全面而且還應(yīng)當(dāng)要具有一定系統(tǒng)性，從而實(shí)現(xiàn)整體素養(yǎng)的提升。同時(shí)，為了切實(shí)提升其培訓(xùn)和教育質(zhì)量，還應(yīng)當(dāng)對(duì)其做進(jìn)一步考核工作，不斷提高工作人員積極主動(dòng)性。2）進(jìn)一步鼓勵(lì)和引導(dǎo)稅收籌劃人員做不斷增強(qiáng)溝通交流及創(chuàng)新，進(jìn)而達(dá)到相互促進(jìn)和提高的目的。企業(yè)可以建立相關(guān)獎(jiǎng)罰制度及平臺(tái)，這樣可以使更多人員參與到其中且相互學(xué)習(xí)、相互探討，再加上相關(guān)獎(jiǎng)罰制度可以進(jìn)一步增強(qiáng)工作人員責(zé)任感，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃方法的進(jìn)一步創(chuàng)新。3）培養(yǎng)一支具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的優(yōu)質(zhì)稅收籌劃隊(duì)伍，不斷增強(qiáng)隊(duì)伍責(zé)任感和執(zhí)行能力。4）積極引進(jìn)和吸收稅收籌劃方面優(yōu)秀人才，進(jìn)一步鼓勵(lì)有關(guān)人員參與到該資質(zhì)考試中來(lái)，促進(jìn)稅收籌劃人員整體素養(yǎng)地全面提升。

3結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)講，企業(yè)稅收籌劃工作可以有效降低稅負(fù)的同時(shí)還可以對(duì)其他部門(mén)建設(shè)作進(jìn)一步完善以及優(yōu)化管理，不斷提升企業(yè)管理水平。因此，在稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確認(rèn)識(shí)觀念，人人參與，嚴(yán)格守法，科學(xué)避稅，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及人員素養(yǎng)等多方面來(lái)進(jìn)一步提升稅收籌劃質(zhì)量，不斷與時(shí)俱時(shí)，推動(dòng)企業(yè)健康快速發(fā)展。

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